成本核算管理制度模板.doc
目的：为满足公司财务核算的需要，完善本钱管理工作。正确编制本钱费用方案，控制实际本钱；反映考核本钱方案的执行过程和结果；准确及时地完成产品本钱核算。以及做好本钱的预测和分析工作，提醒本钱升降的原因，为经营决策提供可靠的信息，挖掘降低本钱的潜力，特制定本制度。 范围：本制度适用于公司财务部。描述：1 本钱核算内容本制度定义的本钱费用是指企业为提供劳务而发生的各种直接和间接消耗及日常经营活动所发生的经济利益的流出包括材料消耗、动力消耗包括水、电、气等、 人工本钱、 制造费用等。2 本钱费用确认原那么及标准2.1 本钱费用确认应遵循以下原那么：2.1.1划分收益性支出及资本性支出原那么。2.1.2 权责发生制原那么。2.1.3 配比原那么。2.1.4 谁受益谁负担原那么。2.2 本钱费用确认应遵循以下标准：2.2.1 按本钱费用及收入的直接关系或者称因果关系加以确认。凡及本期收入有直接因果关系的消耗，就应当确认为该期的本钱费用。2.2.2 直接作为当期费用确认。对企业中有些支出不能提供明确的未来经济利益，并且没有分摊意义的消耗应直接作为当期费用予以确认。如，操作部门的固定资产日常修理费等。2.2.3 按系统、合理的分摊方式确认。如果费用的经济效益在假设干个会计期间发生，并且只能大致和间接确定其及收益的关系，该项费用应当按照合理的分配程序加以确认。如，固定资产折旧和无形资产摊销。2.2.4 本钱费用计算期应及会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月本钱的费用要素消耗和产品产量的起止日期须及本钱计算期保持一致，不得提前和延后。2.2.5 本钱核算须划清本期本钱及下期本钱的界限、在产品及产成品的界限、各种产品之间的本钱界限。2.2.6 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际本钱，不得以估计本钱、目标本钱代替实际本钱。按方案本钱、定额本钱进展核算的，应在月末调整为实际本钱。2.2.7 公司本钱核算中的各项具体方法包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品本钱计算等，前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对本钱费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。3 材料入库3.1原油入库：生产技术部将购进的原油增值税发票、入库单、原油采购合同以及购入原油发生的运杂费、港务费、商检费、咨询效劳费的发票一并交财务部进展审核后，按财务审批程序进展结算以及支付款项。3.2辅助材料、化工原料破乳剂、缓蚀剂等、其他材料由生产技术部将材料增值税发票、材料验收入库单等交财务部结算及支付款项。3.3办公用品由行政人事部负责，采购时应向分管副总申报，批准后再采购及发放,办理结算时必须将采购发票及验收单一并报财务部,按审批规定办理付款手续。3.4劳保用品由安康平安环保部负责，采购时应向分管副总申报，批准后再采购及发放,办理结算时必须将采购发票及验收单一并报财务部,按审批规定办理付款手续。3.5生产用备品配件：工程工程部将采购的备品配件增值税发票、材料入库单、材料采购合同等一并交财务部进展审核后，按财务审批程序进展结算以及支付款项。4 本钱费用的归集公司的生产装置常减压、减粘、碱洗、循环水场、锅炉房等归属生产运行部，储运设施、码头、装车台等归属储运部。生产运行部和储运部下属班组所发生的办公费、差旅费、机物料、劳保用品、低值易耗品等均记入制造费用，消耗的本钱直接记入生产本钱。4.1 本钱工程分类4.1.1 材料消耗4.1.1.1 原油消耗：原油的消耗数量按月由生产技术部提供，提供数据必须及月末盘点数核对，原油消耗单价采用加权平均法进入生产本钱。月末库存数=月初库存数+本期增加数-本期减少数；4.1.1.2 化工原料、其他材料、外购燃料消耗：月末由生产技术部统计岗汇总其消耗数量，消耗单价采用加权平均法进入生产本钱。4.1.1.3 生产用备品配件：月末由生产运行部仓库岗汇总当月生产用备品配件消耗数量，消耗单价采用移动加权平均价进入生产本钱。4.1.1.4 动力水、电、气等的消耗：生产技术部统计岗月末提供的消耗数量，按水电部门销售价格直接分配到生产本钱和管理费用。4.1.1.5 工资分配：根据行政人事部提供的工资数据，按班组及职能部门分别记入生产本钱和管理费用。4.1.2 制造费用4.1.2.1 折旧的提取：采用平均年限法，根据?固定资产管理规定?直接提取生产性固定资产折旧。折旧值=1-净残值率*原值/年数*12净残值率为10% 4.1.2.2 大修费：非资本化的大修费在发生时一次性直接计入当期生产经营费用。5 本钱费用计算、分配5.1 总本钱计算本期生产总本钱=期初自制半成品本钱+本期生产本钱-期末自制半成品本钱5.2 本钱费用的分配生产总本钱归集后进展分配，分配方式采取品种经济比值系数法进展分配，即以公司主产品沥青销售单价为基数沥青系数为1，其他产品的销售单价分别除以沥青单价为标准系数，然后各产品标准系数分别乘以其产量得出总标准产量。可供分配的本钱除以总标准产量得出标准系数1的单位本钱,按系数1的单位本钱分别乘以其它品种的标准产量求得各产品的本钱,各产品本钱除以其产量得出各产品单位本钱。5.3 计算产品单位销售本钱：本月各产品的销售本钱采用加权平均单价法计算,即:各产品单位销售本钱=(各产品上月库存金额+本月各产品生产本钱金额)/( 各产品上月库存数量+本月各产品生产数量)将单位销售本钱提供应销售核算岗，计算出公司销售利润。6 部门联系6.1 生产技术部按月提供产品产量，在产品、水、电、气、风、化工原材料消耗等报表。6.2 生产技术部按月提供原油购进、消耗、库存报表。6.3 生产技术部提供每月消耗辅助材料领料单。6.4 生产运行部按月提供固定资产实物变动明细表。6.5 行政人事部按月提供工资、奖金发放明细表。6.6 安康平安环保部按月提供公司劳保用品发放明细表。
