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税务师历年真题和解答9卷税务师历年真题和解答9卷 第1卷根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（ ）。A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础答案：C解析：选项C：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。甲公司2022年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，(其中利息费用150万元);该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2022年已获利息倍数为( )。A:1.86B:2.04C:3.1D:3.49答案：D解析：净利润=1200-(110+400-50-600+800+100+160)=280万元，利润总额=2801(1-25%)=373.33万元，已获利息倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用=(373.33+150)/150=3.49(万元)。下列关于税收立法的表述中正确的有（）。 A.制定税法是税收立法的全部B.税务规章解释效力低于税务规章C.税收法律由全国人大及其常委会制定D.税务规章和其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决E.税收立法是国家整个立法活动的组成部分，具有一般立法的共性答案：C,D,E解析：选项A，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分；选项B，税务规章解释与税务规章具有同等效力。关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是( )。A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税答案：C解析：选项A:按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产)，适用简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项B:以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。选项D:按照3%的征收率计算增值税。纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后答案：B解析：（2022年）下列民事主体中，属于特别法人的是（）。A.村民委员会B.有限合伙企业C.特殊的普通合伙企业D.个人独资企业答案：A解析：本题考核特别法人。符合规定的机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人，为特别法人。关于进口货物(非应税消费品)增值税计税依据的规定，下列税法正确的是()A.以到岸价格为计税依据B.以海关审定的成交价格为计税依据C.以关税完税价格与关税额之和为计税依据D.以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据答案：C解析：进口货物(非应税消费品)增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税税务师历年真题和解答9卷 第2卷下列各项中，属于国际反避税措施的有（）。A.防止通过纳税主体国际转移进行国际避税B.防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税C.防止利用避税地避税D.加强税收多边合作E.利用资本弱化避税答案：A,B,C,D解析：选项E：属于国际避税方法。纳税人（）事项发生变化的，纳税人应到主管税务机关办理注销发行。A.名称B.开票限额C.购票限量D.纳税人识别号答案：D解析：名称、开票限额、购票限量事项发生变化的，应做变更发行。某白酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额（）万元。A.3.40B.4.05C.3.84D.3.53答案：C解析：本题考查增值税的计算。包装物租金作为价外费用直接并入销售额征税；白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税，啤酒、黄酒以及酒类产品之外的货物，收取的包装物押金在收取时不计税，逾期或者超过1年时再计税。该白酒厂当月的增值税销项税额=20+（1+2）/（1+17%）×17%=3.84（万元）。东大商场采用售价金额计价法对商品进行核算。2022年10月有关的资料如下：月初商品的进价成本为40万元，售价总额为80万元；本月购进商品的进价成本为50万元，售价总额为100万元；本月销售商品的售价总额为80万元。假定不考虑增值税及其他因素，东大商场2022年10月销售商品成本为（）万元。A.30B.20C.50D.40答案：D解析：东大商场2022年10月进销差价率=（期初存货进销差价+本期购入存货进销差价）/（期初存货售价+本期购入存货售价）×100%=（80-40+100-50）/（80+100）×100%=50%，本期销售商品的实际成本=80-80×50%=40（万元）。根据行政强制措施法律制度的规定，下列各项中，不得查封、扣押的有（ ）。A.涉案的场所.设施或者财物B.与违法行为无关的场所.设施或者财物C.公民的生活必需品D.公民所扶养家属的生活必需品E.实施违法行为的场所.设施或者财物答案：B,C,D解析：查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物；不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（ ）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量的，应当按月计提折旧或摊销C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，应当在原计提范围内转回答案：D解析：选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不得转回。下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的相关叙述中，正确的有（ ）。A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时，以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，以其内销价格为基础审查确定完税价格C.保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格D.加工贸易企业按照计税参考价格申报时，海关按照计税参考价格确定完税价格E.保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格答案：A,B,D解析：选项C，保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项E，保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。税务师历年真题和解答9卷 第3卷某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2022年发生的与我国境内相关的业务如下：(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业，取得不含税租金收入100万元。(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2022年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。B企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为()万元。A.0B.5C.2D.4答案：C解析：B企业应代扣代缴企业所得税20×10%2（万元）（2022年教材本题已过时或删除改考点,仅供参考）申请设立税务师事务所，应当向（）提出书面申请，并报送有关资料。A.国家税务总局B.税务师行业协会C.省注册税务师管理中心D.所在地主管税务机关答案：C解析：申请设立税务师事务所，应当向省注册税务师管理中心提出书面申请。纳税人发生下列（）时不得开具专票。A.未发生销售行为的不征税项目B.销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税C.商业企业零售的食品D.商业企业批发的化妆品E.金融商品转让答案：A,C,E解析：选项B，按3%征收率计算缴纳增值税的，可以开具专票；选项D，商业企业零售的化妆品不得开具专票，批发的化妆品可以开具专票。某商业企业为增值税一般纳税人，2022年6月销售服装取得含税收入10万元，销售副食品取得含税收入15万元，对外捐赠小电器一批，该批小电器的市场含税销售价为5万元。该企业7月10日向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的纳税期限为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额为（ ）万元。A.22.12 B.26C.26.55 D.30答案：C解析：“应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。该商业企业应税货物的销售额=（10+15+5）÷（1+13%）=26.55（万元）。税务师在2022年5月对某工业企业2022年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2022年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2022年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整答案：B,C,E解析：错账的后续影响借：长期待摊费用贷：相关科目借：生产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品甲公司2022年度归属于普通股股东的净利润为1600万元，发行在外的普通股加权平均股数为4000万股，该普通股平均每股市场价格为8元。2022年1月1日，该公司对外发行600万份认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6.4元的价格认购本公司1股新发行的股份，根据题意，下列选项不正确的有（）。A.调整增加的普通股股数为120万股B.调整后的普通股股数为4480万股C.2022年稀释每股收益为0.39元D.2022年稀释每股收益为0.36元E.2022年基本每股收益为0.39元答案：B,D,E解析：调整增加的普通股股数=600-600×6.4/8=120（万股），调整后的普通股股数=4000+120=4120（万股），选项A正确，选项B错误；稀释每股收益=1600/4120=0.39（元），选项C正确，选项D错误；基本每股收益=1600/4000=0.4（元），选项E错误。某企业2022年年初拥有插电式混合动力汽车2辆，非插电式混合动力乘用车3辆，汽车核定载客人数均为9人；机动船舶5艘，每艘净吨位2000吨；非机动驳船6艘，每艘净吨位1800吨；当地规定9人载客汽车车船税年税额为400元/辆，机动船舶净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为每吨4元。则该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A.62000B.62200C.62600D.63600答案：B解析：插电式混合动力汽车免征车船税；非插电式混合动力乘用车减半征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200（元）。税务师历年真题和解答9卷 第4卷下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除答案：A,B,D,E解析：选项C:同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。企业发生的下列费用不应计人存货初始计量成本的是()。A.为特定客户设计产品所发生的设计费用B.采购商品过程中发生的合理损耗C.为生产产品发生的间接费用D.验收人库后备用材料发生的仓储费用答案：D解析：验收人库后备用材料发生的仓储费用，应计人当期损益，不计入存货初始计量成本。某企业为增值税一般纳税人，2022年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2022年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税()万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35答案：C解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税67.8/1.13×13%7.8（万元)10岁的阳阳在花园路小学就读，和亮亮是同班同学。2022年11月2日放学后，亮亮想要买价值1元的橡皮，无奈没有带钱，于是阳阳买下橡皮后送给了亮亮。2022年11月4日阳阳的妈妈因辅导阳阳作业达不到效果，生气的将自家阳台独有的一盆花从5楼扔下去，砸伤了正在楼下跳广场舞的邻居王某。因两家关系较好，王某没有向阳阳妈妈主张权利，直到2023年1月2日，两家因争夺车位交恶，王某才要求阳阳妈妈对砸伤自己的行为承担侵权责任。2022年11月30日，阳阳和亮亮在校内上课时，因学校保安看管不严，导致被闯入校内的张某拿棍棒打伤。、根据现行法律的规定，针对阳阳妈妈砸伤王某一事，下列说法正确的有（ ）。A.阳阳妈妈可以王某当时放弃追究为由，拒绝承担侵权责任B.应当适用无过错责任C.王某可以要求该楼所有住户承担责任D.阳阳妈妈应当对王某具有过错承担举证责任E.应当适用过错推定责任答案：E解析：本题考核物件致害侵权。从建筑物中抛掷物品或者从建筑物上坠落的物品造成他人损害，难以确定具体侵权人的，除能够证明自己不是侵权人的外，由可能加害的建筑物使用人给予补偿。本题能够确定阳阳的妈妈为侵权人，且王某并没有放弃对阳阳妈妈侵权的追究。所以选项A、C错误。本题适用过错推定责任原则。所以选项B错误，选项E正确。王某是否有过错不是侵权人应当承担举证责任的范围。所以选项D错误。#下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）。A.在建工程建设期间发生的非自然灾害原因导致的工程物资盘亏净损失B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.支付的合同违约金答案：A解析：选项A，在建工程建设期间发生的非自然灾害原因导致的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本。与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有()。A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金B.能够调动各方面节约费用的积极性C.不受现在费用项目的限制D.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的使用范围E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应答案：A,B,C解析：选项D，属于弹性预算法的优点；选项E，属于滚动预算法的优点。避免国际重复征税的基本方法有( )。A.免税法B.税收饶让C.抵免法D.分国限额法E.综合限额法答案：A,C解析：避免国际重复征税的基本方法有: (1)免税法; (2 )抵免法。税务师历年真题和解答9卷 第5卷对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有()。A:交易类型B:交易金额C:未结算项目的金额、条款和条件D:未结算应收项目的坏账准备金额E:下一年度关联交易的定价政策答案：A,B,C,D解析：本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露，下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2022年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答案：B解析：采用合并方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（ ）。A.并购前目标公司的加权资本成本B.并购后企业集团的加权资本成本C.并购后目标公司的加权资本成本D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案：B解析：在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的集团公司的加权资本成本作为折现率。（2022年）县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为（）。A.市场公允价值B.双方协商价值C.该资产投入前的账面余值D.政府确定的接收价值答案：D解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。下列各项中，属于留存收益区别于“发行普通股”筹资方式的特点有（）。A.筹资数额有限B.财务风险大C.不会分散控制权D.资本成本高E.不会发生筹资费用答案：A,C,E解析：留存收益与发行普通股筹资一样，都是财务风险小。由于留存收益没有筹资费，所以其资本成本比发行普通股筹资的成本低。下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（）。 A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次C.税务检查中，可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.税务检查中，经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询从事生产、经营纳的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案：A解析：纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2022年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2022年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股权的合同。合同规定：以丙公司2022年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。（2）购买丙公司60股权的合同执行情况如下：2022年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。2022年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2022年6月30日净资产评估价值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。经协商，双方确定丙公司60股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2022年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2022年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2022年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2022年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2022年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司与甲公司2022年与内部交易有关的事项如下：2022年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2022年丙公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2022年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。2022年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。至2022年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。（4）丙公司2022年下半年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（5）其他有关资料：本题内部交易无形资产未发生减值；不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。（6）2022年12月31日少数股东权益的金额为（ ）万元。A.4000B.3748C.3976D.3988答案：C解析：购入及持有乙公司股票的会计分录：借：其他权益工具投资成本80（10×8）贷：银行存款80借：其他权益工具投资公允价值变动10（10×9-80）贷：其他综合收益10该金融资产在2022年12月31日的账面价值为90万元。该金融资产在2022年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益2.5贷：递延所得税负债2.5（10×25%）税务师历年真题和解答9卷 第6卷材料五2022年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2022年6月至2022年1月期间，以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额近120万元，已全部抵扣。2022年6月至2022年2月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。根据刑事法律制度的规定，税务人员成某的行为已构成（）。A、徇私舞弊少征税款罪B、徇私舞弊发售发票罪C、徇私舞弊出口退税罪D、徇私舞弊抵扣税款罪E、徇私舞弊不移交刑事案件罪答案：E解析：1、（1）选项AB：本案涉及的是增值税专用发票，而非运输业发票等其他具有抵扣功能的发票 （2）选项CD：浩华公司买的是真票，而非假票 （3）选项E：本案涉及的是填好的票，而非空白票。2、（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。（2）解题的关键词是案发后，即成某的行为并不是在征收税款、发售发票、办理出口退税、办理税款抵扣过程中发生的。3、情节严重 （1）对依法可能判处3年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的（选项D可能判处的有期徒刑已经超过3年，属于情节严重） （2）不移交刑事案件涉及3人次以上的（选项C已经超过3人次，属于情节严重） （3）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（选项E正确） （4）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（选项B正确） （5）行政执法部门主管领导阻止移交的 （6）隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的 （7）直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的（选项A错误） （8）其他情节严重的情形。（说明：本题提问的是属于情节严重的，如果提问符合规定的，则选项CD不选）4、（1）刑事侦查措施通常包括：讯问犯罪嫌疑人（而非举报人、邻居，选项AE错误），询问证人、被害人，勘验、搜查（选项B正确），扣押物证、书证，通缉（成某在逃，适用通缉）和辨认。（2）选项C：刑事拘留是刑事诉讼强制措施，而非侦查措施。下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（ ）。A.跨期结转B.减半征收C.核定减免率D.抵免税额E.免征额答案：B,C,D解析：选项A和选项E属于税基式减免的形式。下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是()。A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任答案：A解析：特殊普通合伙企业中，-个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，故选项BCD错误。下列会计事项中，应记人“管理费用”科目的有( ) 。A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费答案：B,C,E解析：选项A,权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用;选项C，车间管理人员工资，应计人制造费用。甲房地产开发公司2022年发生如下业务：（1）3月份招标建造某楼盘，乙建筑公司中标承建该工程，工程价款8000万元，其中由乙公司提供的设备价值500万元，乙公司将其中一部分建筑工程分包给丙建筑公司，支付分包工程款3000万元。（2）6月1日甲公司将一办公楼对外出租，租期2年，合同约定租金每年240万元，由承租方进行装修并承担装修费40万元，当年实际收取租金100万元。（3）9月份该楼盘完工，甲公司将其一项由第三方承建的在建项目作价6000万元抵顶乙公司部分工程款，该在建项目已完成土地前期开发进入施工阶段，前期工程成本4800万元，另以银行存款支付乙公司2000万元。（4）10月份预售部分商品房，取得预售收入12000万元，另按规定代政府收取相关基金和收费100万元并全额上缴财政。（5）11月份转让一项土地使用权，取得转让收入4000万元，转让时发生相关税费300万元；取得该土地使用权时支付地价款2400万元，缴纳相关税费60万元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税（ ）万元。A.122B.140C.362D.380答案：D解析：甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税=6000×5%+（4000-2400）×5%=380（万元）。 其他下列各项不属于税务师执业享有的权利的是（ ）。A.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议B.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件C.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密应当保密答案：D解析：选项D：属于税务师执业应履行的义务。（2022年）某企业2022年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2022年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2022年4月应缴纳关税（ ）万元。（关税税率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.00答案：A解析：留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2022年4月应缴纳关税=65×10%=6.50（万元）。税务师历年真题和解答9卷 第7卷某企业2022年的销售额为5000万元，变动成本为1800万元，固定性经营成本为1400万元，利息费用为50万元，则2022年该企业的总杠杆系数为（）。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88答案：C解析：经营杠杆系数=（5000-1800）/（5000-1800-1400）=1.78；财务杠杆系数=（5000-1800-1400）/（5000-1800-1400-50）=1.03；则总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.78×1.03=1.83。甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从天津运输到长春，合同注明：货物价款为150万元，运输费用40万元，装卸费6万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5，则乙运输公司应缴纳印花税（ ）元。A.200B.230C.980D.950答案：A解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=40×0.5×10000=200（元）。2022 年 10 月 12 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股，支付价款100 万元，另支付交易费用 2 万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2022 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 18 元。2022 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 4 万元。2022 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元的价格全部出售，在支付相关交易费用 2.5 万元后实际取得款项 157.5 万元。则甲公司处置其持有的乙公司股票对 2022 年度的留存收益影响为（ ）万元。A.59.50B.55.50C.51.50D.22.50答案：B解析： 2022 年 4 月 4 日出售该股票时形成的留存收益（157.518×10）+（18×10102）55.5（万元）2022年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（ ）。A.可从销售收入中减除B.作为销售费用在税前列支C.作为财务费用在税前列支D.实际发生损失时可据实扣除答案：D解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。 其他关于税务行政许可的实施中，下列说法正确的有（ ）。A.税务行政许可实施机关与申请人不在同一县的，申请人可在规定的申请期限内，选择由其主管税务机关代为转报申请材料B.主管税务机关在核对申请材料后出具材料接收清单C.主管税务机关在核对申请材料后向税务行政许可实施机关转报D.代办转报一般应当在10个工作日内完成E.有条件的税务机关可以通过信息化手段实现申请材料网上传递答案：A,B,C,E解析：选项C：代办转报一般应当在5个工作日内完成。某企业购入20万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10，N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款，放弃现金折扣的信用成本率是（ ）。A.36.73%B.36.36%C.18.37%D.23.26%答案：C解析：放弃现金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）×360/（50-10）=18.37%。甲公司2022年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（ ）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.00答案：B解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票据贴现息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的贴现额=59085-590.85=58494.15（元）。 注：贴现期按日计算，按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从3月18日开始计算。 其他知识点税务师历年真题和解答9卷 第8卷以购进农产品为原料生产销售的下列各项中，适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。A.啤酒B.酒精C.菜籽油D.酱油E.核桃奶答案：A,B,C,E解析：自2022年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。乙公司原材料按计划成本计价核算。2022 年6 月1 日“原材料”账户借方余额为4 000 万元、“材料成本差异”账户贷方余额50 万元，月初“原材料”账户余额中含有5 月31 日暂估入账的原材料成本1 500 万元。2022 年6月乙公司入库原材料的计划成本为5 000 万元，实际成本为5 200 万元。2022年6 月乙公司发出原材料的计划成本为6 000 万元，则当月发出原材料的实际成本为（ ）万元。A.6100B.6120C.5900D.5820答案：B解析：本月材料成本差异率=（-50+5 200-5 000）/（4 000-1 500+5 000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6 000+6 000×2%=6 120（万元）。2022年8月10日，法院开庭审理甲市星辉食品加工厂违规使用发票案件。法院经审理查明：姜某在甲市开设星辉食品加工厂，其表哥张某为甲市税务局征管科科长。2022年度，张某指示姜某通过虚报亏损等手段为星辉食品加工厂少缴纳税款40多万元，占应纳税总额的11%，张某收取姜某10万元好处费；并找到本市汇鑫公司法定代表人吴某，汇鑫公司为增值税一般纳税人，2022年3月至2022年3月期间，经张某介绍，吴某向甲市星辉食品加工厂开出增值税专用发票50份，累计开出税额350万元，星辉食品加工厂进行抵扣，另支付吴某200万元，吴某将所得价款用于公司员工健身房项目。法庭审理过程中，证人李某（星辉食品加工厂会计）在法院通知后无正当理由拒绝出庭作证，证据不充分，公诉方进行补充侦查，提出延期审理建议。根据刑事诉讼法