三级复核管理制度(1页).doc

- 三级复核管理制度 审计必须实行三级复核制度，每一级的复核都必须签署明确的复核意见，注明复核日期和复核人；审计人员要根据复核人的复核意见，需要进行调整的要及时进行调整；同时，要将调整的过程和结果认真做好记录。复核的主要内容包括：（1）一极复核：是否对审计项目的基本情况进行了说明；是否按审计工作方案内容收集到充分、适当的审计依据，所引用的变更资料是否合法有效；审计过程是否已记录；审计过程中运用的专业技术是否正确；初步审计结论反映的问题是否属实，并与所附资料、相关数据是否相符，数据汇总是否存在重复累加，是否遗漏汇总数据，计量单位是否正常，汇总数据是否正确表述清楚逻辑关系。（2）二级复核：审计工作是否按审计方案的要求进行，各项审计程序是否实施及目标是否实现；工作底稿与审计结论反映的情况是否一致；审计中取得的证据是否充分适当，是否足以支持审计结论；工作底稿、初步审计结论的格式是否符合要求，初步审计结论的文字表述是否清楚、规范。（3）三级复核：违规违纪问题的认定是否恰当，记录是否充分；主要问题、重大事项的定性是否准确；评审适用的政策、法规等依据是否充分，合理；对有争议的问题是否提出处理意见。-第 1 页-