税务检查记忆点.docx

第04讲税务检查（知识点）税务检查（考前分析）本讲是2022年教材新独立出的一节，同时增加了很多内容，估计分值比例有所提高， 以记忆为主，抓住重点。一、税务机关在税务检查中的职权和职责（一）税务检查的范围税务机关有权进行以下税务检查L检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、 记账凭证和有关资料。（查账权）2 .到纳税人的生产、经营园地和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣 缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（场地检查权）3 .责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资 料。（责成提供资料权）4 .询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（询问权）5,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财 产的有关单据、凭证和有关资料。（交通邮政检查权）6.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准,可以查询案 件X人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。（存款账户检查权）（二）税务检查的措施与手段：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，觉察纳税人有躲避 纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，可以 按照（征管法）规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者 代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。（三）税务检查应遵守的义务税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查 人 保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。二、被检查人的义务：配合！经典例题例题-多项选择题2022年依据税收征收治理法律制度规定，以下各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履 行的职责有。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证复习重点(正确答案)ACD(答案解析)税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证和“税务检查通知书，并有责任为被检 查人保守秘密。三、新增：纳税信用治理指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评估、确定、公布和应用等活动。(一治理主体1,由国家税务总局和省税务机关组织实施,按月采集。2.除已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业纳税人外，纳税信用治理试行 方法还 适用于以下企业纳税人:(1)从第一次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业以下简称新设立企业)。(2评价年度内无生产经营业务收入的企业。(3适用企业所得税核定征收方法的企业。维非独立核算分支机构可自觉参与纳税信用评价。(二)信息范围包含纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息。1 .税务内部信息包含经常性指标信息和非经常性指标信息两大类。(1)经常性指标信息有涉税申报信息、税费)款缴纳信息、发票与税控器具信息和登记与账簿信 息。(2)非经常性指标信息有纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。2 .外部信息包含外部参考信息和外部评价信息。(1)外部参考信息是指外部门对纳税人在评价年度的信用记录，仅记录不扣分。(2)外部评价信息是指税务机关从银行、工商、海关等税务系统以外的部门猎取的纳税人未如实向 税务机关汇报的如银行账户设置数量、股quan转让变更登记或其他涉税变更登记、进口货物报关数量等重 要涉税信息。三)纳税信用评价1 .评价方法：年度评价指标得分和直接判级方法。1年度评价指标得分采取扣分方法。近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评;近3个评价年度非经常性指标缺失的，从90分起评。 直接判级适用于有严峻失信行为的纳税人。2 .评价周期：一个纳税年度。(提示)有以下情形之一的纳税人,不参加本期的评价:(1)纳入纳税信用治理时间不满一个评价年度的；(2)因X税收违法被立案查处尚未结案的；(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；(4)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；(5)其他不应参加本期评价的情形。3.信用级别：设A、B、M、C、D五级。A(D 年度评价指标得分90分以上的。有以下情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：实际生产经营期不满3年的。上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并依据合法、有效凭证核算，向税务机关提复习重点供精确税务资料的。年度评价指标得分70分以上不满90分的。未发生规定失信行为的以下企业适用M级纳税赢新设立企业。评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。年度评价指标得分40分以上不满70分的。（1）年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。（2）有以下情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：存在偷税（逃税）、躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决 构成涉税犯zui的。存在第项所列行为，未构成犯zui,但偷税逃税）金额10万元以上且占各税种应纳税 总额10%以上，或者存在躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行 为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻止税务机关依法实施税务稽查执法行为的。存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导致其他单位或者个人 未缴、少缴或者骗取税款的。提供虚伪申报材料享受税收优惠政策的。骗取国家出口退税款，被停止出口退免）税资格未到期的。有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。存在税务机关依法认定的其他严峻失信情形的。（提示）纳税人有以下情形的,不影响其纳税信用评价：由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。非主观成心的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。4.纳税信用评价结果m结果确实定和公布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询效劳。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务 机关应按前述纳税信用评估规定进行复核。纳税人纳税信用级别实行动态调整。纳税信用评估结果的应用(D(3)主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；一般发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或特意人员援助办理涉税事项。II税务机关实施正常治理，适时进行税收政策和治理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势 选择性地提供纳税信用A级纳税人适用的鼓舞措施。适时进行税收政策和治理规定的辅导。税务机关应依法从严治理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取纳税信用D级纳税人适 用的治理措施。复习重点（1）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳 税人纳税信用直接判为D级； 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，一般发票的领用实行交（验）旧供 新、严格X供给；（3）强化出口退税审核； 强化纳税评估，严格审核其报送的各种资料； 对列入重点监控的对象，应提高对其监督检查的频次，觉察有税收违法违规行为的，不得适用规定处分幅度内的最di标准；（6）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供给土地、进出口、 出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、平安许可、生产许可、从业任职资 格、资质审核等方面予以限制或禁止； 对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为D 级的纳税人，D级评价保存两年、第三年纳税信用不得评价为A级；（8）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格治理措施。经典例题例题-单项选择题以下关于纳税信用治理的表述中，符合规定的是。A.税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B.实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人（正确答案）D（答案解析）选项A,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B,实际生产经营期不满3 年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C,纳税评级治理方法，适用于评价年度内无生产经营业务 收入的企业。三）纳税信用修复1.纳入纳税信用治理的企业纳税人，符合以下条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税 信用修复:11纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且 已补办的。（2）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯zui,纳税信用级别 被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。（3）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法 解除非正常户状态的。2.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请1次。3 .纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳 税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。4 .主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核,并向纳税人反响信用修复 结果。5 .纳税信用 修复完成后,纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和治理效劳措施，之 前已适用的税收政策和治理效劳措施不作追溯调整。经典例题例题-单项选择题以下关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是。A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复复习重点B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请 纳税信用修复C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反响结果D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和治理效劳措施要作追溯调整（正确答案）B（答案解析）选项A,非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1 月1日起至12月31日止；选项C,主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核， 并向纳税人反响信用修复结果；选项D,纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相 应的税收政策和治理效劳措施，之前已适用的税收政策和治理效劳措施不作追溯调整。四、新增：税收违法行为举检治理（局部）L举检，是指单位、个人采纳书信、 、 、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴 义务人税收违法行为线索的行为。2 .举检人可以实名举检，也可以匿名举检。3 ,举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因举检而产生的支出应当由其自行承担。4 .举检人举检税收违法行为应当提供被举检人的名称（姓名、地址（住所）和税收违法行为线索; 尽可能提供被举检人统一社会信用代码你的证件件号码），法定代表人、实际操纵人信息和其他相关证 明资料。5 .鼓舞举检人提供书面举检材料。接收来访口头举检，应当精确记录举检事项，交举检人阅读或者 向举检人宣读确认。6 .多人来访提出相同举检事项的，应当推选代表，代表人数应当在3人以内。7. 举抱中心对接收的举检事项，应当及时审查，有以下情形之一的，不予受理：（1无法确定被举检对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（2举检事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（3对已经查结的同一举检事项再次举检，没有提供新的有效线索的。8 .查处部门应当在收到举抱中心转来的举检材料之日起3个月内办理完毕;案情复杂无法在期限内办 理完毕的，可以延期。9 .已接收的举检材料原那么上不予退还。不予受理的举检材料，登记举检事项的根本信息和不予受理 原因后，经本级稽查局负责人批准可以销毁。10 .暂存待查的举检材料，假设在受理之日起2年内未收到有价值的补充材料，可以销毁。11 .实名举检人可以要求答复举检事项的处理情况与查处结果。12 .举抱中心可以视具体情况采取口头或者书面方法答 复实名举检人。13 .实名举检事项的处理情况,由作出处理行为的税务机关的举抱中心答复。14 .实名举检事项的查处结果,由负责查处的税务机关的举抱中心答复。15 .举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实 名举检人给予相应奖励。16 .举检人有正当理由并且有证据证明税务机关工作人员应当回避的，经本级税务机关负责人或者稽 查局负责人批准以后，予以回避。五、重大税收违法失信案件信息公布（提示）2022年2月1日起有调整（2021年总局54号公告）1 .公布信息的案件范围复习重点重大税收违法失信案件是指符合以下标准之一的案件：（1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元 以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；2）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税款 金额10万元以上的；（新100万）（3）骗取国家出口退税款的；4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（5虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 虚开一般发票100份或者金额40万元以上的；（新4的 万以上）（7私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（8）具有偷税（逃税）、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查 确认走逃（失联）的；（9其他违法情节严峻、有较大社会影响的。2 .公布的案件信息内容（了解）3 .案件信息公布程序1 了解4 .案件信息公布治理：1）案件信息一经录入相关税务信息治理系统，作为当事人的税收信用记录X保存。12重大税收违法失信案件信息自公布之日起满3年的,停止公布并从公告栏中撤出。经典例题例题一单项选择题2021年依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于重大税收违法失信案件范围的是 OA.骗取国家出口退税款的8 .虚开增值税专用发票的C.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的D.不缴或者少缴应纳税款100万元以上的（正确答案）D（答案解析）选项D,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 100万元以上的，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的属于重大税收违法 失信案件。小结掌握性熟悉根本知识点。