初级会计·课后作业·第四章(12页).doc

-第四章 收入一、单项选择题1.现金折扣在实际发生时，应该计入（ ）。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.其他业务成本2.下列关于销售退回的会计处理中，不正确的是（ ）。A.未确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，增加“库存商品”科目B.所有已确认收入的售出商品发生销售退回的，都应在发生时冲减当期销售商品收入C.如果销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额D.如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额 3.采用预收款方式销售商品的，销售方应该在（ ）时确认收入。A.发出商品 B.预收货款C.签订合同 D.双方协议4.采用支付手续费委托代销方式下，应在（ ）时确认收入。A.发出商品 B.收到货款C.支付代销手续费 D.收到受托方开出的代销清单5.下列关于收入确认的表述中，错误的是（ ）。A.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应该在发出商品时确认收入C.采用分期收款方式销售商品的，在收到全部货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品的，在收到代销清单时确认收入6.甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣60万元，该企业上述业务不计入应收账款入账价值的金额为( )万元。A.60 B.40 C.50 D.1007. A公司是增值税一般纳税人企业，销售产品每件100元（不含增值税），若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10%的商业折扣。某客户2011年12月8日购买该企业产品400件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设买卖双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2011年12月20日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣的金额为（ ）元。 A.360 B.468 C.478.6 D.421.28.甲公司2011年销售商品发生商业折扣100万元，现金折扣200万元，销售折让150万元，其中销售折让为已经确认销售收入的商品发生的折让，则上述业务发生时应该冲减主营业务收入的金额是（ ）万元。A.100 B.200 C.150 D.3509.某工业企业以下各项实现的收入中，（ ）不通过其他业务收入科目核算。A.销售原材料 B.出租包装物和商品C.出租固定资产和无形资产 D.销售商品10.下列关于提供劳务，确认收入的说法中，错误的是（ ）。A.对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务完成时确认收入及相关成本B.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本C.对外提供劳务，无论属于企业的主营业务还是属于主营业务之外的其他经营活动，其发生的支出都应先通过“主营业务成本”科目予以归集D.劳务的开始和完成分属不同会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠计量的，应采用完工百分比法确认劳务收入11.工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过（ ）科目核算。A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.主营业务成本 D.其他业务成本12.下列各项中，属于财政贴息的是（ ）。A.政府为了支持中小企业发展而无偿拨付的款项B.政府拨付给企业开展研发活动的研发经费C.财政将贴息资金直接支付给受益企业D.政府向企业返还的税款13.2011年3月，甲企业从国家开发银行贷款600万元，同期银行贷款利率是6%。自2011年4月起，财政部门于每季度初，按照甲企业的实际贷款额和贷款利率拨付给其贷款利息，2011年4月甲企业确认的营业外收入是（ ）万元。A.3 B.36 C. 12 D.514.2011年6月，乙企业需购置一台环保设备，预计价款是1200万元。因资金不足，向有关部门提出补助1200万元的申请，2011年7月有关部门批准申请并拨付了1200万元的财政拨款，2011年8月，乙企业购入环保设备并投入使用，使用寿命是5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，则2011年乙企业因政府补助应确认的营业外收入的金额是（ ）万元。A.100 B.240 C.80 D.120二、多项选择题1.销售商品只有在同时满足以下（ ）的条件时，才能确认收入。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业并且收入的金额能够可靠的计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量2.下列关于销售商品确认收入的表述中，正确的有（ ）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入D.交款提货销售商品的，在提货时确认收入3.以下关于商业折扣的理解，正确的有（ ）。A.商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格折扣B.企业为了尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品，可能会打折销售C.商品折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分D.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额4.以下关于现金折扣的理解，正确的有（ ）。A.现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除B.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照折扣现金扣除后的金额确定销售商品收入金额C.现金折扣在发生时应该计入财务费用D.计算现金折扣时，应区分按不包含增值税的价款提供现金折扣和按包含增值税的价款提供现金折扣两种情况5.以下关于销售折让的理解，正确的有（ ）。A.销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B.销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认C.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入D.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减该批商品确认收入时的数额6.工业企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过（ ）科目核算。A.主营业务收入 B.其他业务收入C.主营业务成本 D.其他业务成本7.如果企业提供劳务分属于不同的会计期间，只有同时满足下列（ ）条件时，才能说明提供劳务交易的结果能够可靠估计。A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易的完工进度能够可靠地确定D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量8.对于企业提供劳务分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，以下说法中正确的有（ ）。A.应该采用完工百分比法确认提供的劳务收入B.如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本C.如已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本D.如已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入9.下列关于让渡资产使用权收入的表述中，正确的有（ ）。A. 如果合同规定一次性收取使用费且不提供后续服务的，应视同销售该项资产一次性确认收入B. 如果合同规定一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同规定的有效期内分期确认收入C.如果合同规定分期收取使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额等分期确认收入 D.如果企业估计使用费收入金额收回的可能性不大，就不应该确认收入 10.关于政府补助，下列说法正确的有（ ）。A.政府补助是无偿的，无偿性是政府补助的基本特征B.政府补助通常附有一定的条件，主要包括政策条件和使用条件C.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用D.政府补助包括政府的资本性投入11.下列关于与资产相关的政府补助处理的说法中，正确的有（ ）。A.企业取得的与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益B.企业取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益C.与资产相关的政府补助，一般以银行转账的方式拨付D.与资产相关的政府补助，在很少的情况下，也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产12.下列关于与收益相关的政府补助处理的说法中，正确的有（ ）。A.与收益相关的政府补助，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量B.只有存在确凿证据表明一项补助是按固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量C.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入D.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入三、判断题1.企业只有已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的时候才有可能确认收入。（ ）2.合同中规定了买方有退货的选择权，如无法合理确定退货的可能性，销售方则应在买方正式接受商品或退货期满时确认收入。（ ）3.某企业2011年5月销售商品并确认了收入，同年8月份该批商品发生销售退回，则退回时应该冲减5月份的销售商品收入。（ ）4.已经发出但不符合销售商品确认条件的商品，应该通过“库存商品”科目来核算。（ ）5.企业销售商品涉及商业折扣的，应该按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（ ）6.采用完工百分比法确认本年劳务收入金额时，应按照截止本年末为止劳务的完成程度百分比与劳务总收入的乘积减去以前年度已经确认收入的金额来确定。（ ）7.现金折扣是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。（ ）8.增值税出口退税不属于政府补助。（ ）9.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，无须进行会计处理。（ ）10.政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，所投入资本属于政府补助。（ ）11.工业企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。（ ）12.工业企业对外提供劳务，对于一次就能完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（ ）13.与收益相关的政府补助，在取得时都应该直接计入当期营业外收入。（ ）14.企业转让某软件的使用权收入，应该通过“其他业务收入”科目核算。（ ）四、计算分析题1.甲公司2011年5月18日向乙公司销售一批商品1000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，适用的增值税税率是17%，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定了现金折扣条件是：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，乙公司2011年5月30日支付了货款。2011年6月15日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）2.某企业2012年发生了下列政府补助：（1）2012年1月1日，收到一笔用于补偿企业2012年1月至2014年12月间的，因与治理环境相关的费用720万元。（2）2012年2月1日，收到了一笔用以补偿企业已经发生的相关费用的补助100万元。（3）2012年3月1日，收到了政府补助3600万元用于购买一台管理用设备，3月10日，企业用3600万元购置了设备，预计使用年限10年，按年限平均法计提折旧，无残值。（4）2012年5月1日，收到增值税返还180万元。要求：根据上述资料，编制该企业2012年度与政府补助相关的会计分录，涉及固定资产的，编制2012年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年5月，长江公司发生如下交易或事项：（1）5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元（不含增值税），该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件是：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，长江公司收到了货款。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元（不含增值税）。（3）长江公司经营以旧换新业务，出售本公司两件新产品，单价是4.68万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元(不考虑增值税)。长江公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。（5）确认本月设备安装劳务收入，该业务不属于企业主要的经营业务。设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元。（6）以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：（1）逐笔编制长江公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。（2）计算长江公司5月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。2. 【答案】B【解析】已确认收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，所以选项B不正确。3. 【答案】A【解析】预收款方式下销售商品的，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。4. 【答案】D【解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不确认收入，应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。所以选项D是正确的。5. 【答案】C【解析】采用分期收款方式销售商品的，应该在发出商品时确认收入。选项C是错误的。 6.【答案】B【解析】商业折扣不计入应收账款的入账价值，因为商业折扣是在计算应收账款之前扣除的，但是现金折扣要计入应收账款的入账价值。7.【答案】D【解析】计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣100×400×（1-10%）×（1+17%）×1%421.2（元）。8.【答案】C【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。9. 【答案】D【解析】销售商品通过“主营业务收入”科目核算，其余的都是通过“其他业务收入”科目核算。所以应该选择D选项。10. 【答案】C【解析】企业对外提供劳务，如属于企业的主营业务，结转成本应作为主营业务成本处理，如属于其他经营活动，结转的成本应作为其他业务成本处理。企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”予以归集，待确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目。所以选项C是错误的。11. 【答案】B【解析】工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。12. 【答案】C【解析】选项AB属于财政拨款，选项D属于税收返还，只有选项C才属于财政贴息。13.【答案】A【解析】2011年4月应该确认的营业外收入=600×6%×1/12=3(万元)。14.【答案】C【解析】2011年乙企业因政府补助应确认的营业外收入的金额=1200÷5×4/12=80（万元）。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】销售商品收入只有同时满足ABCD所述几个条件，才能予以确认，所以正确的选项是ABCD。2. 【答案】BC【解析】销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，所以选项BC是正确的。3. 【答案】ABCD【解析】ABCD四个选项关于商业折扣的表述都是正确的。4. 【答案】ACD【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照折扣现金扣除前的金额确定销售商品收入金额，因为企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。所以正确的选项是ACD。5. 【答案】ABC【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入,而不应该冲减该批商品确认收入时的数额。所以正确的选项是ABC。6. 【答案】BD【解析】工业企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本,通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。7. 【答案】ABCD【解析】只有同时满足四个选项的条件，才能说明提供劳务交易的结果能够可靠计量。8. 【答案】BCD【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。所以正确的选项是BCD。9. 【答案】ABCD【解析】四个选项的表述都是正确的。10. 【答案】ABC【解析】政府补助具有以下特征：一、政府补助是无偿的。二、政府补助通常附有条件。三、政府补助不包括政府的资本性投入。政府补助通常附有一定的条件，主要包括政策条件和使用条件，其中使用条件就包括应当按照政府规定的用途使用，所以本题的正确答案是ABC。11. 【答案】BCD【解析】根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命期内平均分配，计入当期营业外收入。所以正确的选项是BCD。12. 【答案】ABCD【解析】ABCD所述均正确。三、判断题1. 【答案】2. 【答案】3. 【答案】×【解析】企业确认收入后，又发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减销售退回当月的销售成本。4. 【答案】×【解析】已经发出但不符合销售商品确认条件的，应该通过“发出商品”科目来核算。“发出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。5. 【答案】×【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应该按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。6. 【答案】7. 【答案】×【解析】销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。8. 【答案】 9. 【答案】×【解析】尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目。10. 【答案】×【解析】政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，属于互惠交易，不属于政府补助。11. 【答案】×【解析】工业企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。12. 【答案】×【解析】工业企业对外提供劳务，对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。13. 【答案】×【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后再确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。14. 【答案】 四、计算分析题1. 【答案】确认收入时：借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000收到货款时：借：银行存款 104400财务费用 900贷：应收账款 105300销售退回时：借：主营业务收入 90000应交税费应交增值税（销项税额） 15300贷：银行存款 104400 财务费用 900借：库存商品 60000 贷：主营业务成本 600002. 【答案】（1）收到政府补助时：借：银行存款 720贷：递延收益 720根据配比原则进行分配时：借：递延收益 240（720÷3） 贷：营业外收入 240（2）借：银行存款 100 贷：营业外收入 100（3）收到政府补助时：借：银行存款 3600贷：递延收益 3600购置设备时：借：固定资产 3600贷：银行存款 3600本年度计提折旧时：借：管理费用 270(3600÷10×9/12)贷：累计折旧 270本年度摊销政府补助时：借：递延收益 270 贷：营业外收入 270（4）借：银行存款 180贷：营业外收入 180五、综合题【答案】（1）借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300借：银行存款 580财务费用 5贷：应收账款 585借：管理费用 58.5 贷：应付职工薪酬 58.5借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30借：银行存款 8.36库存商品 1 贷：主营业务收入 8应交税费应交增值税（销项税额） 1.36借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6借：递延收益 100 贷：营业外收入 100借：预收账款 30 贷：其他业务收入 30（300×60%-150）借：其他业务成本 20（200×60%-100） 贷：劳务成本 20借：管理费用 25财务费用 30营业外支出 15 贷：银行存款 70（2） 营业收入=500+50+8+30=588（万元）营业成本=300+30+6+20=356（万元）营业利润=588-356-58.5-25-30-5=113.5（万元）利润总额=113.5+100-15=198.5（万元）-第 12 页-