初级会计历年真题解析5辑.docx

初级会计历年真题解析5辑初级会计历年真题解析5辑 第1辑 下列关于增值税免税政策的说法中正确的有()。A、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额B、纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权C、纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D、纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税答案：AD 下列各项中，可以用于辅助费用分配的方法有（ ）A直接分配法R交互分配法C约当产量比例法D机器工时比例法正确答案：AB选项C属于生产成本在完工产品和在产品之问的分配方法；选项D属于制造费用的分配方法。 某企业对原材料采用实际成本计价,月末,材料已验收入库,发票账单尚未收到,企业应( )。A暂时不作账务处理B按暂估价入账C按计划成本估价入账D按合同价格估价入账正确答案：B 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（ ）。A以经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D季节性停用的机器设备正确答案：C以经营租赁方式租出融资租赁方式租入的固定资产及季节性停用的机器设备均应照提折旧;而以经营租赁方式租入以融资租赁方式租出的固定资产不提折旧。 某小型企业2022年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元.其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本.费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A7.92万元B9.90万元C10.56万元D13.20万元正确答案：D2000年应纳企业所得税=（120+40）÷（1-20%）×20%×33%=13.20（万元）。 各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。( )A正确B错误正确答案：B解析：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。下列各项会计业务的处理中,正确的是()。A.生产车间发生的原材料盘盈，冲减生产成本中的直接材料费用B.直接从事产品生产人员的工资、社会保障费、福利费等均计入生产成本中的直接工资费用C.生产车间管理人员的差旅费计入制造费用D.生产过程中发生的燃料和动力费用全部先计入制造费用正确答案：B 下列行为中，不应缴纳营业税的有（ ）。A融资租赁业务B在境内组织旅客出境旅游C转让无形资产使用权D以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险正确答案：D本题考核营业税的征税范围。根据规定，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。初级会计历年真题解析5辑 第2辑 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记人“应收账款”科目。( )正确答案：预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记人 “应收账款”科目的贷方。 下列各项，应在资产负债表应付账款项目中反映的有（ ）。A“应付账款”明细科目的借方余额B“应付账款”明细科目的贷方余额C“预付账款”明细科目的贷方余额D“应收账款”明细科目的贷方余额正确答案：BC 下列个人所得，在计算个人所得税时应该减除一定费用或扣除标准后才能确定计税依据的有（ ）。A利息、股息、红利所得B工资薪金所得C财产租赁所得D偶然所得正确答案：BC本题考核个人所得税的计税依据的确定。根据税法规定，工资薪金所得和财产租赁所得应按规定的费用标准扣除后，计征个人所得税；而利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应税所得额，不得减除费用。 某企业2022年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2022年12月31日该设备账面价值应为( )万元。A120B160C180D182正确答案：A解析：确定减值之前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182万元，大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，该固定资产应按照可收回金额确认账面价值，即120万元。 对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目；贷记“长期股权投资减值准备”科目，该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。（ ）正确答案：×长期股权投资的减值准备不可以转回。 下列选项中属于比较分析法的是( )A.连环替代法B.比率分析法C.差异分析法D.差额计算法正确答案：B 征税人仅指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关。 （ ）正确答案：×本题考核征税人的具体范围。我国的征税人不仅包括各级税务机关，也包括其他征收机关(如海关、财政机关)。 下列关于我国仲裁制度的表述中，符合仲裁法规定的有（ ）。A仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行D仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件正确答案：ACD根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。初级会计历年真题解析5辑 第3辑 某股份公司委托惠通证券公司代理发行普通股股票500万股,每股面值为1元,按每股1.3元的价格发行,按规定以发行收入的3%直接从发行收入中支付手续费。企业收到股款时,应借记“银行存款”科目630.5万元,贷记( )。A“股本”科目630.5万元B“实收资本”科目630.5万C“股本”科目500万元,“资本公积”科目130.5万D“实收资本”科目5000万元,“资本公积”科目130.5万正确答案：C 下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有（ ）。A逾期2年以上仍未收回的应收账款B逾期3年以上仍未收回的应收账款C债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足以清偿的应收账款D债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款正确答案：BCD企业所得税有关坏账处理的条件有6个，其中逾期时间应为3年以上仍未收回的应收账款，故选BCD。 对于下列税收征纳双方的争议，当事人可以选择税务行政复议或税务行政诉讼的有（ ）。A税务机关不予审批减免税或者出口退税B税务机关不予抵扣税款C税务机关不予开具完税凭证和出具票据D税务机关不予批准延期缴纳税款正确答案：CDAB选项属于应当先经复议，对复议决定不服再诉讼的情形。CD选项纳税人可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。 根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为取得应税资源产品的当天正确答案：C本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。A. 已发出商品但尚未确认销售收入B. 已确认销售收入但尚未发出商品C. 已收到材料但尚未收到发票账单D. 已收到发票账单并付款但尚未收到材料正确答案：A企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选 下列各项中，属于经济法律关系的客体的有（ ）。A经济管理行为B自然灾害C智力成果D战争正确答案：AC(1)经济法律关系的客体包括“物、行为和智力成果”三类，因此选项AC是正确的；(2)经济法律事实(包括行为和事件)是经济法律关系的发生、变更和消灭需要具备的三个条件之一，选项BD属于“事件”范畴。 约当产量就是将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费1万元，该单位以银行存款支付了上述款项。则该事业单位应编制的会计分录为( )。A.借：固定资产 120事业支出 3贷：银行存款 123B.借：事业支出 123贷：银行存款 123借：固定资产 123贷：非流动资产基金 123C.借：固定资产 123贷：非流动资产基金 3银行存款 120D.借：固定资产 123贷：银行存款 123参考答案：B参考解析：购入固定资产支付的价款、运费、保险费均构成固定资产入账成本，且事业单位购入固定资产应编制双分录。初级会计历年真题解析5辑 第4辑 下列各项，应作为“长期应付款”核算的有（ ）。A应付的职工统筹退休金B应付的补偿贸易引进设备款C应付的经营租人固定资产租金D应付的融资租人固定资产租赁费正确答案：BD 有限责任公司股东会有权对股东对外转让出资作出决议，而股份有限公司股东大会无此权。（ ）正确答案：这是两种公司股东会的职权的重要区别所在。 对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金 （ ）。正确答案：×对于一般纳税人企业确实是这样，对于小规模纳税人企业增值税是计入购入成本，当商品销售时当然就会影响到当期损益。 资产、负债和所有者权益是体现企业的资金运动在一定日期处于相对静止状态的会计要素。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。A借记“应交增值税”明细科目B贷记“应交增值税”明细科目C冲减“应交税费-应交增值税(销项税额)”明细科目D作“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”明细科目增加处理正确答案：A略。 企业发行的分期付息一次还本债券的利息费用，在资产负债表日应当按照实际利率计算确定，应付未付利息应按照合同利率计算确定，利息费用小于应付未付利息的差额应（ ）科目。A贷记“应付利息”B借记“应付债券-利息调整”C借记“财务费用”D贷记“应付债券-利息调整”正确答案：ABC如果利息费用大于应付未付利息，应贷记“应付债券-利息调整”科目；如果利息费用小于应付未付利息，应借记“应付债券-利息调整”科目。确认的利息费用应借记“财务费用”科目，确认的应付未付利息应贷记“应付利息”或“应付债券-应计利息”科目，本题是分期付息-次还本的债券因此应付未付利息贷记“应付利息”科目。 下列关于会计核算的四项基本前提相互之间关系的阐述中正确的有（ ）。A会计主体确立了会计核算的空间范围B持续经营确立了会计核算的时间范围C会计分期是持续经营的基本前提D货币计量为会计核算提供了必要手段正确答案：AD持续经营是会计分期的基本前提。会计分期确立了会计核算的时间范围。 企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用，按规定应计入专利权入账价值的有 ( )。A发生的注册费B发生的聘请律师费C发生的材料费D发生的开发人员的人工费正确答案：AB解析：企业会计制度规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；所有发生的研究与开发费用，应于发生时确认伪当期费用。初级会计历年真题解析5辑 第5辑 15.根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。A.用于赞助的消费品B.用于职工福利的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品正确答案：D 下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）。A债券的买入价B支付的手续费C支付的印花税D已到付息期但尚未领取的利息正确答案：ABC在购入短期债券投资时计入其入账价值的有债券的买入价及支付的税金、手续费等相关费用，但不包括已到付息期但尚未领取的债券利息。 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收人”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（ ）正确答案：对于大多数企业来说，让渡资产使用权的使用费收入。一般通过“其他业务收入”科目核算；对于租赁公司而言。让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“主营业务收入”科目核算。对于进行权益性投资和债权性投资而获取的现金股利收入和利息收人。应通过“投资收益”科目核算，但不_能因此而否定本题干的正确性，因为“一般”意昧着通常情况应通过“其他业务收入”科目核算，也可能通过其他科目核算。 下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（ ）A固定资产B应收账款C应付账款D库存商品正确答案：D 非经营性存款人违反规定开立银行结算账户，仿造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，违反规定不及时撤销银行结算账户的，对非经营性存款人给予警告并处（ ）的罚款，对经营性存款人给予警告并处（ ）的罚款。A、1000 元B、3000 元C、20000 元以上50000 元以下D、10000 元以上30000 元以下正确答案：AD专家解析：正确答案：AD本题考核非经营性存款人违反规定开立银行结算账户，仿造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，违反规定不及时撤销银行结算账户的，对非经营性存款人给予警告并处1000 元的罚款，对经营性存款人给予警告并处10000 元以上30000 元以下的罚款。 长期股权投资的减值准备一旦计提不得转回。 ( )A正确B错误正确答案：A 财务报表中的数据一般称为( )A.原始数据B.加工数据C.统计数据D.会计数据正确答案：B 企业收回某公司所欠现金货款，应该()。A.贷记“现金”B.借记“应收账款”C.借记“现金”D.贷记“应收账款”正确答案：ABD企业收回某公司所欠现金货款，应该借记“现金”，贷记“应收账款”。