会计学原理(14版)第三章习题答案(11页).doc

-习题一答案1.借：其他应收款 XX 500 贷：库存现金 5002.借：物资采购甲材料 16 000乙材料 12 800应交税费应交增值税（进项税额） 4 896贷：应付票据 33 6963.借：物资采购 720 贷：银行存款 480库存现金2404.借：原材料甲材料16 480乙材料13 040 贷：物资采购 29 5205.借：应付票据33 696 贷：银行存款 33 6966.借：物资采购甲材料 5 500乙材料 5 600应交税费应交增值税（进项税额）1 887 贷：银行存款 12 9877.借：物资采购720 贷：银行存款 540 库存现金 1808.借：原材料甲材料5 940乙材料5 880 贷：物资采购 11 820第4、8笔会计分录，按实际成本转账，必须先分摊运杂费。也就是将物资采购转入到原材料，注意其中金额包括运杂费 第3笔业务中共支付运杂费480+240720元 甲承担的运杂费：720*1600/（1600+800）480元 乙承担的运杂费：720*800/（1600+800）240元 第7笔业务中共支付运杂费180+540720元 甲承担的运杂费：720*550/（550+350）440元 乙承担的运杂费：720*350/（ 550+350 ）280元习题二1. 借：生产成本A产品3 225 B产品 2 580贷：原材料 5 8052. 借：生产成本A产品5 000 B产品4 000制造费用 2 000管理费用 3 000贷：应付职工薪酬 14 0003. 借：生产成本A产品 700 B产品 560制造费用 280管理费用 420贷：应付职工薪酬 1 9604.借：制造费用 600管理费用 300 贷：累计折旧 9005.借：制造费用 200 贷：库存现金 2006.借：制造费用 400 贷：库存现金4007.借：制造费用 237库存现金63贷：其他应收款 3008. 借：生产成本A产品2 065 B产品1 652贷：制造费用 3 717*第8笔业务中贷：制造费用 3 71737172000+280+600+200+400+237（所有涉及）计算A、B产品分担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 3717/（50004000）0.413（元）A产品分担的制造费用5000*0.4132065 （元）B产品分担的制造费用4000*0.4131652 （元）9. 借：库存商品A产品10 990B产品8 792贷：生产成本A产品10 990 B产品 8 792习题三1借：银行存款 35 100贷：主营业务收入A产品 30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 1002借：应收帐款 52 650贷：主营业务收入A产品 45 000应交税费应交增值税（销项税额）7 6503借：主营业务成本 57 000 贷：库存商品A产品 22 500B产品 34 5004借：销售费用 1 000贷：银行存款 1 0005借：销售费用 1 140贷：应付职工薪酬 1 1406借：银行存款 1 404贷：其他业务收入 1 200应交税费应交增值税（销项税额）1407借：其他业务成本 1 000贷：原材料甲 1 000以上业务销售利润也就是营业利润营业利润=（主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加）-（销售费用+管理费用+财务费用）=45 000+30 000+1 200-57 000-1 000-1 000-1 140-=16 060(元)习题四1. 借：制造费用 5 000 管理费用 3 000贷：应付职工薪酬 8 0002. 借：制造费用 720 管理费用 420贷：应付职工薪酬 1 1203. 借：制造费用 800 管理费用 600贷：累计折旧 1 4004. 借：制造费用 1 200 贷：银行存款 1 2005. 借：管理费用 400贷：库存现金 400*机动车修理费用属于管理费用,请注意.6. 借：管理费用 300贷：库存现金 3007. 借：管理费用 480贷：库存现金 4808. 借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 5009. 借：财务费用 900贷：银行存款 90010. 借：销售费用 700 贷：银行存款 600 库存现金 10011. 借：管理费用 1 200贷：库存现金 1 200 12. 借：管理费用 960库存现金 40贷：其他应收款 1 00013. 借：制造费用 1 900 管理费用 500贷：银行存款 2 40014. 借：制造费用 1 000 管理费用 2 000贷：银行存款 3 000习题五3.1借：银行存款 58 500贷：主营业务收入A产品 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 5003.2借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品 35 0003.3借：销售费用 500贷：库存现金 5003.4借：管理费用 300 贷：银行存款 3003.5借： 财务费用 2 200 贷：银行存款 2 2003.6借：营业外支出 500贷：银行存款 5003.7借：其他应付款 300贷：营业外收入 256.41 应交税费应交增值税（销项税额） 43.59*按税务制度规定,”对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应该按包装物的适用税率增收增值税.以后请注意.(可以这么理解,当作销售处理,不过是记入营业外收入,要和销售原材料相互区别)计算过程:300元为含税收入,把300转化成为不含税收入300/(1+17%)= 256.41(元),税为256.41*17%=43.59(元)4.计算12月份的利润总额(仅仅指第12月)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加）-（销售费用+管理费用+财务费用）+营业外收入-营业外支出50 000-35 000-500-300-2 200+256.41-500=11756.41(元)*按照公式在之前的会计分录中找到相对应的数字，没有就忽略。4.1.结转112月各损益帐户余额*题目是根据资料3，所以应该是一年的账目，应该把1-11月算入本年利润借：主营业务收入 550 000其他业务收入 6000营业外收入 4 256.41贷：本年利润 560 256.41*主营业务收入=500 000+50 000=550 000(元)，*为第1-11月+第12月（下同）其他业务收入=6000(元)营业外收入=4 000+256.41=4 256.41(元) 借：本年利润 448 500贷：主营业务成本 410 000销售费用 25 500 管理费用 3 300 财务费用 4 200其他业务成本 3 500营业外支出 2 000*主营业务成本=375 000+35 000=410 000(元)销售费用=25 000+500=25 500(元)管理费用=3 000+300=3 300(元)财务费用=2 000+2 200=4 200(元)其他业务成本=3 500(元)营业外支出=1 500+500=2 000(元)这时候可以算得全年的利润总额，从而才可以算所得税费用全年的利润总额=以上会计分录中本年利润的借贷方的差额=本年利润的贷方-本年利润的借方= 560 256.41-448 500=111 756.41(元)4.2.*所得税应该在算得利润总额后得到所得税费用=利润总额*所得税税率=111 756.41*25%=27939.10(元) 借：所得税费用 27939.10 贷：应交税费应交所得税 27939.10 借：本年利润 27939.10 贷：所得税费用 27939.104.3*将本年利润转入到“利润分配”账户，利润分配为税后利润利润分配=利润总额-所得税费用=111 756.41-27939.10=83 817.31(元)或者=利润总额*（1-所得税税率）=111 756.41*（1-25%）=83 817.31(元)借：本年利润 83 817.31 贷：利润分配 83 817.314.4 借：利润分配 8 381.77 贷：盈余公积法定盈余公积 8 381.774.5 借：利润分配 12572.60 贷：盈余公积任意盈余公积 12572.604.6 借：利润分配 8 381.77贷：应付股利 8 381.77习题 六1. 借：银行存款 40 000贷：实收资本 40 0002. 借：固定资产 15 000贷：实收资本 15 0003. 借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 0004. 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 借：工程物资 500 000 贷：银行存款 500 0005. 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 0006. 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 150 000借：长期股权投资 120 000 贷：固定资产清理 120 000*双方议定价不产生账目，应以实际账面价值入账。7. 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 30 000借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 0008. 借：应付职工薪酬 3 000贷：银行存款 3 000 习题七1. 借：生产成本A产品 21 900 B产品 18 100 贷：原材料 40 0002. 借：制造费用 2 000 贷：原材料辅助材料 2 000 3. 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 0004. 借：应付职工薪酬 24 000 贷：库存现金 24 0005. 借：材料采购(或在途物资)甲材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 380 贷：银行存款 17 380*运杂费应该是由本公司支付，所以已经用银行存款支付，所以要把1000元的运杂费计算入材料采购内。借：原材料甲材料 15 000 贷：材料采购甲材料 15 000*笔分录题目中有提示：按其实际成本转帐6. 借：材料采购(或在途物资)乙材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付票据 46 8007. 借：材料采购乙材料 600 贷：库存现金 600借：原材料 40 600 贷：材料采购乙材料 40 600要把运杂费计算入材料采购内。8. 借：银行存款3 000 贷：应收帐款 3 0009. 借：应交税费1 000 贷：银行存款 1 00010. 借：生产成本A产品 10 000 B产品 10 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：应付职工薪酬 24 000 11. 借：生产成本A产品 1 400 B产品 1 400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 3 36012. 借：制造费用 2 380 管理费用 780 贷：累计折旧 3 16013. 借：制造费用 1 400 贷：银行存款 1 40014. 借：生产成本A产品 4 600 B产品 4 600 贷：制造费用 9 20015. 借：库存商品A产品 37 900 贷：生产成本 37 90016. 借：应收账款 新华 131 040   贷：主营业务收入A产品 50 400 B产品 61 600     应交税费应交增值税（销项税额）19 04017. 借：主营业务成本A产品36 000B产品44 000贷：库存商品A产品 36 000B产品 44 00018. 借：销售费用 1 100贷：库存现金 1 10019. 借： 财务费用 5 000 贷：银行存款 5 00020借： 管理费用 1 200 贷：银行存款 1 20021.借：营业外支出 1 120贷：原材料辅助材料 1 12022借：其他应付款 300贷：营业外收入 256.41 应交税费应交增值税（销项税额） 43.59*按税务制度规定,”对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应该按包装物的适用税率增收增值税.以后请注意.(可以这么理解,当作销售处理,不过是记入营业外收入,要和销售原材料相互区别)计算过程:300元为含税收入,把300转化成为不含税收入300/(1+17%)= 256.41(元),税为256.41*17%=43.59(元)23. 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 340 借：其他业务成本 1 500 贷：原材料 1 50024. 计算12月份的利润总额(仅仅指第12月)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加）-（销售费用+管理费用+财务费用）+营业外收入-营业外支出（50 400+61 600+2 000-36 000-44 000-1 500-1 100-5 000-1 200-1 000-780-140）+256.41-1 120=23 280 +256.41-1 120 =22 416.41(元)*按照公式在之前的会计分录中找到相对应的数字，没有就忽略。25.*所得税应该在算得第12月利润总额后得到区别于习题五，因为习题五所给的资料事损益表，而本题所给的是资产负债表的部分科目内容，是为了期末本期发生额对照表才用到的，所以不用放到算利润所得税费用=利润总额*所得税税率=22 416.41*25%=5 604.10(元)借：所得税费用 5 604.10 贷：应交税费应交所得税 5 604.10 结转本年利润帐户借：主营业务收入 112 000其他业务收入 2 000营业外收入256.41贷：本年利润 114 256.41借：本年利润 97 444.1贷：主营业务成本 80 000销售费用 1 100 管理费用 3 120 财务费用 5 000其他业务成本 1 500营业外支出 1 120 所得税费用 5 604.1026.税后利润就是净利润净利润=利润总额-所得税费用=22 416.41- 5 604.10=16 812.31(元)或者净利润=利润总额*（1-所得税税率）=22 416.41*（1-25%）=16 812.31 (元)盈余公积=净利润*10%=16 812.31*10%=1 681.23 (元)借：利润分配 1 681.23 贷：盈余公积 1 681.232、开设丁字形总分类帐，可以参考书本P122的帐户，此处省略，但是请结合该习题七中资料1中的帐户期初余额。（本题是否作对是做本期发生额对照表的依据。）按照P138的帐户的顺序，一般费用类帐户期末余额为0，所以先找这些帐户。试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。库存现金借方 贷方期初余额 1 30030 00024 0006001 100本期发生额 30 000本期发生额 25 700期末余额 56 000银行存款借方 贷方期初余额 139 2003 00030 0002 34017 3801 0001 4005 0001 200本期发生额 5340本期发生额 55980期末余额 88560应收帐款借方 贷方期初余额3 000131 0403 000本期发生额131 040本期发生额3 000期末余额131 040其余帐户略XX厂总分类帐试算平衡表XX厂总分类帐试算平衡表期初余额本期发生额期末余额库存现金1,300.00 30,000.00 25,700.00 5,600.00 银行存款139,200.00 5,340.00 55,980.00 88,560.00 交易性金融资产应收帐款3,000.00 131,040.00 3,000.00 131,040.00 材料采购55,600.00 55,600.00 原材料125,000.00 55,600.00 44,620.00 135,980.00 库存商品164,000.00 37,900.00 80,000.00 121,900.00 长期股权投资固定资产882,000.00 882,000.00 累计折旧154,600.00 3,160.00 157,760.00 固定资产清理工程物资短期借款42,900.00 42,900.00 应付帐款1,000.00 1,000.00 应付票据46,800.00 46,800.00 其他应付款300.00 300.00 应付职工薪酬24,000.00 27,360.00 3,360.00 应交税费1,500.00 10,180.00 25,027.69 16,347.69 应付股利长期借款实收资本1,000,000.00 1,000,000.00 盈余公积14,000.00 1,681.23 15,681.23 本年利润427,000.00 97,444.10 114,256.41 443,812.31 利润分配326,800.00 1,681.23 328,481.23 生产成本72,000.00 37,900.00 34,100.00 制造费用9,200.00 9,200.00 主营业务收入112,000.00 112,000.00 主营业务成本80,000.00 80,000.00 销售费用1,100.00 1,100.00 营业税金及附加其他业务收入2,000.00 2,000.00 其他业务成本1,500.00 1,500.00 管理费用3,120.00 3,120.00 财务费用5,000.00 5,000.00 营业外收入256.41 256.41 营业外支出1,120.00 1,120.00 所得税费用5,604.10 5,604.10 合计1641300.00 1641300.00 741985.84 741985.84 1727661.23 1727661.23 -第 11 页-