电大2012秋季会计制度设计02任务.doc

02任务_0001一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1.  会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。正确， 1.顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 ， 2。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号 3.十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 4.数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列，我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答正确。因为长期投资投资存在许多风险。例如投资活动与企业战略不一致投资活动资金占用与资金来源不匹配投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡投资活动授权审批和不相容职务分离制度不严密投资资产保管与会计记录不严密等因此针对长期股权投资可能引发的这些风险设计相应的内部控制制度二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答不认同这种说法。从本例中看该企业没有对其材料管理制定有效的内部控制措施。企业的材料管理属于存货管理的一项。一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。因此企业应当建立存货业务岗位责任制明确内部相关部门和岗位职责、权限确保办理存货业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。一、要建立企业请购申请制度与明确请购程序实行存货采购的预算管理二、验收程序要规范、标准明确、做到账实相符三、制订严密的出入库手续确定合适的存货发出管理模式加强存货领用记录四、建立存货盘点清查工作规程编制盘点清查结果定期分析存货存储状态。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等, 促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。 将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用 企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。02任务_0002一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2.  企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。正确。长期股权投资内部控制总体要求包括： （1） 职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学。 （2） 投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠。 （3） 对外投资实施方案应当科学完整。 （4） 对外投资处置方式应当明确。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计 答: 会计账簿是有一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分，依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”按照中华人民共和国税收征收管理办法实施细则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿。”根据会计法的规定，不依法设置会计账簿，私设会计账簿的、应当承担以下法律责任：1、.由县级以上人民镇府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任，所以任何一个企事业单位都要依法设置会计簿。会计账簿设置应满足以下条件：1、及时提供系统、完整的会计信息。2、为编制会计报表提供依据。3、保证财产屋子完全完整。4、为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按帐页格式分类的两栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类想结合、层次清楚、便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1)与企业规模和会计分工相适应的原则。2）即满足管理需要又比避免重复记账的原则。3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账平衡的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：1）要体现总括价值指标的变化，还要反映或无法反映的特殊经济事项 ，需要设置特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分，不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1.封面（封面要表明单位、账簿名称及会计年度）。2、扉页（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经营账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3.帐页（帐页是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个帐页联结而成，每个帐页都有比较统一，事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。帐页是一种由很多横线和竖线交织而成的表格，横线把账簿分隔成许多“行”，记账时一般都是按行次号顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多“栏”，每一个记录一笔业务的某个要点（如时间、依据、摘要、数量等），尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容：1）账户名称2）日期栏3）凭证种类和编号栏4）摘要栏5）金额栏（根据需要可以设置成两栏式、三栏式、数量金额式或复币式等）6）总页次和分户页次。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字 答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括:1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施:1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系2）实用与保全3）技术升级，更新换代4）无形资产处置02任务_0003一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）    得分：01.  无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”2.  固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。 错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答不认同这种说法。从本例中看该企业没有对其材料管理制定有效的内部控制措施。企业的材料管理属于存货管理的一项。一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。因此企业应当建立存货业务岗位责任制明确内部相关部门和岗位职责、权限确保办理存货业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。一、要建立企业请购申请制度与明确请购程序实行存货采购的预算管理二、验收程序要规范、标准明确、做到账实相符三、制订严密的出入库手续确定合适的存货发出管理模式加强存货领用记录四、建立存货盘点清查工作规程编制盘点清查结果定期分析存货存储状态。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括:1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施:1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系2）实用与保全3）技术升级，更新换代4）无形资产处置02任务_0004一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）2. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2.  固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答我不认同这种说法。总体上看该企业基本上没有内部控制制度。由于企业内部控制制度存在诸多问题这不仅严重影响了会计信息的真实性而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在一是保证单位经济活动的正当性二是有助于治理层实现经营方针和目标三是保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实得控则强、失控则弱、无控则乱因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发按照企业治理系统要求实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一)优化内部控制环境。 (二)合理设置工作岗位解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括:1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施:1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系2）实用与保全3）技术升级，更新换代4）无形资产处置02任务 0005一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1.  会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。正确， 1.顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 ， 2。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号 3.十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 4.数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列，我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。正确。长期股权投资内部控制总体要求包括： （1） 职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学。 （2） 投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠。 （3） 对外投资实施方案应当科学完整。 （4） 对外投资处置方式应当明确。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：不认同。总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理。三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。（见计提表）四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。02任务_0006一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1.  会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对 十进制编号法的扩展即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会 计科目。2.资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。错误，资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答我不认同这种说法。总体上看该企业基本上没有内部控制制度。由于企业内部控制制度存在诸多问题这不仅严重影响了会计信息的真实性而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在一是保证单位经济活动的正当性二是有助于治理层实现经营方针和目标三是保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实得控则强、失控则弱、无控则乱因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发按照企业治理系统要求实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一)优化内部控制环境。 (二)合理设置工作岗位解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括:1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施:1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系2）实用与保全3）技术升级，更新换代4）无形资产处置02任务_0007一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1.  会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对 十进制编号法的扩展即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会 计科目。2.  固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。 错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答我不认同这种说法。总体上看该企业基本上没有内部控制制度。由于企业内部控制制度存在诸多问题这不仅严重影响了会计信息的真实性而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在一是保证单位经济活动的正当性二是有助于治理层实现经营方针和目标三是保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实得控则强、失控则弱、无控则乱因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发按照企业治理系统要求实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一)优化内部控制环境。 (二)合理设置工作岗位解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1.  长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在