经济法基础2017 第4章 增值税消费税法律制度 章节练习.doc

第四章 增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（ ）。A.天然气公司销售天然气B.银行销售金银C.货物期货交易D.服装厂提供的缝纫业务2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务B.电力公司向发电企业收取的过网费C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务D.纳税人进口小汽车3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（ ）。A.修理小汽车B.修缮办公楼C.爆破D.矿山穿孔4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ ）。A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。A.非经营活动B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.4160C.54408.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（ ）。A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出D.采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2016年10月应纳增值税（ ）万元。10.某食品厂为增值税一般纳税人，2016年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元）。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2016年10月应转出进项税额为（ ）元。B.1580D.170011.甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.117×17%=19.89（万元）B.（117+11.7）×17%=21.879（万元）C.117÷（1+17%）×17%=17（万元）D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（万元）12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2016年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2016年10月份应缴纳增值税（ ）万元。13.长春某银行为增值税一般纳税人，2016年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（ ）万元。C.7.214.根据增值税法律制度的规定，关于销售额的下列表述中，不正确的是（ ）。A.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额B.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款C.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额15.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。D.1716.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为17%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（ ）万元。D.1717.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月将2年前购进的一台生产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已经计提折旧10万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当期不得抵扣的进项税额为（ ）万元。D.1718.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天B.纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。A.进口小汽车的外贸企业B.委托加工卷烟的受托方C.零售金银首饰的商场D.生产高档化妆品的企业20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。A.汽车轮胎B.食用酒精C.铂金首饰D.体育上用的发令纸21.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。A高档化妆品B金银首饰C卷烟D成品油22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品23.2016年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（100+20）×25%=30（万元）B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）C.100×25%=25（万元）D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）24.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A.以外购已税小汽车生产小汽车B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆D.以外购已税石脑油生产成品油25.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2016年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（ ）吨。A.150B.100C.80D.026.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）27.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A50×100×15%B50×100×（1+5%）×15%C50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%D50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%28.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税29.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（ ）。A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在80万元以下的，不能登记为一般纳税人B.除个体经营者以外的其他个人不得登记为一般纳税人C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人D.除另有规定外，小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于无偿赠送D.将购进的货物用于对外投资3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将自产的货物用于无偿赠送D.将自产的货物用于分配4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的有（ ）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.水路运输的程租、期租业务C.航空运输的湿租业务D.无运输工具承运业务5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融服务”的有（ ）。A.贷款服务B.融资性售后回租C.人身保险服务D.金融商品转让6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（ ）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“租赁服务不动产租赁服务”的有（ ）。A.融资性售后回租B.车辆停放服务C.道路通行服务D.飞机、车辆等有形动产的广告位出租8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“鉴证咨询服务”的有（ ）。A.翻译服务B.市场调查服务C.认证服务D.鉴证服务9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（ ）。A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.公积金管理中心代收的住宅专项维修资金10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（ ）。A销售货物价外向购买方收取的赔偿金B销售货物价外向购买方收取的储备费C销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费D受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。A非正常损失的不动产所耗用的设计服务B购进的贷款服务C购进的居民日常服务D购进的餐饮服务13.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（ ）。A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证D.增值税普通发票14.根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的下列服务中，适用零税率的有（ ）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境内单位提供技术开发服务D.向境外单位提供完全在境外消费的软件服务15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（ ）。A.公共交通运输服务B.文化体育服务C.典当业销售死当物品D.销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A.农业生产者销售外购农产品B.婚姻介绍服务C.个人销售自建自用住房D.外国企业无偿援助的进口物资17.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.商业企业零售烟酒B.转让金融商品C.销售避孕药品D.销售机器设备18.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.汽缸容量为200毫升的摩托车B.组合烟花C.燃料电池D.未经涂饰的素板19.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有（ ）。A.批发商批发销售的雪茄烟B.商场销售的金银首饰C.地板生产厂销售的实木复合地板D.汽车制造厂销售的电动汽车20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（ ）。A.无水乙醇B.金银镶嵌首饰C.果木酒D.木制一次性筷子21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水B.生产环节不含税销售价格为9元/毫升的爽肤水C.进口环节完税价格为14元/片的面膜D.进口环节完税价格为20元/片的面膜22.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税23.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（ ）。A.品牌使用费B.包装费C.包装物押金D.包装物租金24.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（ ）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税素板生产的实木地板C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火25.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天三、判断题1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，均应视同销售处理。（ ）2.卫星电视信号落地转接服务，按照基础电信服务缴纳增值税。（ ）3.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（ ）4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（ ）5.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（ ）6.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（ ）7.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后12个月内不得变更。（ ）8.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。（ ）9.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，一律适用零税率。（ ）10.选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，可以按规定开具增值税专用发票。（ ）11.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（ ）12.张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。（ ）13.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（ ）14.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（ ）15.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。（ ）四、不定项选择题【资料1】甲公司为一综合服务公司，为增值税一般纳税人，2016年11月，发生业务如下：（1）下设一金融公司，提供贷款服务，当月收取含税利息收入100000元。（2）将一栋2个月前购买的办公楼出租，租期12个月，每月不含税租金收入100000元，当月一次性收取全部租金1200000元。（3）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元，同时销售酒水取得不含税收入30000元。（4）下设一运输公司，当月提供交通运输服务，取得不含税收入为50000元。已知：金融服务的增值税税率为6%，不动产租赁服务的增值税税率为11%，生活服务的增值税税率为6%，交通运输服务的增值税税率为11%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲公司2016年11月提供贷款服务的销项税额为（ ）元。A.3000D.60002.甲公司2016年11月出租办公楼的销项税额为（ ）元。A.132000B.11000C.17000D.2040003.甲公司下设的KTV2016年11月的销项税额为（ ）元。A.25000B.14700C.32300D.114004.甲公司2016年11月提供交通运输服务的销项税额为（ ）元。A.2500B.3000C.5500D.8500【资料2】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月有关经济业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。（3）自制一批新型高档化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品售价。（4）将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为15%，化妆品增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.应纳关税=10000×20%=2000（元）B.应纳消费税=（10000+2000）×15%=1800（元）C.应纳消费税=（10000+2000）÷（1-15%）×15%=2117.65（元）D.应纳增值税=（10000+2000）÷（1-15%）×17%=2400（元）2.甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（ ）。A.（2000+1000+150）×15%=472.5（元）B.（2000+1000）×15%=450（元）C.（2000+1000+150）÷（1-15%）×15%=555.88（元）D.（2000+1000）÷（1-15%）×15%=529.41（元）3.甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（ ）。A.3500÷（1+5%）÷（1-15%）×15%=588.24（元）B.3500÷（1-15%）×15%=617.65（元）C.3500×（1+5%）×15%=551.25（元）D.3500×（1+5%）÷（1-15%）×15%=648.53（元）4.关于甲企业以自产高档化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是（ ）。A.以同类高档化妆品的平均不含税售价作为消费税计税依据B.以同类高档化妆品的最高不含税售价作为消费税计税依据C.应纳消费税=13000×15%=1950（元）D.应纳消费税=15000×15%=2250（元）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项A：销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权，其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；选项B：银行销售金银的业务，应当按照销售货物征收增值税；选项C：货物期货交易的增值税纳税环节为期货的实物交割环节，并且按照销售货物缴纳增值税；选项D：缝纫业务，按照提供应税劳务征收增值税。2.【答案】A【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税；选项B：电力公司向发电企业收取的过网费，按照提供应税劳务征收增值税；选项C：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照增值税应税劳务征收增值税；选项D：纳税人进口小汽车，应照章缴纳增值税。3.【答案】A【解析】选项AB：修理有形动产（如小汽车），属于“提供加工、修理修配劳务”；修缮不动产（如办公楼），属于“建筑服务修缮服务”；选项CD：属于“建筑服务其他建筑服务”。4.【答案】C【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。5.【答案】D【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。6.【答案】D【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。7.【答案】C【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。8.【答案】C【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额。9.【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2016年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。10.【答案】B【解析】该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。11.【答案】B【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。12.【答案】C【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2016年10月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）（P174）。13.【答案】C【解析】（1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=100×6%+（120-100）×6%=7.2（万元）。14.【答案】D【解析】选项D：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额（P193P194）。15.【答案】C【解析】（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷（100+200）=5.67（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33（万元）。16.【答案】A【解析】（1）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率；（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=（100-30）÷（1+17%）×17%=10.17（万元）（P197）。17.【答案】C【解析】（1）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率；（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=（50-10）×17%=6.8（万元）（P197）。18.【答案】A【解析】选项A：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。19.【答案】B【解析】选项B：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。20.【答案】C【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。21.【答案】D【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。22.【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。23.【答案】B【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。24.【答案】A【解析】已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。25.【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。26.【答案】A【解析】乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。27.【答案】D【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。28.【答案】D【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（P217）29.【答案】B【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。30.【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。2.【答案】CD【解析】选项AB：将购进的货物用于集体福利或个人消费（福人），不视同销售；选项CD：将购进的货物用于投资、分配、无偿赠送（投分送），视同销售。3.【答案】ABCD【解析】选项AB：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（福人），视同销售；选项CD：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送（投分送），视同销售。4.【答案】ABCD【解析】选项A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；选项B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；选项D：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。5.【答案】ABCD【解析】上述选项均属于“金融服务”的征税范围。6.【答案】ABCD【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。7.【答案】BC【解析】选项A：属于“金融服务”；选项D：属于“租赁服务有形动产租赁服务”。8.【答案】ABCD【解析】（1）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务；（2）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。9.【答案】ABCD【解析】上述选项均属于不征收增值税的情形。10.【答案】ABC【解析】选项D：纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。11.【答案】AB【解析】选项AB：属于价外费用，应并入销售额；选项CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。12.【答案】ABCD【解析】选项A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项BCD：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。13.【答案】ABC【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。14.【答案】ABD【解析】选项C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零税率政策。15.【答案】ABD【解析】选项C：只能暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，没有选择权。16.【答案】BC【解析】选项A：农业生产者销售的“自产”农产品，免税；选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免税。17.【答案】ABC【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）；（5）金融商品转让。18.【答案】BCD【解析】选项A不属于消费税的征税范围。19.【答案】BC【解析】选项A：在批发环节缴纳消费税的只有卷烟，不包括雪茄烟；选项D：电动汽车不属于消费税的征税范围。20.【答案】CD【解析】选项A：无水乙醇不属于消费税的征税范围；选项B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。21.【答案】AD【解析】生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范