审计要素背诵点.docx

第03讲审计要素第二节审计要素（知识点）审计要素注册会计师将治理层责任方编制的财务报表（审计对象的载体）与会计准那么（标准）进行比较， 推断其是否相符，据此猎取充分、适当的证据审计证据），来评价治理层编制的财务报表是否在全部重 大方面具有合法性和公允性，形成审计意见审计汇报，从而提高财务报表的可信性，供治理层、股东、 债权人以及监管机构使用（预期使用者）。对于财务报表审计而言，审计业务 要素包含审计业务的三方关系人、财务报表（审计对象的载体）、 财务汇报编制根底标准）、审计证据和审计汇报。审计的构成要素一、审计业务的三方关系人注册会计师通过对被审计单位治理层负责编制的财务报表发表审计意见，从而增强了除治理层之外 的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。审计业务 三方关系人:被审计单位治理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。（提示）审计业务的三方W审计实体的三方某项业务是否属于审计业务的重要推断标准之一就是“是否存在三方关系 O.注册会计师注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见。注册会计师通过签署审计汇报，来确认其责任。1 .被审计单位治理层（责任方）治理层和治理层（如适用）的责任：（1）按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包含同意注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息 如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，同意注册会计师在猎取审计证据 时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。财务报表审计 并不减轻治理层或治理层的责任。2 .预期使用者复习重点（1）预期使用者可能是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。在审计汇报的中，收件人应当尽可能地 指明全部的预期使用者。如在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东，审计汇报的收件人为“XX股 份全体股东。（2）预期使用者也可能是 特定的使用者。除股东之外，审计汇报的预期使用者还可能包含银行、公司的债权人、证券监管机构等。（3）预期使用者可分为治理层和除治理层之外的预期使用者。由于注册会计师的审计意见，主要向除治理层之外的预期使用者提供，但客观上也可能对治理层有用， 因此治理层也会成为预期使用者，但 不是唯一的预期使用者。治理层和预期使用者可能来自同一企业。（单项选择题）以下有关审计汇报预期使用者的说法中，错误的选项是OA.预期使用者可能包含被审计单位的治理层B.预期使用者可能不是审计业务的托付人C.注册会计师应当识别全部的预期使用者D.预期使用者不包含执行审计业务的注册会计师（正确答案）C（答案解析）注册会计师可能无法识别使用审计汇报的全部组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对 财务报表存在不同的利益需求时。审计汇报的收件人应当尽可能地明确为全部的预期使用者，但在实务中 往往很难做到这一点。二、财务报表（审计对象的载体）在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量信息，注册会计师对财务报表 所列报或披露的这些信息发表审计意见。财务报表只是审计对象的载便。三、财务汇报编制根底（审计标准）注册会计师需要有采纳 适当的标准对审计对象作出合理一致的评价或计量。在财务报表审计中，审计标准就是 财务汇报编制根底。（1）通用目的编制根底。为了满足 广阔财务报表使用者共同的财务信息需求，治理层在编制财务汇报时所采纳的编制根底。通用目的编制根底主要是指相关的会计准那么和会计制度。针对中国境内上市实体的财务汇报，编制根底可理解为企业会计准那么。（2特别目的编制根底。为了满足 甦定财务报表使用者对财务信息需求，治理层在编制财务汇报时所采纳的编制根底。复习重点特别目的编制根底包含计税核算根底、监管机构的汇报要求和合约的约定等。四、审计证据注册会计师利用“企业会计准那么这把“尺子，来衡量被审计单位编制的财务报表是否符合“企业 会计准那么，从而猎取财务报表是否不存在重大错报的审计证据。五、审计汇报审计汇报是审计意见的载体，也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段。注册会 计师应当以书面文件的形式对财务报表是否在全部重大方面符适宜当的财务汇报编制根底，发表能够提 供 合理保证程度的审计意见。