物流成本管理大型作业指导书2014版.doc

物流成本管理大型作业实训指导书河南工业职业技术学院班级：物流管理1301/02指导老师：杨芃博 李春田2014年11月第一部分 实训概要一、实训目的通过学期末安排的实训项目，让学生达到掌握开发物流成本管理的基础知识和基本方法，对物流成本有一个全面的认识和了解，并能够独立自主的预测、控制、分析物流成本，掌握物流成本的优化方法。二、实训内容及课时安排物流成本管理大型作业的具体内容及课时安排如下：实训编号实 训 内 容时间安排1物流成本构成8课时2物流成本核算3物流成本预测与决策8课时4物流成本预算5物流成本控制8课时6物流成本分析7物流成本管理绩效考核与评价6课时8总结实训内容并提交报告三、实训基本要求1能运用物流成本管理的基本理论、熟悉物流成本管理的基本方法和基本程序；2熟悉掌握物流成本管理操作基本技能。3、服从实训安排，严格遵守实训纪律。四、考核方法及标准指导教师应根据学生实训期间的学习态度，学生在小组中所承担任务的份量和质量，对所学内容的掌握程度，所编写课程设计说明书的质量进行综合评分，特别提倡独立开发创新意识，如果能在完成基本要求的基础上，能够补充并完善本程序的功能，则给与加分，按优秀、良好、中等、及格、不及格五级评定成绩。优秀：能很好地完成实训任务，达到大纲中规定的全部要求，实训报告书书能对实训内容进行全面、系统的总结，并能运用学过的理论知识对某些问题加以分析。在考核时比较圆满地回答问题、并有某些独到见解。实训态度端正，实训期间无违纪行为。 良好：能较好地完成实训任务，达到大纲中规定的全部要求。实训报告书书能对实训内容进行全面、系统的总结。考核时比较圆满地回答问题。实训态度端正，实训期间无违纪行为。 中等：能完成大部分实训任务，达到大纲中规定的主要要求。实训报告书书能对实训内容进行比较全面的总结。考核时能正确回答主要问题。实训态度端正，实训期间无违纪行为。 合格：基本能完成大部分实训任务，但达不到大纲中规定的主要要求。实训报告书书基本能对实训内容进行比较全面的总结。考核时基本能正确回答主要问题。实训态度基本端正，实训期间无违纪行为。不合格：不能完成大部分实训任务，达不到大纲中规定的主要要求。实训报告书书不能对实训内容进行比较全面的总结。考核时不能正确回答主要问题。实训态度不够端正，实训期间有违纪行为。第二部分、实训内容1 企业物流成本核算案例（生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写）甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。表2.1 2006年12月（ ）明细及物流成本相关性分析表管理费用明细项目发生额 (元)是否与物流成本相关备 注工资94044.09是含物流信息人员工资折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566.24否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08否董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费合计2657284.38表2.2 2006年12月（ ）明细及物流成本相关性分析表制造费用明细项目发生额 (元)是否与物流成本相关备 注折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447.38是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他989.37否合计168676.53表2.3 2006年12月（ ）明细及物流成本相关性分析表销售费用明细项目发生额 (元)是否与物流成本相关备 注运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险费3010.00是铁路运输保险费广告费44244.40否主要为广告宣传费差旅费15472.00否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资61473.17是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.97表2.4 2006年12月（ ）明细及物流成本相关性分析表生产成本明细项目发生额 (元)是否与物流成本相关备 注直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费工资114726.27是含包装工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.04表2.5 2006年12月（ ）明细及物流成本相关性分析表财务费用明细项目发生额 (元)是否与物流成本相关备 注金融机构手续费371.09否利息支出7957.00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73否利息收入-8284.99否合计-30486.632、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。表2.6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表序号项 目发生额 (元)备 注1管理费用折旧费（表2.1）36049.57含物流信息设施折旧2管理费用工资（表2.1）管理费用住房公积金（表2.1）销售费用工资（表2.3）生产成本工资（表2.4）94044.0917203.4061473.17114726.27含业务人员（包括）费用3管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）制造费用职工福利费、劳动保护费（表2.2）销售费用劳动保护费（表2.3）77465.484384.45626.17公司全体人员（含物流人员）费用4管理费用照明电费（表2.1）25182.68含仓库电费5制造费用折旧费（表2.2）制造费用修理费（表2.2）58654.9061841.90含车间包装设备折旧费、修理费6制造费用保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用办公费（表2.2）447.38含包装业务费用8销售费用运输费（表2.3）销售费用装卸费（表2.3）300925.5631154.60对外支付运费对外支付装卸费9销售费用保险费（表2.3）3010.00铁路运输保险费10销售费用汽车（表2.3）6646.32含零星物流运输费11销售费用办公费（表2.3）2372.43业务部门(含物流业务)人员费用12销售费用低值易耗摊销（表2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14销售费用邮电费（表2.3）3300.00含物流信息费15销售费用其他（表2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费16生产成本辅助材料（表2.4）生产成本燃料及动力（表2.4）309402.24172565.47含包装材料含包装设施耗用电费17财务费用利息支出（表2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。(1)对于表2.6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。表2.7 物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部 2006年12月31日项 目信 息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为（ ）物流信息作业维护费（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内物流成本维护费（ ） 1(2) 对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例（ ）物流信息作业人工费（ ）物流仓储作业人工费（ ）物流包装作业人工费（ ）物流管理作业人工费（ ）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内部物流成本人工费（ ） 2 仓储成本企业内部物流成本人工费（ ） 3 包装成本企业内部物流成本人工费（ ） 4 物流管理成本企业内部物流成本人工费（ ） 5(3)对于表2.6中第3项人工费，经查明细资料，管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例（ ）包装作业人员占企业总人数的比例（ ）仓储管理人员占企业总人数的比例（ ）仓储作业人员占企业总人数的比例（ ）包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例（ ）包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例（ ）仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例（ ）仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例（ ）包装管理人员人工费（ ）包装作业人员人工费（ ）仓储管理人员人工费（ ）仓储作业人员人工费（ ）物流管理人员人工费（ ）物流包装作业人工费（ ）物流仓储作业人工费（ ）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本企业内部物流成本人工费（ ） 6 包装成本企业内物流成本人工费（ ） 7 仓储成本企业内部物流成本人工费（ ） 8(4)对于表2.6中第4项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装作业人数占车间生产人数比例（ ）包装作业消耗的照明电费（ ）仓储作业消耗的照明电费（ ）将上述结果分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本一般经费（ ） 9 仓储成本企业内部物流成本一般经费（ ） 10(5) 对于表2.6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元，修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元。据此，相关物流成本计算如下：包装作业的维护费（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护费（ ） 11(6)对于表2.6中第6项，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元。将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护费（ ） 12 存货保险成本供应物流成本特别经费（ ） 13(7)对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人员1人。据此，相关物流成本计算如下：包装作业管理人数占车间管理人员人数比例（ ）物流管理作业一般经费（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本企业内部物流成本一般经费（ ） 14(8)对于表2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。据此，相关物流成本计算如下：供应阶段行驶里程数占全部里程数比例（ ）销售阶段行驶里程数占全部里程数比例（ ）供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例（ ）企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例（ ）销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例（ ）供应阶段负担对外支付运输成本（ ）销售阶段负担对外支付运输成本（ ）供应阶段负担对外支付装卸搬运成本（ ）企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本（ ）销售阶段负担对外支付装卸搬运成本（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本委托 （ ） 15 运输成本销售物流成本委托 （ ） 16 装卸搬运成本供应物流成本委托（ ） 17 装卸搬运成本企业内部物流成本委托（ ） 18 装卸搬运成本销售物流成本委托（ ） 19(9) 对于表2.6中第9项，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1050元，销售产品支付1960元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本存货保险成本供应物流成本特别经费（ ） 20 存货保险成本销售物流成本特别经费（ ） 21(10) 对于表2.6中第10项，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计数据，该车辆12月份共行驶6300公里，用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。据此，相关物流成本计算如下：供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例（ ）销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例（ ）供应阶段运输作业维护费（ ）销售阶段运输作业维护费（ ）将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本维护费（ ） 22 运输成本销售物流成本维护费（ ） 23(11)对于表6.6中第11项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配，采购人员5人，营销人员20人，仓储管理人员2人。据此，相关物流成本计算如下：仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例（ ）仓储管理作业耗用办公费（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本企业内物流成本般经营（ ） 24(12)对于表2.6中第12项，经查明细资料，该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1410.5元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本材料费（ ） 25 仓储成本企业内部物流成本维护费（ ） 26(13)对于表2.6中第13项，经查明细资料，该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805.27元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本仓储成本企业内部物流成本维护费（ ） 27(14)对于表2.6中第14项，经查明细资料，该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。据此，相关物流成本计算如下：物流信息成本（ ）供应阶段负担物流信息成本（ ）销售阶段负担物流信息成本（ ）将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本供应物流成本一般经费（ ） 28 物流信息成本销售物流成本一般经费（ ） 29(15)对于表2.6中第15项，经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本销售物流成本般经费（ ） 30(16)对于表2.6中第16项，经查明细资料，辅助材料309402.24元中包含包装材料215000元，燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设备耗用电力60度。据此，相关物流成本计算如下：包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例（ ）包装作业耗用电费（ ）将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本材料费（ ） 31 包装成本企业内部物流成本维护费（ ） 32(17)对于表2.6中第17项，经查明细资料，该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本流动资金占用成本供应物流成本特别经费（ ） 33(18)该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元，该项支出列入“其他业务成本”科目将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本装卸搬运成本废弃物物流成本委托（ ） 34 运输成本废弃物物流成本委托 （ ） 35 (19)该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余12175658公斤，面粉结余4040611.58公斤，副产品结余1482200.20公斤，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元(一年期银行贷款利率为5.58%)，据此，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本（ ）将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本流动资金占用成本企业内部物流成本特别经费（ ） 364、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本。表2.8 甲公司物流成本汇总分析表1)物流信息成本企业内物流成本（ ）2)仓储成本企业内部成本（ ）3)包装成本企业内部成本（ ）4)物流管理成本企业内部物流成本（ ）5)存货保险成本供应物流成本（ ）6)运输成本供应物流成本委托（ ）7)运输成本销售物流成本委托（ ）.8)装卸搬运成本供应物流成本委托（ ）9)装卸搬运成本企业内部物流成本委托（ ）10)装卸搬运成本销售物流成本委托（ ）11)存货保险成本销售物流成本（ ）12)运输成本供应物流成本（ ）13)运输成本销售物流成本（ ）14)物流信息成本供应物流成本（ ）15)物流信息成本销售物流成本（ ）16)物流管理成本销售物流成本（ ）17)流动资金占用成本供应物流成本（ ）18)装卸搬运成本废弃物物流成本委托（ ）19)运输成本废弃物物流成本委托（ ）20)流动资金占用成本企业内部物流成本（ ）21)物流信息成本维护费（ ）22)物流信息成本人工费（ ）23)仓储成本人工费（ ）24)包装成本人工费（ ）25)物流管理成本人工费（ ）26)包装成本一般经费（ ）27)仓储成本一般经费（ ）28)包装成本维护费（ ）29)存货保险成本特别经费（ ）30)物流管理成本一般经费（ ）931)运输成本维护费（ ）32)包装成本材料费（ ）33)仓储成本维护费（ ）34)物流信息成本一般经费（ ）35)流动资产占用成本特别经费（ ）5、根据上述计算结果填写“企业物流成本主表”，内容见表2.9。表2.9 企业物流成本主表企业详细名称：甲公司 企业发人代码：×× 计量单位：元 表号：企物流A1表 2006年12月范围及支付形态成本项目乙物流总成本自营委托合计甲010203物流功能成本运输成本01仓储成本02包装成本03装卸搬运成本04流通加工成本05物流信息成本06物流管理成本07合计08存货相关成本流动资金占用成本09存货风险成本110存货保险成本111合计112其他成本113物流总成本114注：1、本表物流总成本各列，数字满足关系式:合计自营+委托； 2、本表各行满足关系式:08=01+02+03+04+05+06+07，1209+10+11且1408+12+13。单位负责人： 填表人： 填表日期：200 年 月 日2.物流成本预测练习题1.高低点法已知某配送公司的物流总成本与配送次数的关系如右表所示，请用高低点法求解物流总成本与配送次数之间的关系模型。月份次数总成本（万元）16150251303718048200510240692452.简单平均法某企业2007年16月份的仓储成本如下表所示，请用简单平均法预测2007年7月份的仓储成本。月份123456仓储成本（千元）4450456055703.加权平均法对例2中用加权平均法预测2007年7月份的仓储成本。 （6月份权重w1=0.5,5月份权重w2=0.3,4月份权重w3=0.2）4.移动平均法对例2中用移动平均法预测2007年7月份的仓储成本。（n=3）5.指数平滑法（1）某企业2002-2006年的运输量如下表所示，请用指数平滑法预测2007年企业运输成本的支出。（取a=0.3）年份20022003200420052006时序12345运输量（吨）31673399397139714029（2）某物流企业2006年3-12月各月的实际物流成本如表4.2所示，设4月份的物流成本预测值为3月份的实际值，试利用指数平滑法预测该企业2007年1月的物流成本（设a=0.8），根据公式将结果填入第三栏表1 某物流企业2006年3-12月各月的实际物流成本 单位：万元月份实际值预测值3245425052566280727482559262102701127312284