中级财务会计(一)(二)复习资料.(6页).doc

-中级财务会计（一）期末复习资料2011-11-29单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和中级财务会计（二）期末复习指导简答题（2题，每题5分，共10分）1 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型;答:银行存款是企业放在银行或者其他金融机构的货币资金.企业的收款和付款业务,除了按照规定可以使用现金结算之外,其余均需通过银行转账办理.银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户和专用存款账户.2权益法的涵义与适用范围;答:权益法是适用于长期股权投资的一种会计核算方法。根据这一方法，投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”帐户的帐面价值。是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业投资即对联营企业投资，应当采用权益法核算。3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义;答: 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。4应收账款与应收票据的区别。答: “应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收帐款,不算应收票据。5证券投资的含义及种类;答:证券投资是指企业以购买股票债券基金的方式直接投资于证券市场的活动.证券投资按投资品种分为股票投资债券投资基金投资.证券投次按管理意图分为交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资和长期股票投资.6无形资产摊销的相关规定;答: 无形资产的应金额为其成本扣除预计后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的累计金额。有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外： （1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产； （2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。7交易性金融资产与持有至到期投资的区别;答:交易性金融资产是指准备近期出售而购入和持有的金融资产,如为近期出售而购入的股票债券和基金:而持有至到期投资是指到期日固定,可回收金额固定或可确定,且企业有明确的意图和有能力持有至到期的投资.区别:1.持有目的不同,2.对象不同.3.核算的原则不同;4.初始确认核算不同;5. 减值的计提与转回的方法与渠道是不同的.【交易性金融资产】目的是短期获益，随时转手，其中包括股票、债券等短期投资行为。【持有至到期投资】目的是长期持有，而且有能力持有，中途不会转手什么的，但只针对债券类投资，不包括股票。8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。答:投资性房地产的含义，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产应当能够单独计量和出售. 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。后续计理模式的种类:1.采用成本模式计量的投资性房地产;2.采用公允价值模式计量的投资性房地产.单项业务题（根据经济业务编制会计分录35分）：1溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。2出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；3将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。5拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。6购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失7采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。8投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；9现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。计算题（10分）1.坏账准备的计提、补提、冲销。2.A公司年初认购B公司普通股10准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 3.C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。综合题（10分）：1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况，要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。2.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值，要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，已知每股面值、购入价（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利）、发生的交易税费，以及G公司当年实现净利润和宣告分配的现金股利额（支付日为次年3月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。中级财务会计（二）期末复习资料2011-11-29一、单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和中级财务会计（二）期末复习指导二、简答题1债务重组的概念及其意义2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3商品销售收入的确认4举例说明资产的账面价值与计税基础5企业净利润的分配6举例说明会计估计7举例说明现金流量表中的现金等价物三、单项业务题1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计 退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。4出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。5分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。6预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。9年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。10回购本公司发行在外的普通股股票。11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。13以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。四、计算题1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*、*的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。五、综合题1销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。21月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 10月1日支付工程进度款。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 3A公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。 销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。 支付本季短期借款利息。 本月应交所得税。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。-第 6 页-