太实用《会计科目深度解读——小企业会计准则》.doc

小企业会计准则会计科目深度解读最详细、最实用、最精彩的会计科目深度解读小企业会计准则会计科目解读科 目 编 号名 称解 读一、资产类1001库存现金 企业的库存现金，包括库存的人民币和外币等1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、备用金等100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 1101短期投资随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年，下同）的投资110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 1121应收票据采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票112101商业承兑汇票112102银行承兑汇票1122应收账款因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123预付账款 按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1132应收利息债券投资应收取的利息1221其他应收款应收各种赔款、罚款、存出保证金、垫付款、暂借款、备用金等1401材料采购采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本1402在途物资采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本1403原材料购入原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本1404材料成本差异采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额1405库存商品库存的各种商品的实际成本或售价。包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等1407商品进销差价采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额1408委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本1411周转材料库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等1421消耗性生物资产小企业（农、林、牧、渔业）持有的消耗性生物资产的实际成本1501长期债权投资准备长期（在 1 年以上，下同）持有的债券投资150101 债券投资 150102 其他债权投资 1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资151101 股票投资 115102 其他股权投资 1601固定资产 使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。1602累计折旧企业固定资产的累计折旧1604在建工程 需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本160501 专用材料 160502 专用设备 160503 预付大型设备款 160504 为生产准备的工具及器具 1606固定资产清理 因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等1621生产性生物资产小企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）1622生产性生物资产累计折旧小企业（农、林、牧、渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧1701无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本1702累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1801长期待摊费用 已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等1901待处理财产损溢清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢 二、负债类2001短期借款 向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款2201应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2203预收账款按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等2211应付职工薪酬支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用221101工资企业发生应付职工薪酬221102职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除221103社会保险费按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用 22110301 养老保险一般是企业缴费费率为20%，计费依据为上月工资总额。 企业职工个人费率为8%，计费依据为上年职工月平均工资，由社保经办机构核定。 22110302 失业保险单位缴费费率为2%，个人缴费费率为1%； 计费依据为上月工资总额。 22110303 工伤保险实行行业差别费率，工伤保险费缴纳比例0.51.2%（个人不缴费） 22110304 医疗保险单位缴费的费率为8%，职工个人费率为2%。 企业缴费部分的计费依据为上月工资总额，机关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。 22110305 生育保险最高不得超过1%（个人不缴费），计费依据为企业上月工资总额。221104住房公积金职工和单位缴存比例最低为各5%，一般各12%，最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额。221105工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除221106职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除221107非货币性福利企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。221108辞退福利企业与职工签订的劳动合同未到期之前，提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。221109股份支付2221应交税费按照税法等规定计算应交纳的各种税费222101 应交增值税一般纳税人：17%，13%，0%；小规模纳税人：3% 22210101 进项税额 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率） 22210102 已交税金 22210103 转出未交增值税 22210104 减免税款 22210105 销项税额 销项税额=（不含税）销售额×税率销项税额=（含税）销售额/（1+税率）×税率 22210106 出口退税 22210107 进项税额转出 22210108 进口抵减内销产品应纳税额 22210109 转出多交增值税 222102 未交增值税 222103 应交营业税 交通运输、建筑邮电、文体3%，金融保险、服务业5%， 娱乐业5-20%222104 应交消费税 222105 应交资源税 共设置7个税目222106 应交所得税 25%222107 应交土地增值税 四级超率累：30% 、40%、50%、 60%222108 应交城市维护建设税 市区：7%，县区：5%，乡镇：1%（以增值税、消费税和营业税为计税依据）222109 应交房产税 原值×（1-减除幅度10%30%）×1.2%，房屋租金×12%222110 应交土地使用税 222111 应交车船使用税 222112 应交个人所得税 7级超额累进税率：3%、10%、20%、25% 、30%、35%、45%2231应付利息按照合同约定应支付的利息2232应付利润向投资者分配的利润2241其他应付款其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金2401递延收益已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助2501长期借款借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款2701长期应付款其他各种长期应付款项，包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等三、所有者权益类3001实收资本 接受投资者投入的实收资本，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准3002资本公积收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，此科目可以转增资本金300201 资本（或股本）溢价 300202 接受捐赠非现金资产准备 300203 接受现金捐赠 300204 股权投资准备 300205 拨款转入 300206 外币资本折算差额 300207 其他资本公积 3101盈余公积按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金310101 法定盈余公积 按照净利润和法定比例计提。提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。310102 任意盈余公积 提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。310103 法定公益金 提取比例一般为净利润的5%至10%。310104 储备基金 310105 企业发展基金 310106 利润归还投资 3103本年利润企业当期实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）3104利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额，本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配在借。310401 其他转入 310402 提取法定盈余公积 310403 提取法定公益金 310404 提取储备基金 310405 提取企业发展基金 310406 提取职工奖励及福利基金 企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金310407 利润归还投资 310408 应付优先股股利 310409 提取任意盈余公积 310410 应付普通股股利 310411 转作资本（或股本）的普通股股利 310415未分配利润 四、成本类4001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本400101 基本生产成本 40010101直接材料指产品生产过程中，形成产品的各种原材料40010102直接人工指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴40010103直接福利费是按参加产品生产员工的福利费40010104制造费用指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本400102 辅助生产成本 4101制造费用生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用410101 工资及福利费指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资410102 折旧费指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用410103 修理费指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用410104 办公费410105 水电费410106 机物料消耗410107 劳动保护费是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用410108 停工损失指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。4301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出4401工程施工企业（建筑业）实际发生的各种工程成本4403机械作业企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等） 所发生的各项费用五、损益类5001主营业务收入企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入5051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入505101 材料销售505102 代购代销505103 包装物出租5111投资收益企业确认的投资收益或投资损失5301营业外收入 企业发生的各项营业外收入，包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等530101 固定资产盘盈530102 处置固定资产净收益530103 非货币交易收益530104出售无形资产净收益530105 罚款净收入5401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本5402其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等540201 材料销售540202 代购代销540203 包装物出租5403营业税金及附加企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费5601销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用560101 运输费560102 装卸费560103 包装费560104 保险费560105 展览费和广告费560106 销售机构工资及福利费560107 业务费5602管理费用企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用560201管理人员工资管理人员的工资及奖金，包括勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资560202修理费管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用560203物料消耗管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料560204低值易耗品摊销管理部门所使用的低值易耗品的摊销费560205办公费管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用560206差旅费企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费560207工会经费按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费560208待业保险费单位按照工资总额的2%缴纳，单位职工按照本人工资的1%缴纳560209劳动保险费支付职工退休金、6个月以上病假人员工资、死亡丧葬费、抚恤费等5602010董事会费董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等5602011聘请中介机构费聘请注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用5602012咨询费（含顾问费）经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用5602013诉讼费企业因起诉或者应诉而发生的各项费用5602014业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的55602015税金核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等5602016技术转让费企业使用非专利技术而支付的费用5602017矿产资源补偿费企业支付的矿产资源补偿费5602018无形资产摊销专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销5602019职工教育经费各项职业技能培训和继续教育培训费用（工资2.5%部分可所得税前扣除）5602020研究与开发费研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用以及试制失败损失等费用5602021排污费企业支付的排污费5602022存货盘亏或盘盈企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失5602023计提坏账准备企业按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失5602024存货跌价准备企业计提的存货跌价准备5602025其他不能列入以上各项目的各种管理费用5603财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用560301 利息净支出（减利息收入）560302 汇兑净损失（减汇兑收益）560303 手续费5711营业外支出企业发生的各项营业外支出，包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等571101 固定资产盘亏571102 处置固定资产净损失571103处置无形资产净损失571104债务重组损失571105计提无形资产减值准备571106计提固定资产减值准备571107计提在建工程减值准备571108 罚款支出违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。行政罚款（如税收罚款、工商罚款）不允许税前扣除，违反经济合同的违约金可税前扣除571109 捐赠支出（赞助支出）捐赠金额在年度会计利润12%以内允许税前扣除5711010 非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失5801所得税费用根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用小企业会计准则会计科目表科目编号名 称科目编号名 称一、资产类1604在建工程 1001库存现金 1605工程物资1002银行存款160101 专用材料 1012其他货币资金160102 专用设备 100901 外埠存款 160103 预付大型设备款 100902 银行本票 160104 为生产准备的工具及器具 100903 银行汇票 1606固定资产清理 100904 信用卡 1621生产性生物资产100905 信用证保证金 1622生产性生物资产累计折旧100906 存出投资款 1701无形资产1101短期投资1702累计摊销110101 股票 1801长期待摊费用 110102 债券 1901待处理财产损溢110103 基金 191101 待处理流动资产损溢 110110 其他 191102 待处理固定资产损溢 1121应收票据二、负债类1122应收账款2001短期借款 1123预付账款 2201应付票据1131应收股利2202应付账款1132应收利息2203预收账款1221其他应收款2211应付职工薪酬1401材料采购2221应交税费1402在途物资217101 应交增值税1403原材料 21710101 进项税额 1404材料成本差异 21710102 已交税金 1405库存商品 21710103 转出未交增值税 1407商品进销差价 21710104 减免税款 1408委托加工物资 21710105 销项税额 1411周转材料 21710106 出口退税 1421消耗性生物资产 21710107 进项税额转出 1501长期债权投资 21710108 进口抵减内销产品应纳税额 140201 债券投资 21710109 转出多交增值税 140202 其他债权投资 217102 未交增值税 1511长期股权投资217103 应交营业税 140101 股票投资 217104 应交消费税 140102 其他股权投资 217105 应交资源税 1601固定资产 217106 应交所得税 1602累计折旧217107 应交土地增值税 科目编号名 称科目编号名 称217108 应交城市维护建设税 314111 转作资本（或股本）的普通股股利 217109 应交房产税 314115未分配利润 217110 应交土地使用税 四、成本类217111 应交车船使用税 4001生产成本217112 应交个人所得税 410101 基本生产成本 2231应付利息410102 辅助生产成本 2232应付利润4101制造费用2241其他应付款 工资及福利费2401递延收益 折旧费2501长期借款 修理费2701长期应付款 办公费三、所有者权益类水电费3001实收资本 机物料消耗3002资本公积 劳动保护费311101 资本（或股本）溢价 停工损失311102 接受捐赠非现金资产准备 4301研发支出311103 接受现金捐赠 4401工程施工311104 股权投资准备 4403机械作业311105 拨款转入 五、损益类311106 外币资本折算差额 5001主营业务收入311107 其他资本公积 5051其他业务收入3101盈余公积 材料销售312101 法定盈余公积 代购代销312102 任意盈余公积 包装物出租312103 法定公益金 5111投资收益312104 储备基金 5301营业外收入 312105 企业发展基金 固定资产盘盈312106 利润归还投资 处置固定资产净收益3103本年利润 非货币交易收益3104利润分配出售无形资产净收益314101 其他转入 罚款净收入314102 提取法定盈余公积 5401主营业务成本314103 提取法定公益金 5402其他业务成本314104 提取储备基金 材料销售314105 提取企业发展基金 代购代销314106 提取职工奖励及福利基金 包装物出租314107 利润归还投资 材料销售314108 应付优先股股利 代购代销314109 提取任意盈余公积 包装物出租314110 应付普通股股利 5403营业税金及附加科目编号名 称科目编号名 称5601销售费用印花税 运输费技术转让费 装卸费矿产资源补偿费 包装费无形资产摊销 保险费职工教育经费 展览费和广告费研究与开发费 销售机构工资及福利费排污费 业务费存货盘亏或盘盈5602管理费用计提坏账准备管理人员工资存货跌价准备修理费5603财务费用物料消耗 利息净支出（减利息收入）低值易耗品摊销 汇兑净损失（减汇兑收益）办公费 手续费差旅费5711营业外支出工会经费 固定资产盘亏待业保险费 处置固定资产净损失劳动保险费处置无形资产净损失董事会费债务重组损失聘请中介机构费计提无形资产减值准备咨询费（含顾问费）计提固定资产减值准备诉讼费计提在建工程减值准备业务招待费 罚款支出房产税 捐赠支出车船使用税 非常损失土地使用税5801所得税费用