企业会计准则-小企业会计准则-会计分录两对比(80页).doc

-企业会计准则、小企业会计准则会计分录对比（个人最新整理）目录小企业会计准则会计分录资产类1001库存现金小企业增加库存现金，借：本科目，贷：“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。1002银行存款小企业增加银行存款，借：本科目，贷：“库存现金”、“应收款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。1101短期投资（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借：本科目，贷：“银行存款”科目。小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借：本科目，按应收的现金股利，借：“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷：“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借：本科目，按应收的利息，借：“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷：“银行存款”科目。（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借：“应收股利”科目，贷：“投资收益”科目。月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借：“应收利息”科目，贷：“投资收益”科目。实际收到现金股利或利息，借：“银行存款”科目，贷：“应收股利”或“应收利息”科目。（三）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借：“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷：本科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷：“应收股利”或“应收利息”科目，按其差额，贷：或借：“投资收益”科目。1201应收票据（一）小企业收到商业汇票，借：本科目，贷：“应收账款”、“主营业务收入”等科目。（二）商业汇票到期收回票面金额，借：“银行存款”科目，贷：本科目。1202应收账款（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借：本科目，按照应交增值税销项税额，贷：“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷：“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借：“银行存款”或“库存现金”科目，贷：本科目。（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏账金额，借：“管理费用”科目，贷：本科目。1203预付账款（一）小企业因购货而预付的款项，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借：“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照应交增值税进项税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷：本科目。补付的款项，借：本科目，贷：“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）小企业进行在建工程预付的工程价款，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借：“在建工程”科目，贷：本科目、“银行存款”等科目。1211应收股利（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借：“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应收的现金股利，借：本科目，按实际支付的全部价款，贷：“银行存款”科目。（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借：本科目，贷：“投资收益”科目。（三）小企业实际收到现金股利或利润，借：“银行存款”等科目，贷：本科目。1221应收利息（一）小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借：“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的利息，借：本科目，按照实际支付的价款，贷：“银行存款”科目。（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借：本科目，贷：“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借：“长期债券投资应计利息”科目，贷：“投资收益”科目。（三）小企业实际收到债券利息，借：“银行存款”科目，贷：本科目。1231其他应收款（一）小企业发生的其他各种应收款项，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。（二）小企业收回其他各种应收款项，借：“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷：本科目。1301在途物资（一）小企业购入材料、商品，按照应计入材料、商品采购成本的金额，借：本科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额，贷：“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）材料或商品已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借：本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（三）小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后，根据发票账单的应付金额，借：本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“预付账款”科目。（四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借：“应付账款”或“其他应收款”科目，贷：本科目。（五）月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总：1对于已经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证），应按照汇总金额，借：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷：本科目。2对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按估计金额暂估入账，借：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷：“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”等科目。3对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，应按照发票账单列的金额，借：本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“应付账款”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。1302原材料（一）小企业购入并已验收入库的材料，借：本科目，贷：“在途物资”科目。（二）自制并已验收入库的材料，借：本科目，贷：“生产成本”科目。（三）生产经营领用材料，借：“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷：本科目。出售材料结转成本，借：“其他业务成本”科目，贷：本科目。（四）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借：本科目或“营业外支出”科目，贷：“营业外收入”科目或本科目。1303库存商品（一）小企业生产的产成品的入库和出库，平只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借：本科目，贷：“生产成本”等科目。对外销售产成品，借：“主营业务成本”科目，贷：本科目。（二）购入商品到达验收入库后，按照商品进价，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对外销售商品结转销售成本，借：“主营业务成本”科目，贷：本科目。1304包装物（二）生产领用包装物，按照其成本，借：“生产成本”等科目，贷：本科目。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借：“销售费用”科目，贷：本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目。1305低值易耗品（二）小企业领用低值易耗品，按照其成本，借：“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目，贷：本科目。1311消耗性生物资产（一）外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额，借：本科目，贷：“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。（三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借：本科目，按已计提的累计折旧，借：“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷：“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借：“生产性生物资产”科目，贷：本科目。（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借：“管理费用”科目，贷：“银行存款”等科目。（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借：本科目，贷：“生产成本”科目。（六）消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额，借：“农产品”科目，贷：本科目。（七）出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借：“银行存款”等科目，贷：“主营业务收入”等科目。按其账面余额，借：“主营业务成本”等科目，贷：本科目。1401长期债券投资（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买价款，借：本科目，贷：“银行存款”科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借：本科目，按照应收的利息，借：“应收利息”科目，按照实际支付的价款，贷：“银行存款”科目。（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借：“应收利息”科目，贷：“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借：本科目（应计利息），贷：“投资收益”科目。（三）小企业处置或到期收回长期债券投资，应当按照实际取得的价款或收回的债券本金（或本息），借：“银行存款”等科目，贷：本科目，按应收未收的利息，贷：“应收利息”科目，按照其差额，贷：或借：“投资收益”科目。1411长期股权投资（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借：本科目，按照应收的现金股利，借：“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷：“银行存款”科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应按照在投资单位所有者权益中所享有的份额，借：本科目，贷：“固定资产”、“无形资产”等科目。（二）在长期股权投资持有期间，按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借：“应收股利”科目，贷：“投资收益”科目。（三）处置长期股权投资，应按照实际收到的价款，借：“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷：本科目，按照其差额，贷：或借：“投资收益”科目。1501固定资产（一）小企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借：本科目，按增值税进项税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。小企业自行建造固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关支出，借：本科目，贷：“在建工程”科目。小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，借：本科目，贷：“实收资本”等科目。（二）小企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额，借：“生产成本”、“管理费用”等科目，贷：“累计折旧”科目。固定资产在使用过程中发生的修理费，借：“制造费用”、“管理费用”等科目，贷：“银行存款”等科目。固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借：“长期待摊费用”科目，贷：“银行存款”等科目。（三）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借：“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借：“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷：本科目。1502累计折旧（一）小企业按月计提固定资产的折旧，借：“制造费用”、“管理费用”等科目，贷：本科目。（二）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借：“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借：本科目，按固定资产原价，贷：“固定资产”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。1503在建工程 （一）小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借：本科目，按增值税进项税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“银行存款”等科目。固定资产安装完成，借：“固定资产”科目，贷：本科目。（二）小企业自营工程，领用工程物资，借：本科目，贷：“原材料”科目。在建工程应负担的职工薪酬，借：本科目，贷：“应付职工薪酬”科目。小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借：本科目，贷：“库存商品”科目。小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借：本科目，贷：“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借：“财务费用”科目，贷：“应付利息”等科目。小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借：“银行存款”等科目，贷：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目。小企业自营工程办理决算竣工，借：“固定资产”科目，贷：本科目。（三）小企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。工程完工收到承包单位账单，借：“固定资产”科目，贷：本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出。1504固定资产清理（一）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的净值，借：本科目，按照已计提的累计折旧，借：“累计折旧”科目，按照其原价，贷：“固定资产”科目。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借：本科目，贷：“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借：“银行存款”、“原材料”等科目，贷：本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借：“其他应收款”等科目，贷：本科目。（三）固定资产清理完成后，如为借余额，借：“营业外支出”科目，贷：本科目。如为贷余额，借：本科目，贷：“营业外收入”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。1511生产性生物资产（一）小企业外购的生产性生物资产，按应计入生产性生物资产成本的金额，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。（二）自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜，应按构成林木类生产性生物资产、产畜和役畜的成本，借：本科目（未成熟生产性生物资产），贷：“原材料”、“银行存款”等科目。（三）育肥畜转为产畜或役畜，应按其账面余额，借：本科目，贷：“消耗性生物资产”科目。产畜或役畜淘汰转为育肥畜，按转群时的账面余额，借：“消耗性生物资产”科目，按已计提的累计折旧，借：“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷：本科目。（四）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的，按其账面余额，借：本科目（成熟生产性生物资产），贷：本科目（未成熟生产性生物资产）。（五）择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，借：“管理费用”科目，贷：“银行存款”等科目。（六）处置生产性生物资产，应按实际收到的金额，借：“银行存款”等科目，按已计提的累计折旧，借：“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷：本科目，按其差额，借：“营业外支出处置非流动资产损失”科目或贷：“营业外收入处置非流动资产收益”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业生产性生物资产的原价。1512生产性生物资产累计折旧小企业按期（月）计提成熟生产性生物资产的折旧，借：“生产成本”、“管理费用”等科目，贷：本科目。处置生产性生物资产还应同结转生产性生物资产累计折旧，借：本科目，贷：“固定资产清理”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业成熟生产性生物资产的累计折旧额。1601无形资产（一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配，其中属于土地使用权的部分，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。小企业收到投资者投入的无形资产，应当按照合同或协议约定的价值，借：本科目，贷：“实收资本”等科目。（二）月度终了，小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊销，借：“管理费用”等科目，贷：本科目。（三）处置无形资产，应按照实际收到的价款，借：“银行存款”等科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷：“应交税费应交营业税”、“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷：本科目，按照其差额，贷：“营业外收入”科目或借：“营业外支出”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业无形资产的成本扣除摊销后的净值。1701长期待摊费用（一）小企业发生的长期待摊费用，借：本科目，贷：“银行存款”、“原材料”等科目。（二）小企业按月摊销长期待摊费用，借：“制造费用”、“管理费用”等科目，贷：本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1801待理财产损溢（一）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借：“原材料”、“库存商品”等科目，贷：本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，借：本科目（待处理流动资产损溢），贷：“原材料”、“库存商品”等科目。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借：“固定资产”科目，贷：本科目（待处理固定资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借：本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧，借：“累计折旧”科目，按照其原价，贷：“固定资产”科目。（二）盘亏、毁损的各项资产，按照残料价值，借：“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借：“其他应收款”科目，按本科目余额，贷：本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），按照其借差额，如属于经营损失，借：“管理费用”；如属于非常损失，借：“营业外支出”科目。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等，借：本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），贷：“营业外收入”科目。四、小企业的财产损溢，应查明原因，在期（年）末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。负债类2001短期借款（一）小企业借入的各种短期借款，借：“银行存款”科目，贷：本科目；偿还借款，做相反的会计分录。（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借：“财务费用”科目，贷：“应付利息”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。2101应付账款（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借：“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷：本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借：“生产成本”、“管理费用”等科目，贷：本科目。（二）小企业偿付应付账款，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。2102预收账款（一）小企业向购货单位预收的款项，借：“银行存款”等科目，贷：本科目。（二）销售实现，按实现的收入，借：本科目，贷：“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。2201应付职工薪酬（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行分配：1小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借：“生产成本”、“制造费用”等科目，贷：本科目。2应由在建工程负担的职工薪酬，借：“在建工程”科目，贷：本科目。3管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借：“管理费用”科目，贷：本科目。4销售人员的职工薪酬，借：“销售费用”科目，贷：本科目。5以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借：“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷：本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：1向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。2支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。3按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借：本科目，贷：“银行存款”科目。4以其自产产品发放给职工的，借：本科目，贷：“主营业务收入”科目；同，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。5因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。2301应交税费（一）应交增值税的主要账务处理。1小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借：“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借：本科目（应交增值税进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷：“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货，做相反的会计分录。购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借：本科目(应交增值税进项税额)，按照买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借：“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷：“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。2销售商品（提供劳务），按营业收入和应收取的增值税额，借：“应收账款”、“银行存款”等科目，按照专用发票上注明的增值税额，贷：本科目（应交增值税销项税额），按确认的营业收入，贷：“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回，做相反的会计分录。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交增值税销项税额）。3出口产品按规定退税的，借：“其他应收款”科目，贷：本科目（应交增值税出口退税）。4小企业（小规模纳税人）以及小企业（一般纳税人）购入材料等不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料等的成本，借：“在途物资”等科目，贷：“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税进项税额）核算。5将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税，借：“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷：本科目(应交增值税销项税额)。6购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借：“营业外支出”、“在建工程”等科目，贷：本科目(应交增值税进项税额转出)。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。7本月上交本月的应交增值税，借：本科目(应交增值税已交税金)，贷：“银行存款”科目。本月上交上期应交未交的增值税，借：本科目（未交增值税），贷：“银行存款”科目。月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目（应交增值税）转入本科目明细科目（未交增值税），借：本科目（应交增值税转出未交增值税），贷：本科目（未交增值税）；将本月多交的增值税自本科目明细科目(应交增值税)转入本科目明细科目（未交增值税），借：本科目（未交增值税），贷：本科目（应交增值税转出多交增值税）科目。结转后，本科目明细科目（应交增值税）的期末借余额，反映企业尚未抵扣的增值税。（二）应交消费税的主要账务处理。1销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借：“主营业务税金及附加”等科目，贷：本科目（应交消费税）。退税，做相反会计分录。2以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借：“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷：本科目（应交消费税）。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交消费税）。出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交消费税）。3需要交纳消费税的委托加工物资，由受托代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托交纳消费税外）。受托按应交税款金额，借：“应收账款”、“银行存款”等科目，贷：本科目（应交消费税）。委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借：“库存商品”等科目，贷：“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借：本科目（应交消费税），贷：“应付账款”、“银行存款”等科目。4有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在实现营业收入，按照应交消费税额，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：本科目（应交消费税）。有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应当分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的，其应交的消费税，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交消费税）；以其他式代销首饰的，其交纳的消费税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：本科目（应交消费税）。有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等面的，应于物资移送，按照应交的消费税，借：“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷：本科目（应交消费税）。随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借：“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交消费税）。小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，于向委托交货，借：“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷：本科目（应交消费税）。5需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借：“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷：“银行存款”等科目。6免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税，按应交消费税，借：“其他应收款”科目，贷：本科目（应交消费税）。收到退回的税金，借：“银行存款”科目，贷：“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税，借：“其他应收款”科目，贷：“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借：“银行存款”科目，贷：“其他应收款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。7交纳的消费税，借：本科目（应交消费税），贷：“银行存款”科目。（三）应交营业税的主要账务处理。1小企业按照营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借：“主营业务税金及附加”等科目，贷：本科目（应交营业税）。2出售不动产计算应交的营业税，借：“固定资产清理”等科目，贷：本科目（应交营业税）。3交纳的营业税，借：本科目（应交营业税），贷：“银行存款”科目。（四）应交资源税的主要账务处理。1小企业销售商品应交纳的资源税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：本科目（应交资源税）。2自产自用的物资应交纳的资源税，借：“生产成本”科目，贷：本科目（应交资源税）。3收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借：“在途物资”等科目，贷：“银行存款”等科目，按照代扣代交的资源税，借：“在途物资”等科目，贷：本科目（应交资源税）。4外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐，按照所允许抵扣的资源税，借：本科目，按照外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借：“在途物资”或“原材料”等科目，按照应支付的全部价款，贷：“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售，按照计算出的销售固体盐应交的资源税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：本科目（应交资源税）；将销售固体盐应交资源税扣抵液体盐已交资源税后的差额上交，借：本科目（应交资源税），贷：“银行存款”科目。查此类企业的资质要求。5交纳的资源税，借：本科目（应交资源税），贷：“银行存款”科目。（五）应交所得税的主要账务处理。1小企业按照税法规定计算应交的所得税，借：“所得税费用”科目，贷：本科目（应交所得税）。2交纳的所得税，借：本科目（应交所得税），贷：“银行存款”等科目。（六）应交土地增值税的主要账务处理。1小企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借：“固定资产清理”等科目，贷：本科目（应交土地增值税）。2土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借：“银行存款”科目，按照应交的土地增值税，贷：本科目（应交土地增值税），同冲销土地使用权的净值，贷：“无形资产”科目，按照其差额，借：“营业外支出”科目或贷：“营业外收入”科目。3交纳的土地增值税，借：本科目（应交土地增值税），贷：“银行存款”等科目。（七）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。1小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，借：“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，贷：本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加）。2交纳的城市维护建设税和教育费附加，借：本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加），贷：“银行存款”科目。（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费的主要账务处理。1小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借：“管理费用”科目，贷：本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）。2交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借：本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费），贷：“银行存款”科目。（九)应交个人所得税的主要账务处理。1小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借：“应付职工薪酬”科目，贷：本科目（应交个人所得税）。2缴纳的个人所得税，借：本科目（应交个人所得税），贷：“银行存款”科目。（十）小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业税等，借：“银行存款”科目，贷：“营业外收入”科目。出口产品按规定退税的，借：“其他应收款”科目，贷：本科目（应交增值税出口退税）。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。2401应付利息（一）月度终了，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借：“财务费用”、“在建工程”科目，贷：本科目。（二）实际支付利息，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利息。2501应付利润（一）小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借：“利润分配”科目，贷：本科目。（二）向投资者实际支付利润，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存款”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润。2601其他应付款（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借：“管理费用”等科目，贷：本科目。（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。2701长期借款（一）小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借：“银行存款”科目，贷：本科目。（二）月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借：“财务费用”、“在建工程”科目，贷：