税法概念重点.docx
第01讲税法概念本章考情分析本章作为（税法）课程的开篇之章，介绍的是税法根底知识，就考试而言为非重点章。考试中题型均为选择题，一般情况单项选择题、多项选择题各一题，分值在2.5分以内。本章内容结构：7节本章结构第一节税法概念第二节税法原那么 第三节税法要素支第四节 税收立法与我国税法体系 第五节税收执法支第六节税务权利与义务支第七节国际税收关系第一节税法概念（知识点1）税收与税法（考情分析）一般考点一、税收及特征L税收是政府为了满足社会公共需要，凭借 政治权力,按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。（1）税收本质一一分配关系以国家为主体进行，一般分配那么是以各生产要素的全部者为主体）；（2）国家课税的依据政治权力；（3）税收目的一一满足社会公共需要。2.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1 .含义：税法是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称。2 .特征：义务性法规、综合性法规。（1）义务性法规一一规定纳税人的义务为主权利建立在义务之上，处于附属地位）。（2）综合性法规一一内容包含征纳双方实体性的权利和义务、税收治理规那么、法律责任、解决税务 争议的法律标准等。三、税法与税收关系二者所属领域不同；税收的本质特征具体表达为税收制度，而税法那么是税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。复习重点（知识点2）税收法律关系（考情分析）一般考点一、税收法律关系的构成（一）税收法律关系：是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系:1 .国家与纳税人之间2 .国家与国家之间3 .各级政府之间二）税收法律关系构成的三要素及内涵：三要素内涵主体双主体 征纳双方：征税方：代表国家行使征税职责的税务机关、海关； 纳税方：履行纳税义务的法人、自然人、其他组织等；（提示）我国对纳税方采纳属地兼属人原那么。客体征税对象一一权利、义务所共同指向的对象内容征纳双方各自权利、义务税法的灵魂、实质）（提示）征纳双方法律地位是公平,但权利和义务内容不对等。二、税收法律关系的产生、变更与消灭1 .税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。（解析）税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。2 .税收法律事实分为：法律事件+法律行为（1）税收法律事件：自然灾害、社会事件可以导致税收减免，从而引起税收法律关系内容的变化。（2）税收法律行为：主观意志支配下做出的活动，如纳税人设立、地址迁移或停业，就会造成税收 法律关系的变更或消灭。三、税收法律关系的保护1 .实质上就是保护国家正常的经济秩序、保证国家财政收入和维护纳税人的合法权益。2 .税收法律关系的保护对 权利主体双方是公平的。（例题多项选择题）以下关于税收法律关系的表述中，正确的有OA.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系8 .税收法律关系中权利主体双方法律地位并不公平，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的 （正确答案）CD（答案解析）选项A税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选 项B,税收法律关系中权利主体双方法律地位公平。复习重点（知识点3）税法与其他法律的关系（考情分析）一般考点一、税法的地位1 .税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根 本法律标准；是我国法律体系的重要组成局部。2 .性质上属于公法。二、税法与其他法律的关系L税法与（宪法）的关系（宪法）第五十六条：“公民有依照法律纳税的义务。（解析）明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。（宪法）这条规定，是立法 机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。3 .税法与民法的关系（1）区别：民法调整方法的主要特点是公平、等价、有偿;税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采纳 命令、服从的方法。（2）联系：当税法的某些标准同民法的标准根本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般 应以税法的标准为准那么。4 .税法与（刑法）的关系（1）区别：（刑法）与税法调整的范围不同：属于不同种类的法律责任，区分违法与犯zui。（2）联系：违反了税法，并不肯定就是刑事犯zui。对轻者给予行政处分，重者那么要承担刑事责任，给予刑事处分。 （说明）（刑法）修订后，第201条以“躲避缴纳税款取代了 “偷税。但目前我国的（税收征收治 理法）中还没有作出相应修改，仍使用“偷税。4,税法与（行政法）的关系（1）联系：税法具有行政法的一般特性，表达国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备； 在广度和深度上，税法几乎参与和调节社会再生产的每一个环节，是一般行政法不能比的； 行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。
