煤炭产品生产工艺流程及会计核算永.doc

煤炭产品生产工艺流程及会计核算一、煤炭产品生产工艺流程简介二、主要煤炭本钱工程的核算三、商品煤本钱核算过程四、煤炭产品销售收入核算五、期间费用的核算六、主营业务税金及附加的核算一、煤炭产品生产工艺流程一矿井生产工艺流程综采工作面炮采工作面工作面皮带运输机采区上下山皮带运输机井底煤仓主井提升箕斗地面煤仓选煤厂原煤原煤二选煤厂生产工艺流程破 碎选煤厂工艺流程图原 煤压 滤末矸洗混中块块矸末精煤泥预先筛分分杂物、手选矸手 选循环水 池洗小块末原离心 脱水离心 脱水加压 过滤浓 缩粗煤泥 回收筛浮 选2513分级 筛分级 筛1313破碎中旋 流 分 级脱 水 分 级固定 筛跳 汰 分 级80矸石精准 备 分 级二、主要煤炭本钱工程的核算一材料核算1、煤炭企业材料核算的主要特点：煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大局部材料并不随着生产一次消耗。2、材料核算的要求1严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续；2实行方案本钱制度，材料的收、发、结存按方案本钱进展日常核算；3建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进展稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符；4建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。3、核算过程1购进材料： 借：材料采购原煤材料或洗煤材料 应交税费应交增值税进项税额一般是17%，农产品如木材是13% 贷：应付账款应付材料款 2月底材料入库已开具发票： 借：原材料原煤材料或洗煤材料 材料本钱差异原煤材料或洗煤材料一般是借方差异贷：材料采购原煤材料或洗煤材料月底材料入库暂估材料： 借：原煤材料或洗煤材料 贷：应付账款暂估应付账款3材料出库原煤材料： 借：生产本钱矿山开采生产本钱材料木材等材料10大类 制造费用材料及低值易耗品等 管理费用材料及低值易耗品 专项储藏平安生产费用防治水支出等10类明细 专项储藏维简费矿井开拓延伸等10类明细 贷：原材料原煤材料 材料本钱差异原煤材料材料出库洗煤材料： 借：生产本钱洗选本钱加工材料费大型材料等 制造费用材料及低值易耗品等 管理费用材料及低值易耗品等 贷：原材料洗煤材料 材料本钱差异洗煤材料二职工薪酬核算职工薪酬的核算范围：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。计提时： 借:生产本钱职工薪酬工资等 制造费用职工薪酬工资等 管理费用职工薪酬工资等 贷：应付职工薪酬工资等发放时： 借：应付职工薪酬工资等 贷：银行存款等劳务费的核算：借：制造费用劳务费 贷：银行存款三平安费用和维简费的核算根据财政部?关于印发企业会计准那么解释第3号的通知?财会20218号规定，煤炭企业维简费和平安生产费用核算如下：1、按规定标准提取时： 借:制造费用平安生产费用 维简费 贷：专项储藏平安生产费用 维简费2、使用时：费用性支出，直接冲减专项储藏 借：专项储藏平安生产费用防治水支出等10类明细 维简费矿井开拓延伸等10类明细 贷：银行存款、原材料等资本性支出，应当通过“在建工程科目对发生的支出予以归集，待平安、维简工程完工，到达预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的本钱冲减专项储藏，并一次性确认一样金额的累积折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。 发生时： 借：在建工程 贷：银行存款等 到达预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项储藏平安生产费用防治水支出等10类明细 维简费矿井开拓延伸等10类明细 贷：累计折旧四几个特殊的本钱工程1、塌陷补偿费一般按月计提： 借：制造费用塌陷补偿费 贷：预计负债塌陷补偿费2、资源本钱：该科目用于核算采矿权摊销，按月计提：借：制造费用资源本钱 贷：累计摊销采矿权3、矿山环境恢复治理保证金根据河南省财政厅、河南省国土资源厅、河南省环境保护厅关于印发?河南省矿山环境治理保证金管理暂行方法实施细那么?豫财办建2021162号的通知，矿山环境恢复治理保证金的提取标准为吨煤5元，核算方法如下：提取时： 借：制造费用矿山环境恢复治理保证金 贷：专项储藏矿山环境恢复治理保证金使用时： 借：专项储藏矿山环境恢复治理保证金 贷：银行存款等三、商品煤本钱核算过程1、根据业务性质进展日常费用的归集2、结转原煤制造本钱 借：生产本钱矿山开采本钱转入制造费用 贷：制造费用材料、职工薪酬等3、结转自用煤本钱 借：生产本钱矿山开采本钱材料自用煤 贷：库存商品煤炭原选煤自用煤4、结转原煤生产本钱 借：库存商品煤炭原选煤末原煤 库存商品煤炭原选煤自用煤库存商品煤炭原选煤入洗原料煤 贷：生产本钱矿山开采本钱材料、职工薪酬等5、结转入洗原料煤本钱 借：生产本钱洗选本钱本单位生产原料 贷：库存商品煤炭原选煤入洗原料煤6、结转洗煤生产本钱 借：库存商品煤炭洗精煤 库存商品煤炭洗中块 库存商品煤炭洗小块 库存商品煤炭煤泥库存商品煤炭洗中煤等 贷：生产本钱洗选本钱本单位生产原料、材料费、职工薪酬等7、结转销售本钱 借：主营业务本钱煤炭产品原选煤末原煤地销或外销 主营业务本钱煤炭产品洗中块地销或外销主营业务本钱煤炭产品洗小块地销或外销主营业务本钱煤炭产品洗中煤地销或外销主营业务本钱煤炭产品煤泥等地销或外销贷：库存商品煤炭洗精煤 库存商品煤炭洗中块 库存商品煤炭洗小块 库存商品煤炭煤泥库存商品煤炭洗中煤等8、结转主营业务本钱借：本年利润贷：主营业务本钱煤炭产品原选煤末原煤地销或外销 主营业务本钱煤炭产品洗中块地销或外销主营业务本钱煤炭产品洗小块地销或外销主营业务本钱煤炭产品洗中煤地销或外销主营业务本钱煤炭产品煤泥等地销或外销四、煤炭产品销售收入核算1、收到商品煤或矸石款借：银行存款结算中心存款 贷：主营业务收入煤炭产品原选煤末原煤地销或外销 主营业务收入煤炭产品洗中块地销或外销主营业务收入煤炭产品洗小块地销或外销主营业务收入煤炭产品洗中煤地销或外销主营业务收入煤炭产品煤泥等地销或外销其它业务收入副产品收入矸石款应交税费应交增值税销项税额2、结转当月销售收入借：主营业务收入煤炭产品原选煤末原煤地销或外销 主营业务收入煤炭产品洗中块地销或外销主营业务收入煤炭产品洗小块地销或外销主营业务收入煤炭产品洗中煤地销或外销主营业务收入煤炭产品煤泥等地销或外销其它业务收入副产品收入矸石款 贷：本年利润五、期间费用的核算1、根据业务性质进展日常费用的归集2、期末将期间费用结转入本年利润借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用六、主营业务税金及附加的核算煤炭企业营业税金及附加的组成包括：按每吨原煤4元标准计提的资源税、城建税和教育费附加，核算过程如下：1、资源税的计提借：营业税金及附加主营业务税金及附加资源税 贷：应交税费资源税2、城建税及教育费附加的计提 借：营业税金及附加主营业务税金及附加城建税营业税金及附加主营业务税金及附加教育费附加贷：应交税费城建税 应交税费教育费附加3、期末结转借：本年利润贷：营业税金及附加主营业务税金及附加城建税营业税金及附加主营业务税金及附加教育费附加 营业税金及附加主营业务税金及附加资源税