国开（中央电大）专科《中级财务会计（一）》十年期末考试综合题题库（分学期版）.docx

国开（中央电大）专科中级财务会计（一）十年期末考试综合题题库（分学期版）2022年7月试题及答案29. M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2022年初“坏账准备”账户有贷方余额30000元；当年3月确认坏账损失20000元；2022年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期2000000. 5过期 3个月1000001过期6个月5000010过期1年3000030过期2年2000045合计4000002022年4月3 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款10000元。答：2022年估计坏账损失的计算如下：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期2000000. 51000 过期 3 个月 过期 6 个月 50000105000 过期 1 年 30000309000 过期 2 年 20000459000 合 计 400000250002022 年末计提坏账损失= 25000 （30000-20000） =15000 （元）对 2022 年、2022 年 的相关业务编制会计分录如下：（1）2022年3月确认坏账损失：借：坏账准备20000贷：应收账款20000（2）2022年末提取坏账准备15000元：借：信用减值损失15000贷：坏账准备15000（3）2022年4月3日收回已注销的坏账：借：应收账款10000贷：坏账准备10000同时：借：银行存款10000贷：应收账款1000030. 2022年1月30日，N公司购入一项非专利技术自用， 以银行存款支付价款500万元；为使该项非专利技术到达预定用途，支付相关专业服务费20万元对于该项非专利技术，合同及法律 没没有明确规定使用年限，N公司也无法确定其为企业带来经济利益的年限。2022年6月末，该项 非专利技术的可收回金额为480万元。要求：（1）计算确定该项非专利技术的人账价值；（2）使用期内，N公司对该项非专利技术是否要摊销？为什么？（3）2022年6月末，N公司对该项非（2）10日，上述材料运达并验收入库，计划本钱为110000元；（3）30日，本月领用原材料的计划本钱为80000元，其中：直接生产耗用65000元，车间一般耗用 4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用10000元。要求：对本月30日发生的领料业务编制会计分录；计算本月原材料的本钱差异率（对计算结果保存2位小数）、本月发出原材料与期末结存原材料应 负担的本钱差异额；结转本月领用原材料的本钱差异。（1）30日的会计分录：借：生产本钱65000制造费用4000管理费用1000在建工程10000贷：原材料80000 （2）本月原材 料本钱差异率=材料节约额（期初超支额1300 +本期入库材料节约额5000） 原材料计划本钱（期初 90000 +本期入库110000） X 100%=节约1.85%本月发出材料应负担节约额= 80000X1. 85%= 1480 元本月末库存材料应负担节约额=（90000+11000080000） XI. 85% = 2220元（3）结转本月发出材 料的节约额的会计分录：借：生产本钱1202. 50（红字）制造费用74（红字）管理费用18. 50（红字）在建工程185（红字）贷：材料 本钱差异1480（红字）也可用蓝字编制如下会计分录：借：材料本钱差异1480贷：生产本钱1202. 50制造费用74管理费用18. 50在建工程1852022年7 月试题及答案20.A公司于2022年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收 到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公 司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程);分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月贴现息= 702000X9%+12X4 = 21060元贴现额=702000 21060 =680940元(2)有关会计分录如下：收到票据时：借:应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税102000将票据贴现时：借：银行存款680940财务费用21060贷：应收票据7020002022年1月试题及答案20. 2022年初B公司取得甲公司30%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1000000元，投资日甲公司可识别净资产公允价值为4000000元(与账面价值相等)。2022年甲公司实现净利润600000元;2022年4月5日，甲公司宣告净利润的40%用于分配现金股利；2022年4月25日，B公司将收到的现金股利存入银行；2022年甲公司发生亏损1500000元。要求采用适当方法：(1)计算2022年末B公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算过程)。(2)编制B公司上项投资 2022、2022年的有关会计分录。此题应采用权益法核算。要求：(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保存个位整数)。(2)编制本月1日销售商品的会计分录。(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。(1)本月应交销项增值税= 980000+ (1 + 17%) X 17%= 142393本月商品进销差价率= 448000+(620000+980000)*100%=28%本月已销商品进销差价=980000义28%=274400 元(2)借:银行存款50000贷：主营业务收入50000同时：借：主营业务本钱50000贷：库存商品50000 (3)月 末实行价税别离时：借：主营业务收入142393贷：应交税费一应交增值税(销项税额142393结转已销商品进销差价时:借：商品进销差价274400贷：主营业务本钱274400专利技术应作何种会计处理？答：(1)该项非专利技术的人账价值= 500 + 20 = 520(万元)(2)使用期 内，N公司对该项非专利技术无需进行摊销，因其属于使用寿命不确定的无形资产。(3)2022年6月末，N公司对该项非专利技术应计提减值准备40万元(520 480)：借：资产减值损失400000贷：无形资产减值准备4000002022年1月试题及答案30.甲公司于2022年5月3日向乙公司出售一批商品，货款总计300000元，开具增值税专用发票。同日乙公司交来一张面值为351000元的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票据年利率为6.5%,期限4个月。甲公司于当年7月3日持该票据到银行贴现，贴现息为8%0要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程)；分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录(不要求写明细科目)。(1)票据贴现期=2 个月贴现息=(351000 十 351000X6. 5%/12X4) X8%X2/12 = 4781. 4 元贴现额=351000 十 351000X6. 5%/12X4-4781. 4=353823. 6 元(2)有关会计分录如下:收到票据：借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费51000将票据贴现：借：银行存款353823. 6贷：财务费用2823. 6应收票据351000评分标准：有关计算，计算过程与 结果各1分；会计分录局部正确的，给1分。2022年7月试题及答案30. 2022年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张, 用以归还前欠货款，该汇票面值500000元，期限90天，年利率3虬2022年7月15日，甲公司因 急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为5%,贴现净额已存入甲公司的银行存款账户。要求：(1)计算上项应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额(列示计算过程，并对计算结 果保存小数点后两位;一年按360天计算。)(2)编制票据贴现的会计分录。票据到期日=90天一(6月)25天+ (7月)31天+ (8月)31天=3天即9月3日到期。票据贴现期=(7月)16天+ (8月)31天+ (9月)3天=50天或=90 40 = 50天票据到期值= 500000X (1+3%X9O4-36O) =503750 元贴现息= 503750X5%X50 + 360 = 3498. 26 元贴现净额= 503750-3498. 26 = 500251. 74元(2)票据贴现时的会计分录;借：银行存款500251. 74贷：应收票据 500000财务费用251. 742022年1月试题及答案30.华峰公司2月10日从深交所购入S公司股票 3000股，每股买价10元，另外支付交易手续费及印花税等180元，款项以存入证券公司投资款支 付。3月31日该股票当日收盘价为每股Ui。(1)2月15日D公司实收货款=价款500000X(1 2%)+增值税85000 = 575000元(2) 2月24日 D公司实收货数=价款500000X+增值税85000 = 58000元(3)有关会计分录：2月8日销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费85000同时：借：主营业务本钱200000贷: 库存商品2000002月15日收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款5850002022年1月试题及答案30. 2022年1月 12日T公司购入甲公司普通股股票100000股作为投资，每股买价10元，其中包括已宣告发放但尚 未支付的现金股利每股0.2元，支付相关税费50000元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允 价值相等。甲公司当年实现税后利润8000000元，年末股票每股13元，2022年1月20日甲公司决 定分配现金股利3000000元。假设T公司对该项投资的持股比例为10%。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程)；(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月贴现息= 702000X9%+12X4 = 21060元贴现额= 702000 21060 =680940元有关会计分录：收到票据：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税销项税额)102000将票据 贴现借：银行存款680940财务贵用21060贷：应收票据7020002022年1月试题及答案20. K公司对 应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2022年初“坏账准备”账户有贷方余额85000元； 当年6月确认坏账损失100000元；2022年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失(给估计损失金额未到期8000000. 5过 期1个月2000003过期2个月6000005过期3个月4000008过期1年18000010过期1年以上 20000015 合计 2380000 要求：(1)计算K公司2022年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中；(2)计算K公司2022年末应补提的坏账损失金额(列示计算过程)；(3)编制K公司2022年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程)；(2)分别编制A公司收到商业汇票、将汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月贴现息= 702000X9%+12X4 = 21060元贴现额= 702000 21060 = 680940元(2)有关会计分录：收到票据：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税销项税额)102000将票据 贴现借：银行存款680940财务贵用21060贷：应收票据7020002022年1月试题及答案20. 2022年 1月2日M公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批， 计划持有至到期。该债券票面利率为5%,实际利率5. 38%,面值总额为200万元，每年1月3日支 付利息。每年末M公司采用实际利率法确认投资收益，相关税费略。要求：(1)计算投资期内该批债券各年的投资收益与年末摊余本钱，并将结果填人下表。证券投资收益计算表金额：元期数应收利息投资收益摊销折价债券摊余本钱合计编制购入债 券、2022年年末确认投资收益的会计分录(注：该项债券投资的核算要求写出明细科目)。(1)该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成 本的计算，如下表所示。证券投资收益计算表金额：元期数应收利息=面值义5%投资收益=期初X5. 38%摊销折价 二一债券摊余本钱二期初+本期合计 300000320000 (2) M公司有关会计分录如下：第一，购入债券时：借：持有至到期投资一 H公司债券(本钱)2000000货：银行存款1980000持有至到期投资一 H公司 债券(利息调整)20000第二，2022年12月31日确认债券投资利息，同时分摊折价：借：应收利息100000持有至到期投资一 H公司债券(利息调整)6524贷：投资收益1065242022年7 月试题及答案30. 2022年1月20日B公司以现款购入甲公司股票10000股作为长期投资，每股买价 10元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.2元。投资日，甲公司净资产的账面价值 与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为2000000元，决定分配现金股利1000000元。要求：(1)计算该项股票投资的初始本钱；(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%,请采用适当方法计算2022年的投资收益，并编制 确认2022年投资收益的会计分录;(3)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%,请采用适当方法计算2022年的投资收益，并编制 确认2022年投资收益与应收股利的会计分录(不考虑其他影响因素)。(注：“长期股权投资”要求写出明细科目)(1)该项股票投资的初始本钱= 10000X(100.2) = 98000元(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%,应采用本钱法核算。2022年的投资收益=1000000义15%=150000元当年末作：借：应收股利一甲公司150000贷：投资收益150000(3)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%, 应采用权益法核算。2022年的投资收益= 2000000X30% = 600000元当年末应作：借：长期股权投资一甲公司(损益调整)600000贷：投资收益600000同时确认应收股利300000元 (即 1000000X30%)：借：应收股利一甲公司300000贷：长期股权投资一甲公司(损益调整)3000002022年1月试题及答 案30.2022年1月2日M公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公 司债券一批，计划持有至到期。该债券票面利率为5%,实际利率5. 38瓢，面值总额为200万元， 每年1月3日支付利息。每年末M公司采用实际利率法确认投资收益，相关税费略。要求：(1)计算投资期内该批债券各年的应收利息、投资收益与年末摊余本钱，并将结果填人下表。债券投资收益计算表金额：元(2)编制购入债券、2022年年末确认投资收益的会计分录(注：要 求写出明细科目)。(1)该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成 本的计算，如下表所示。证券投资收益计算表金额：元期数应收利息=面值义5%投资收益=期初X5. 38%摊销折价 二一债券摊余本钱二期初+本期 合计300000320000 (2)M公司有关会计分录如下：第一，购入债券时：借：持有至到期投资一 H公司债券(本钱)2000000货：银行存款1980000持有至到期投资一 H公司 债券(利息调整)20000第二，2022年12月31日确认债券投资利息，同时分摊折价：借：应收利息100000持有至到期投资一 H公司债券(利息调整)6524贷：投资收益1065242022年7 月试题及答案30. 2022年12月3日，Z公司(一般纳税人)购入一项设备并立即交付行政部门使用。 设备买价400000元、增值税68000元，运输过程中发生相关费用1500元；预计使用5年，预计净残值4000元。全部款项已用银行存款支付。要求(有关计算请列示计算过程)：(1)计算设备交付使用时的原价；(2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额。(3)编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。(1)设备原价=400000 + 1500=401500元(2)双倍余额递减法下第一年折旧额=原价401500义年 折旧率40%= 160600元年数总和法下第1年折旧额=(原价401500元一净残值4000元)年折旧率 5/15X 100%= 132500元购入时的会计分录：借：固定资产401500应交税费68000贷：银行存款469500第1年计提折旧的会计分录：借：管理费用132500贷：累计折旧1325002022年1月试题及答案20. A公司于2022年7月26日销 售商品一批，售价1000000元、增值税170000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值 为1170000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率3虬要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列示计算过程)；分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月贴现息= 1170000X3%+12X4=11700元贴现额=117000011700 = 1158300元(2)有关会计分录如下：收到票据时：借：应收票据1170000贷：主营业务收入1000000应交税费170000将票据贴现时：借：银行存款1158300财务费用11700贷：应收票据年7月试题及答案29.2022年1 月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股50万股(占H公司总股本的5%)计划长期持有，每 股面值1元，购入价每股8. 2元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.2元，发生交 易税费50000元，相关款项用之前已划人证券公司的存款支付。2022年度H公司实现净利润800万 元，宣告分配现金股利500万元，支付日为2022年3月9日。要求：(1)计算上项股票投资的初始本钱；(2)采用本钱法编制A公司2022年1月对外投资、年末确认投资收益以及2022年3月收到现金股利 的会计分录。(1)长期股权投资初始本钱= 500000X (8. 2-0. 2) +50000 = 4050000元有关会计分录：2022年1月购入股票时：借：长期股权投资4050000应收股利100000贷：银行存款41500002022年末：采用本钱法确认投资 收益= 5000000义5% = 250000元借：应收股利250000贷：投资收益2500002022年3月收到上项现 金股利时：借：银行存款250000贷：应收股利2500002022年1月试题及答案30. 2022年2月8日D公司销售 商品一批，不含税价款10万元、增值税17000元，商品本钱6万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30o 2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也 不考虑增值税的现金折扣。(1)2月15日D公司实收货款=价款100000X(12%)+增值税17000 = 115000元(2) 2月24日D公司实收货款=价款100000X (11%) +增值税17000 = 116000元(3)有关会计分录：2月8日销售商品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费17000同时：借：主营业务本钱60000贷:库存商品600002月15日收到货款时：借：银行存款H5000财务费用2000贷：应收账款1170002022年7月试题及答案30. 2022年12月3日，Z公司(一般纳税人)购入一项设备当即交付行政部门使用。设备买价400000元、增值税68u00元，运输过程中发生相关费用1500元；预计使用5年，预计净残值4000元。全部款项已用银行存款支付。要求(有关计算请列示计算过程)：(1)计算设备的原价；(2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算2022年的折旧额；(3)编制购入设备、采用年数总和法计提2022年折旧的会计分录。(1)设备原价= 400000 + 1500 = 401500元(2)双倍余额递减法下2022年折旧额=原价401500X年折旧率40%= 160600元年数总和法下2022年折旧额=(原价401500元一净残值4000元)年折旧率5/15 X 100%= 132500元(3)购入时的会计分录：借：固定资产401500应交税费68000贷：银行存款4695002022年计提折旧的会计分录：借：管理费用132500贷：累计折旧1325002022年1月试题及答案30. A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划本钱核算。2022年初，“原材料”账户年初余额90000元，”材料本钱差异”账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下：(1)5 H,购入原材料一批，增值税发票上注明价款105000元，增值税17850元。款项已通过银行 存款支付，材料未到;