2015年自考00162会计制度设计串讲.doc

2015年自考00162会计制度设计串讲讲义（兰州交大自考 提供）前言一、本课程的特点会计制度设计这门课程具有理论性、实务性和应用性的特点，并且要求学员是在熟练掌握了会计学相关课程的基础上来学习的，比如：会计学原、中级财务会计和成本会计等。对于本课程，学员需重点掌握的有：会计制度设计的基本理论与方法，会计制度总体设计的内容，会计组织机构和岗位职责的设计，企业主要经济业务如货币资金、存货、固定资产、投资、筹资、销售与收款业务以及有关会计报表的设计等。二、近几年的重要考点就近几年的考题来看，分值较高的章节有：第一章会计制度设计概述，第四章会计科目、会计核算和会计核算形式的设计，第五章货币资金业务会计制度设计，第六章存货业务会计制度设计，第七章投资业务会计制度设计，第八章固定资产和无形资产会计制度设计，第十章成本核算的设计，第十一章销售与收款业务会计制度设计，第十二章财务报告的设计，其次是第二章会计制度的总体设计，第三章会计机构和人员的设计，第九章筹资业务的设计。从具体考试内容来看，第一章主要是考会计制度设计的一些基本知识，第四章考会计科目、原始凭证的设计，会计账簿，会计核算形式，具体来说，大家要关注按照权责发生制原则的要求要设置哪些科目，某个科目的明细科目怎样设置，明细账，备查账的设计，各种会计核算形式的步骤等。第五、六、七、八、十、十一章是从三个大的方面来考的，一个是每一部分概述里面的设计原则，一个是每一部分的内部控制制度的设计，再一个是核算规程的设计。其中，大家要特别掌握的好的内容是每一章每项业务的流程，每一项业务所需的原始凭证：名称、设计、格式。凭证的传递，哪些岗位是不相容岗位，每一章业务都要设计哪些内容，在各章的每一项业务中会计部门都要做哪些工作，还有教材中所提到的每章的会计处理。三、考试题型题型有单项选择、多项选择、名词解释、简答题、综合设计题。四、学习方法及应试技巧1、全面复习的基础上，突破考试重点。2、涉及到分录的内容，大家要结合带数字的例题去掌握，必要时要把中级财务会计教材中的有关内容学习一下。3、以串讲讲义为基础，拓展开去进行复习。比如，讲义中列出要掌握货币资金收入业务中会计部门的职责有哪些，学员就要把这个问题掌握了之后，再去拓展复习一下货币资金支出业务中会计部门的职责，以及货币资金收入和支出业务中出纳部门的职责有哪些。其它问题也都这样去复习。4、在复习过程中，要把前后的知识，类似的知识结合起来一起复习。5、考试中，选择题一定不要有空着不答的，如果空着，只得0分，如果即使不会，也选一项填上，则有可能得分。简答题如果没把握答得确切，要把你所知道的与此题有关的内容答上，没准儿能得几分。与以前学过的会计知识有关的题目一定要结合已掌握的会计知识去思考作答。五、关于名词解释（1）大纲中要求识记的名词：会计制度，会计制度设计，内部会计控制，会计科目，原始凭证，记账凭证，日记账，分类账，备查簿，会计核算形式，货币资金，投资业务，固定资产，无形资产，筹资，成本，销售与收款业务。（2）已考过的名词解释：会计制度设计，内部控制制度，会计与财务合并设置，会计凭证，对内报表，记账凭证，会计岗位责任制，内部牵制，企业内部计划价格制度，经营成果分析表。第一章会计制度设计概述学习重点：1、会计制度设计的概念2、内部控制制度的概念3、会计制度的分类4、会计制度的原则5、会计工作规范体系第一节会计制度设计的意义与对象一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念【名词解释或选择题】会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。这里的政府部门是指财政部。2、会计制度的分类及特点 【选择题】（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。会计法和企业会计准则属综合性会计制度。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。例1：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）。A. 会计核算制度B. 会计分析制度C. 会计监督制度D. 会计报告制度【答案】A（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。此知识点既要记分类标准又要记分类结果。例2：按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）。【2008年10月真题】A. 统一会计制度和企业内部会计制度B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D. 企业会计制度和预算会计制度【答案】B3、会计制度在会计管理中的作用【选择或简答题】会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在会计法和企业会计准则的指导和约束下制定的。（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计概念【名词解释】特点：（1）设计面广（2）针对性强（3）协同度高【选择题】二、会计制度设计的对象是会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统（2）会计信息系统（3）会计控制系统【简答题或选择题】三、会计制度设计与内部会计控制制度1、内部控制制度的概念 【名词解释】指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、内部牵制【名词解释】是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。3、内部控制制度的作用【简答题或选择题】第二节会计制度设计的原则要掌握每一项原则的含义。【名词解释或简答题】第三节 会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】其中，定稿颁布阶段中要掌握：1、总则包括哪三项内容【选择题】例3：会计制度设计总则包括以下内容（ ）。A. 会计制度设计的目的和依据B. 会计制度一般原则C. 会计制度的特点D. 会计政策的确定【答案】ABD2、会计核算报告包括哪些内容【选择题】它包括了会计账务处理程序。第二章 企业会计制度的总体设计学习重点：1、会计制度总体设计的内容2、会计核算形式的设计08年10月，单选2题2分。简答1题5分。第一节 企业会计制度的总体设计的要求和作用一、企业会计制度总体设计的要求1、会计制度总体设计的含义【名词解释】2、总体设计要做好五个方面的工作二、总体设计的作用【简答题】第二节会计制度总体设计的内容本节主要内容如下：【选择题或简答题】1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计4、财产核算及其管理制度的设计5、成本费用核算及其管理制度的设计6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料账务处理程序：从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。【名词解释】例1：会计核算形式的设计包括以下哪些内容（）。A. 会计科目的设计B. 会计凭证、会计账簿的设计C. 会计报表的设计D. 账务处理程序的设计【答案】ABCD例2：货币资金核算管理制度设计的内容有（）。A. 钱账分管的原则和制度B. 支票的管理及签发手续和管理制度C. 股票、债券等有价证券的管理制度D. 外埠存款、存出投资款管理制度【答案】ABCD第三节企业会计制度总体设计的程序一、调查研究收集资料（一）调查内容1、调查内容取决于会计制度设计的方案全面设计：全面的资料局部设计：与设计有关的资料修订性设计：现行制度不适用的方面2、必须与生产经营特点相结合（二）调查研究收集资料的具体内容【选择题】例3：调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（）。A. 企业的经济性质B. 企业规模C. 企业的组织机构D. 本企业与其他企业之间经济联系与合作方式【答案】ABCD2. 企业会计制度总体设计的程序包括哪些（）。A.调查收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.制定设计策略和设计验收标准【答案】ABCD二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段（一）选择会计政策应处理好几个关系【选择题】第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计本章重点：1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则2、各会计岗位的基本职责第一节企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】适用于中小企业。（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】适用于大中型企业及集团公司。二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式例1：下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）。A.总会计师领导下的集中核算模式B.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式C.财会主管领导下的集中核算模式D.财会主管领导下的分散核算模式【答案】D第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计特点（一）领会：小型企业会计组织机构设计特点（二）小型企业会计岗位设计出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。（三）领会：小型企业会计机构运作要求【简答题】二、领会：小型企业会计岗位职责的设计名词解释：会计岗位责任制领会：各会计岗位的职责例2：小型企业总分类会计岗位基本职责有（）。A.审核原始凭证B.填制和审核记账凭证C.保管各种有价证券D.编制各种会计报表E.编制“应付职工薪酬分配表”【答案】ABDE第四节大中型企业会计组织机构岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）领会：资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师例3：下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）。A.小型会计师事务所B.大型外商独资酒店C.中型国有炼钢企业D.大型民营房地产企业【答案】C（二）领会：大中型企业会计机构运作要求【简答题】二、大中型企业会计岗位职责的设计例4：以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）。A.总会计师B.出纳C.稽核D.会计电算化E.会计档案保管【答案】ABCDE例5：根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（）。A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳【答案】C领会：大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容领会：大中型企业各会计岗位的基本职责和要求【选择题】第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团会计组织机构的设计（一）识记：与大中型企业组织机构设计的相同点【选择题】（二）识记：大中型企业组织机构设计的不同点【选择题】（三）识记：企业集团会计机构运作要求【简答题】二、企业集团会计岗位职责的设计识记：与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责（选择题）。第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、领会：内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的设计名词解释：内部核算（二）内部核算下会计岗位设计（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容二、领会：内部银行会计岗位职责的设计例6：内部银行会计岗位包括（）。A.结算存款岗位B.固定资产登记岗位C.资金投放结算岗位D.储蓄岗位E.管理岗位【答案】ACDE第四章会计科目、会计核算形式的设计本章重点：1、会计科目的概念、作用和设计的原则、明细分类科目的设计2、会计科目使用说明的设计3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容，设计方法4、会计账簿的概念，设计内容、范围，设计原则5、日记账、分类账的设计6、会计核算形式的概念、种类第一节会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则（一）识记：会计科目的概念【名词解释】（二）会计科目设计的作用【简答题】（三）识记：会计科目的设计原则【简答题、选择题】二、会计科目设计的步骤三、总分类科目的设计（一）总分类科目的分类标准按经济内容分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。（二）总分类科目的设计：根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的科目。四、应用：明细分类科目的设计（一）除企业会计准则统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。（二）明细科目设计的内容【选择题】识记：各类明细科目的分类标准及每一类各包括哪些科目。例1：下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（）。A.预收账款B.备用金C.资本公积D.主营业务收入【答案】A五、会计科目表的设计资产类按流动性大小顺序排列，负债类按求偿先后排列。六、应用：会计科目使用说明的设计【综合题】1、科目种类，核算内容，借方所记内容，贷方所记内容，期末余额方向及意义，明细科目。2、主要会计事项会计分录举例。第二节会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义（一）识记：会计凭证的概念【名词解释】识记：会计凭证的设计包括以下内容:明确所要会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度。（二）意义原始凭证审核包括的内容：例2：对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）。A.合法性和合规性审核B.系统性审核C.完整性审核D.技术性审核E.重要性审核【答案】ACD二、会计凭证的设计范围1、原始凭证2、记账凭证三、识记：会计凭证的设计原则【简答题、选择题】四、原始凭证的设计（一）名词解释：原始凭证例3：在设计原始凭证时，重点是（）。A真实地记录经济业务的发生过程B.充分地体现企业内部加强管理的要求C.科学地建立凭证传递程序 D.合理地安排原始凭证的基本要素【答案】D（二）识记：原始凭证设计的内容1、按凭证取得的来源：一次凭证：入库单、领料单累计凭证：限额领料单汇总凭证：汇总领料单2、按凭证格式内容识记：通用凭证识记：专用凭证是指具有特定内容和用途的原始凭证、如：差旅费报销单、职工医药费报销单等。3、按凭证的用途通知凭证：由通知单位设计。执行凭证计算凭证：产品制造费用分配表、产品成本计算成本单。4、按业务的类别（三）原始凭证的设计方法确定原始凭证的流转程序识记：凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。（四）主要原始凭证的设计（简单应用）职工薪酬表五、记账凭证的设计（一）记账凭证设计的要求名词解释：记账凭证（二）识记：记账凭证设计的内容（三）记账凭证的设计方法记账凭证有通用记账凭证、专用记账凭证、单式记账凭证、汇总凭证。收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。例4：转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（）。A.具有不固定性B.不会涉及现金C.必然涉及现金D.不会涉及银行存款E.必然涉及银行存款【答案】ABD3、单式记账凭证的设计4、汇总记账凭证的设计名词解释：汇总记账凭证在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。5.科目汇总表的设计。科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。根据科目汇总表起试算平衡作用。但其不反映账户间的对应关系。（四）记账凭证传递的设计。第三节会计账簿的设计一、会计账簿的概念与意义（一）名词解释：账簿识记：账簿包括总账、明细账、日记账和备查账【选择题】识记：账簿的设计内容【选择题】（二）会计账簿的意义【选择题】（三）会计账簿内部控制要点的设计账簿设计是会计核算形式设计的核心。二、识记：会计账簿设计的范围（一）账簿种类的设计1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。识记：序时账簿【名词解释】如：库存现金日记账、银行存款日记账。识记：分类账簿【名词解释】有总分类账簿和明细分类账簿两种。识记：备查账【名词解释】此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。例5：三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（）。A.日期栏、摘要栏和金额栏B.日期栏、凭证栏和摘要栏C.日期栏、凭证栏和金额栏D.借方、贷方和余额三个金额栏【答案】D三、领会：会计账簿设计的原则【简答、选择题】四、日记账的设计特种日记账包括库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。库存现金日记账的格式。五、简单应用：分类账的设计（一）分类账设计的要求（二）分类账一般格式设计的内容1.总账格式的设计（1）三栏式总账。（2）日记总账式。（3）多栏式总账。是企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账。（4）科目对应账户式总账。是为在总账中保持账户对应关系而设置的，主要适用于汇总记账凭证登记总账。（5）以表代账格式。以改进的科目汇总表代替总账，以简化总账的登记工作。2、明细账格式的设计考虑三方面因素：一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。明细账的格式：识记：基本格式是三栏式，如应收账款明细账。识记：数量金额式明细账，分为数量/单价/金额，适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。如原材料明细账，库存商品明细账。识记：多栏式明细账，包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，如：应交税费明细账。合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记账手续，如制造费用明细账。掌握以下账簿格式的设计：材料采购日记账、原材料明细账、三栏式总账、科目汇总表。六、备查账的设计根据管理需要灵活设置。第四节会计核算形式的设计一、会计核算形式概念及设计意义（一）识记：会计核算形式概念【名词解释】（二）设计意义二、领会：会计核算形式设计原则三、识记：会计核算形式的种类【选择题】识记：各种核算形式的优缺点。第五章货币资金业务会计制度的设计本章重点：1、货币资金的概念、特点2、货币资金内部控制制度的设计3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计4、零星费用报销付现程序的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点（一）识记：货币资金的概念【名词解释】（二）识记：货币资金的特点【选择题】二、领会：货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）领会：货币资金业务会计制度设计的目标。【简答题、选择题】（二）货币资金业务会计制度设计的要求【选择题】第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计（一）识记：货币资金业务的不相容岗位【选择题、综合题】货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。例1：库存现金支出审批人员可以兼任（）。A.出纳人员B.负责调整银行存款账的人员C.支票保管人员D.记账人员【答案】B例2：负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）。A.职责分工控制制度的设计 B.授权审批控制制度的设计C.货币资金核算控制制度的设计D.货币资金监督检查制度的设计【答案】A。（二）识记：对出纳人员的要求出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。二、授权审批控制制度的设计1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付出纳应据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。例3：企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（）。A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错C.银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额【答案】ABC（三）票据及有关印章的管理财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。例4：为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）。A.职责分工控制制度 B.授权审批控制制度C.货币资金核算控制制度D.货币资金反洗钱控制制度E.货币资金监督检查制度【答案】ABCE第三节货币资金业务核算规程的设计一、领会：货币资金收入业务原始凭证的设计（一）应用：收据的设计（二）代垫费用结算清单的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计1、医药费报销单的设计2、定额备用金制和报销单的设计【简答题、选择题】（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计三、简单应用：零星费用报销付现程序的设计 【简答题、综合题】1、零星费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门。（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（3）将报销单送交会计部门据此登账。2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。四、简单应用：支票付款签发程序的设计【简答、综合题】1、支票付款签发的业务流程。2、支票付款签发业务流程的控制要点。第六章 存货业务会计制度的设计本章重点：1、存货业务原始凭证的种类及其设计2、采购、验收、付款、领料业务的凭证种类、流转程序、控制要点3、存货业务的内部控制设计第一节存货业务会计制度设计概述一、识记：存货业务的内容与特点（一）存货业务概念及基础工作的设计1、存货的概念【名词解释】周转材料【名词解释】为建造固定资产而储备的各种材料、特种储备及专项储备不属存货。例1：下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（ ）。A.材料成本差异B.工程物资C.累计摊销 D.资产减值损失【答案】A2、识记：存货的基础工作设计【选择题】（1）存货编号的设计例2：存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（ ）。A.“三号定位”法B.“四号定位”法C.“五号定位”法D.“六号定位”法【答案】B（2）存货的计量存货成本的初始计量：识记：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货成本的后续计量：存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法，如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。存货成本的期末计量：识记：在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。（3）盘存制度的确定识记：永续盘存制。实地盘存制。（二）识记：存货的特点【选择题】二、领会：存货业务会计制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标（二）存货业务会计制度设计要求第二节存货业务内部控制制度的设计一、领会：采购与付款业务内部会计控制制度的设计（一）职责分工与授权批准设计识记：采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批人员分离；2、询价人员与确定供应商人员分离；3、采购合同的订立人员与审核人员分离；4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。（二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度。2、请购与审批控制设计。（三）采购与验收制度设计（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（2）大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。3、掌握有关供应商信誉、供货能力。4、严格执行验收制度。（四）付款控制设计1、遵守相关制度。2、加强预付账款和定金的管理。二、储存业务内部会计控制制度的设计（一）建立专库专人保管制度。存货保管制度设计，包括授权控制（概念）和职责分工（概念）两部分内容。（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1、存货的分类和编号。2、存货的计量与记录。材料吊卡并不是账簿。3、存货的计划和管理。（三）采用永续盘存制度【简答题】（四）健全实地盘点制度名词解释：盘点控制应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组。（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）健全存货明细账制度例3：商品储存指标有不同的口径，它包括（ ）。A.业务部门的“可调库存”B.业务部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存”D.仓库部门的“留存库存”E.财会部门的“会计库存”【答案】ACE第三节存货业务核算规程的设计一、采购与付款业务核算规程的设计（一）识记：采购与付款业务主要原始凭证的设计采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料 （货）单、退料 （货）单、收料溢缺报告单等。【选择题】1、采购计划2、订货合同签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间。3、请购单由请购部门填制，交供应部门。由供应部门会同财会部门审批。4、收料单5、收料溢缺报告单6、退货单也可用红字收料单表示退货。（二）识记：各种凭证传递程序的设计1、指定专人填制有关凭证。如：“请购单”必须由使用 （或保管）材料物资部门的指定专人填制。2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离。3、不相容职务分离。如：收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。4、凭证传递要及时。（三）简单应用：采购与付款业务处理程序的设计1、日常采购计划编制、合同签订程序设计。（1）采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；（2）会计部门参加采购合同的会签。2、识记：临时采购申请程序设计。【综合题】3、材料采购、验货、付款程序设计。4、退货及折让程序设计。例4：在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（ ）。A.退货及折让发生时，由双方协商解决B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证【答案】ACE二、储存业务核算规程的设计（一）识记：储存业务主要原始凭证、账表的设计主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单。1、领料登记表是一种多次使用的领料凭证，适用于经常领用的损耗性材料。例5：领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（ ）。A.仓库部门B.领料部门C.会计部门D.供应部门【答案】A2、限额领料单限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料。3、收发料汇总表据以进行材料收入和发出的总分类核算，并与材料明细账核对。收发料汇总表都由财会部门填制。在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的情况下，收发料汇总表既要列示计划成本，又要列示实际成本；收发料汇总表同样是既有计划成本，又要有应摊销材料成本差异和实际成本。4、材料吊卡5、盘点报告6、报废单（二）简单应用：储存业务主要处理程序的设计材料发料业务处理程序。（1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程。会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。（2）材料发料业务处理流程的控制点。定期进行账账、账卡、账实和表表核对。例6：某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情况：（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门