税务师考试真题及详解9辑.docx

税务师考试真题及详解9辑税务师考试真题及详解9辑 第1辑甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下： （1）2022年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2022年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。 （2）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。 （3）2022年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2022年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。 （4）2022年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。 （5）2022年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。 （6）2022年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2022年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。 （7）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2022年度实现的净利润2600万元）。 （8）2022年3月25日，乙公司宣告2022年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。 （9）2022年度，乙公司亏损5000万元。 （10）2022年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。 上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A.11362B.11895C.12762D.13762答案：D解析：2022年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值=4020+2022+6432+990+310=13762（万元）。 其他知识点某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2022年发生的与我国境内相关的业务如下：(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业，取得不含税租金收入100万元。(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2022年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。D企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为()万元。A.20B.21C.9D.7.9答案：C解析：D企业应代扣代缴企业所得税（20010120）×10%9（万元）（2022年）根据刑事诉讼法，自诉人在刑事诉讼中有权（）。A.委托辩护人B.在判决宣告后撤回自诉C.申请鉴定人回避D.在判决宣告后与被告人自行和解答案：C解析：本题考核自诉人在刑事诉讼案件中的诉讼权利。在刑事诉讼中，有权委托辩护人的是犯罪嫌疑人、被告人。自诉人撤回自诉或与被告人和解，要在判决宣告前进行。某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留，孙某不服，向市法院提起行政诉讼，市法院受理。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是（）。 A.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查对象B.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象C.若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明D.若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法免除答案：C解析：（1）选项AB：孙某是对市公安局的拘留决定不服，公安局的拘留决定是否合法，关键取决于孙某的阻挠行为是否违反治安管理处罚法的规定、公安局执行拘留的程序是否合法，与市政府征收土地的行为不具有牵连关系（即使征收补偿决定违法，瞎闹腾也得逮起来），因此，市政府征收土地的行为并非本案审查对象。（2）选项C：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（即原告起诉超过起诉期限的证据由被告提供）。（3）选项D：原告可以提供证明被诉具体行政行为违法的证据；原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉具体行政行为合法性的举证责任。 其他章节位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2022年有关经营业务如下：（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2022年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.2022年该厂实现的会计利润为（ ）万元。A.188.5B.1112.5C.1104.86D.1468.89答案：D解析：会计利润=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89（万元）。税务师考试真题及详解9辑 第2辑（2022年） 2022年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0B.2.52C.1.32D.1.20答案：C解析：应缴纳消费税=（33×4%4×30%）（80×4%4×50%）=1.32（万元）税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（）。A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税答案：C,E解析：本题考查印花税的计税依据。选项A：合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花。选项B：按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（已知数量，可以算出总的金额）。选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或下期抵扣。选项D：以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。期末库存商品1000件，成本为220000元，其中有合同的800件，合同售价每件300元（不含増值税，下同），市场售价每件200元，甲公司估计销售1000件商品发生销售费用20000元，则甲公司有合同部分库存商品的可变现净值为（）元。A.176000B.240000C.224000D.220000答案：C解析：估计每件商品的销售费用=20000/1000=20（元）。对于有合同部分，每件库存商品的可变现净值=300-20=280（元），有合同部分800件库存商品的可变现净值=800×280=224000（元）。下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。A.外商投资企业购买一辆小轿车自用B.车辆经销商待出售的小汽车C.企业购进用于奖励职工的小汽车D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车答案：A解析：车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有（ ）。A.税务登记证B.贷款合同C.企业出租门店合同D.公司签订的审计咨询合同E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿答案：B,C,E解析：税务师考试真题及详解9辑 第3辑下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的答案：B,C,D解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项E：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有()。A.某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产B.某酒厂购买酒用于白酒的生产C.某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰D.某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆E.某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料答案：A,D解析：对于外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况要清楚记忆。外购的酒（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料，不得扣除已纳消费税。某金融机构2022年4月发生下列业务：与某企业签订融资租赁合同，租金合计1000万元；与某小型企业签订借款合同，借款金额为300万元。已知财产租赁合同印花税税率为1，借款合同印花税税率为0.05。针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（ ）元。A.500B.650C.10150D.10000答案：A解析：融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=1000×0.05×10000=500（元）。(2022年)根据合同法规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有（ ）。A.经营状况严重恶化B.欠薪不付C.丧失商业信誉D.与第三人有重大涉诉民事纠纷E.转移财产、抽逃资金，以逃避债务答案：A,C,E解析：题干所述为“不安抗辩权”的适用情形。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方当事人有下列情形之一的可以中止履行：（1）经营状况严重恶化（选项A）；（2）转移财产、抽逃资金，以逃避债务（选项E）；（3）丧失商业信誉（选项C）；（4）有丧失或者可能丧失履行能力的其他情形。根据行政处罚法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚B.行政处罚法规定，除法律另有规定外，在违法行为发生后的2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚C.主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当不予行政处罚D.对于符合听证条件的，当事人要求听证的，应在行政机关告知后5日内提出E.听证应由行政机关指定非本案调查人员主持答案：A,B,E解析：（1）选项C：主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当从轻或者减轻处罚。（2）选项D：对于符合听证条件的，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后“3日内”提出。税务师考试真题及详解9辑 第4辑下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5%计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费答案：A,C,D,E解析：选项 B 错误：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。依据增值税的有关规定，下列各项中，正确的有（ ）。A.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票B.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，一律开具增值税专用发票C.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额D.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税E.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人登记并进行管理答案：B,C,E解析：选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税，但是一律开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。某油田企业为增值税一般纳税人。 2022 年7月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3.51万元、储备费2.34万元;支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税()万元。A.140.61B.120.35.C.140.75D.121.34答案：D解析：从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。2022年7月,增值税适用税率16%,该油田企业当月应纳资源税= ( 2340+3.51+2.34)。( 1+16%) x6%=121.34 (万元)。行政处罚法定原则的内容包括()。A.设定权法定B.依据法定C.主体法定D.程序法定E.内容法定答案：A,B,C,D解析：本题考核行政处罚法定原则。行政处罚法定原则不包括内容法定。下列关于车船税的计税单位的表述，正确的是（ ）。A.摩托车按“排气量”作为计税单位B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位C.商用货车按“每辆”作为计税单位D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位答案：D解析：选项A，摩托车按“每辆”作为计税单位；选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项C，商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位。税务师考试真题及详解9辑 第5辑（2022年）2022年底，梁某按照县税务局要求缴纳一笔税款，2022年初，梁某发现多缴税款39万元，5月15日，梁某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。梁某在复议机关市税务局作出维持县税务局不予退还的复议决定后，依法向法院起诉。下列关于本案复议与诉讼事项的说法中，正确的有（）。A.本案被告仅为县税务局B.市税务局是诉讼中的第三人C.梁某可以不经复议直接就县税务局不予退还税款的行为向法院提起诉讼D.法院审理此案应当就县税务局作出的不予退还税款决定进行事实审和法律审，并可适用司法解释E.法院应当在审查县税务局行政行为合法性的同时，一并审查市税务局复议决定的合法性答案：D,E解析：本题考核行政复议、行政诉讼。经过复议的案件，复议机关维持原行政行为的，复议机关和作出原行政行为的机关为共同被告，故县税务局和市税务局是共同被告。所以选项A、B错误。行政机关不予退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。所以选项C错误。人民法院审理行政案件既审查事实问题也审查法律问题，并且可以适用最高人民法院的司法解释。所以选项D正确。人民法院应当在审查原行政行为合法性的同时，一并审查复议决定的合法性。人民法院对原行政行为作出判决的同时,应当对复议决定一并作出相应判决。所以选项E正确。根据监察法对监察机关的监察权限的规定，下列做法正确的有（）。A.监察机关依法需要对被调查人进行通缉或限制出境的，由公安机关进行发布或执行 B.某市市场监督管理局局长刘某涉嫌贪污以及贩卖毒品，由监察机关进行调查处置 C.监察机关在调查过程中，依法需要搜查女性身体的，应当由女性工作人员进行 D.涉嫌贿赂的某市财政局局长张某有逃匿境外的可能，为防止其逃匿，市监察委员会有权对其采取限制出境措施 E.某省监察委员会以非法方法收集的证据，不得作为案件处置的依据，特殊情况下除外答案：A,C解析： 本题考核监察权限。依法应当留置的被调查人如果在逃，监察机关可以决定在本行政区域内通缉，由公安机关发布通缉令，追捕归案。所以选项A正确。被调查人既涉嫌严重职务违法或者职务犯罪，又涉嫌其他违法犯罪的，一般应当由监察机关为主调查，其他机关予以协助。所以选项B错误。搜查女性身体，应当由女性工作人员进行。所以选项C正确。监察机关为防止被调查人及相关人员逃匿境外，经省级以上监察机关批准，可以对被调查人及相关人员采取限制出境措施，由公安机关依法执行。所以选项D错误。以非法方法收集的证据应当依法予以排除，不得作为案件处置的依据。所以选项E错误。(2022年)下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有（）。A.普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资本成本也较低B.由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益C.通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D.短期借款方式筹资速度快，使用灵活E.长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资本成本较高答案：A,E解析：普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，但是对投资者来说没有固定的收益，投资风险很大，投资者要求的报酬率较高，同时普通股股利由净利润支付，净利润需要先缴纳所得税，筹资公司得不到抵减税款的好处，再者，普通股股票的发行手续复杂，发行费用一般也比较高，所以其资本成本较高，所以选项A不正确；长期借款的利率一般低于债券利率，且借款属于间接融资，筹资费用较少，与发行股票和债券相比，长期借款的资本成本比较低，所以选项E不正确。赵某2022年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2022年应缴纳房产税（）元。A.2200 B.2400 C.6600 D.7200答案：A解析：个人出租住房减按4%的税率计征房产税。5000×11×4%2200（元）下列发票管理政策错误的是（ ）。A.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息B.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验C.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税D.异常凭证由接受方主管税务机关推送至开具方所在地税务机关进行处理答案：D解析：选项D，异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理。税务师考试真题及详解9辑 第6辑（2022年）某企业2022年6月投资300万元购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），2022年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。A.12B.6.9C.26D.42答案：A解析：应纳企业所得税168×25%300×10%12（万元）。对于单一投资项目而言，下列有关固定资产投资决策方法的表述中，正确的是（）。A.现值指数大于0的方案是可取的B.内含报酬率是使投资方案净现值为0时的贴现率C.年金净流量指标的结果大于1，项目可行D.投资回收期小于寿命期，项目可行答案：B解析：现值指数大于1的方案是可取的，选项A错误；年金净流量指标的结果大于0，项目可行，选项C错误；投资回收期是评选投资方案的重要标准，投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中则以投资回收期最短者为优，选项D错误。下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（ ）。A.个体工商户不能登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记C.非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税D.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2022年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人E.年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记答案：B,C,D,E解析：选项A，除个体工商户外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合一般纳税人标准的个体工商户可登记为一般纳税人。在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额答案：A,B,D,E解析：根据行政复议法律制度的规定，下列各项不计入行政复议审理期限的有（）。A.补正申请材料所用时间B.协商确定或者指定受理机关所用时间C.行政复议期间专门事项鉴定所用时间D.现场勘验所用时间E.调查核实证据的时间答案：A,B,C,D解析：（1）补正申请材料所用时间、协商确定或者指定受理机关所用时间、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间均不计入行政复议审理期限；（2）调查核实证据时间计入审理期限。税务师考试真题及详解9辑 第7辑根据刑事诉讼法律制度的规定，关于自诉案件，下列表述不正确的是（）。A.自诉人有权直接向人民法院提起自诉B.在宣告判决前，自诉人可以同被告人自行和解C.在宣告判决前，自诉人有权撤回自诉D.人民法院受理自诉案件后，对于因为客观原因不能取得并提供的有关证据，法院不能依职权调取，但是可以依据自诉人的申请调取答案：D解析：选项D：人民法院受理自诉案件后，对于因为客观原因不能取得并提供的有关证据，自诉人有权申请人民法院调查取证；人民法院认为必要的，可以依法调取。下列各项中，可以表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的有（）。 A.取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购B.相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分C.相关金融资产或金融负债在初始确认时有客观证据表明近期实际存在短期获利模式D.相关金融资产或金融负债属于衍生工具E.相关金融资产或金融负债属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外答案：A,E解析：金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的： 取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。根据行政复议法实施条例的规定，行政复议和解制度的主要内容是()。A.当事人达成和解协议，行政复议程序即可终止B.当事人达成和解可以在行政复议过程中的任何时间C.和解只能在行政复议决定作出前D.所有的行政复议案件均适用和解答案：C解析：本题考核行政复议和解制度的主要内容。公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议，申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议；和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。下列关于收取手续费方式代销商品委托方的账务处理中，正确的有（ ）。A.发出商品的时候，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”，“应交税费应交增值税（销项税额）”B.收到代销清单时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”，“应交税费应交增值税（销项税额）”C.结转已售商品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“委托代销商品款”D.确认手续费时，借记“销售费用”，贷记“应收账款”E.收款时借记“银行存款”，贷记“其他应收款”答案：B,D解析：选项A，发出商品的时候，借记“发出商品”，贷记“库存商品”；选项C，结转已售商品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“发出商品”；选项E，收款时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有()A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答案：A,B,D解析：税务师对违反税收法律、法规事项的委托应该报告给税务机关。税务师不可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。税务师考试真题及详解9辑 第8辑2022年11月9日，甲乙发生口角，甲将乙打成轻微伤，县公安局对甲送达1000元罚款的处罚决定书。甲不服，于同月19日向市公安局申请行政复议。12月8日，市公安局同意甲撤回复议申请。根据行政复议法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。A.市公安局审理该行政复议案件时，应当由2名以上行政复议人员参加B.如甲能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，可以就同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请C.若甲不撤回行政复议申请，则复议期间县公安局改变罚款数额，不影响行政复议案件的审理D.复议期间，县公安局可以自行向甲收集证据答案：D解析：选项D：在行政复议期间，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。甲企业于2022年5月成立,领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证。卫生许可证、银行开户许可证各一件;资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元,新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下(1)6月与乙公司签订一份以货易货合同,以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元(2)7月受托为内公司加工一批高档化妆品,签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元,并向丙公司收取加工费4万元;当月还受托为丁公司加工一批服装,签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元,甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元(3)8月与某运输企业签订一份运输保管合同,合同中注明货物价值100万元,运费10万元,装卸费1万元,仓情保管费2万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。甲企业当年与乙公司签订的以货易货合同应缴纳印花税()元A.600B.645C.690D.1075答案：B解析：甲企业换出去的货物价值为100万元,还支付差价15万元,就相当于换进来的乙公司的货物价值是115万元,所以看作销售了100万元的货物,购进115万元的货物。甲企业上述业务应缴纳印花税=(100+115)x0.3×10000=645(元)。2022年4月，三通公司因环境污染被甲县环保局处以罚款17万元，并责令其在1个月恢复被污染区域。三通公司到期未缴罚款；甲县环保局又对其作出加处罚款3万元的决定，三通公司仍未缴纳。三通公司不服县环保局的处罚决定，向县人民政府申请行政复议，复议决定作出前，三通公司撤回了申请。2022年6月15日，县环保局向三通公司送达催告书，告知三通公司10日内履行，如不按期履行，县环保局将申请人民法院强制执行，自其银行账户划拨相应款项。2022年7月10日，三通公司又向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县环保局的行政处罚决定和加处罚款的决定。县法院发现起诉状内容缺少公司法定代表人部分信息，既没有立案，也没有作出不予立案的裁定。2022年7月30日，案件交由市中级人民法院审理，审理过程中，三通公司和甲县环保局双方达成执行和解，约定县环保局将罚款减少至15万元，加处罚款减为1万元，三通公司在1个月内分两次予以缴纳。若市中级人民法院经审理，认定被告行政处罚明显不当，则市中级人民法院的下列判决中，符合法律规定的有（）。A.判决撤销县环保局的加处罚款决定B.判决罚款变更为15万元C.判决变更罚款决定为责令停产D.判决变更罚款为18万元，并不再加处罚款E.判决确认县环保局的罚款及加处罚款行为违法答案：A,B解析：（1）选项A：行政行为明显不当的，人民法院应当作出撤销判决。（2）选项BCD：人民法院经过审理，认定被告行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及款额确定、认定确有错误，人民法院可以判决变更，不得加重对原告的处罚，包括加重处罚幅度（选项D错误）或者增加处罚内容（选项C错误）；对行政机关未处罚的相对人，法院不得判决直接给予处罚。（3）选项E：行政行为“明显不当的”，原则上不适用确认（违法或无效）判决。假设北京西城区某纳税人为增值税小规模纳税人，2022年4月30日转让其2022年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于廊坊市。纳税人购买时的价格为777万元，取得了增值税普通发票。该纳税人2022年4月的其他业务的销售额为5万元。纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地税务机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？答案：解析：向廊坊市税务机关预缴税款：预缴税款（1000777）/1.05×5%10.62（万元）账务处理：借：应交税费应交增值税106200贷：银行存款106200向北京市西城区税务机关合并申报其应纳税款：应纳税额（1000777）/1.05×5%10.62除销售不动产外，其他业务销售额未超过10万，免增值税。转让不动产账务处理：借：银行存款10 000 000贷：固定资产清理 9893800应交税费应交增值税106200纳税人在5月申报期内，应纳税额合计为10.62万元，同时纳税人可凭在廊坊市税务机关缴纳税款的完税凭证，抵减应纳税额的10.62万元，在机构所在地需要缴纳增值税为0。下列关于税务行政复议证据的说法中，错误的是()。A.勘验笔录可以作为税务行政复议证据B.行政复议工作人员向有关组织或者个人调查取证时，可以查阅.复制和调取有关文件和资料，向有关人员询问C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人D.不能正确表达意志的证人提供的证言，不能单独作为定案依据答案：D解析：本题考核税务行政复议证据。不能正确表达意志的证人提供的证言，不得作为定案依据。税务师考试真题及详解9辑 第9辑共用题干我国公民陆某是境内M公司工程师，2022年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2022年陆某的收入如下：1)在M公司每月取得基本工资5000元。2)1-2月份从M公司每月取得职务工资4000元。3)3-12月份从N公司每月取得补助6000元。4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。7)1-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税( )元。A:20675B:27625C:29200D:33775答案：B解析：1.年终奖适用年终奖特殊计税方法，30000÷12=2500(元)，据此，确定适用税率15%，速扣数125元。因此，陆某12月份取得奖金应纳个人所得税=30000×15%-125=4375(元)。2.在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。因此，N公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)×15%-125=475(元)。3.1-2月个税=(5000+4000-2000)×20%-375×2=2050(元)，3-11月份工资所得个税=(5000+6000-2000)×20%-375×9=128.25(元)，12月工资个税和监事费个税=(5000+6000+30000-2000)×25%-1375=8375(元)，陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税=4375+2050+12825+8375=27625(元)。4.银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税;非上市公司取得股息，全额计税。因此，陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税=1500×50%×20%