税收管理法概述、税务管理.docx

第01讲税收治理法概述、税务治理1年均分值4-6分左右，2022年教材新增内容相对较多，估计分值有所提高。2 .教材结构第一节税收征收治理法概述第二节税务治理第三节税款征收第四节税务检查第五节税务行政复议第六节税收法律责任3 .学习方法：本章内容多而碎，学习中要注意总结提炼，并进行适当的习题演练会到达较好的复习效 果。（知识点）税收治理法概述（考情分析）熟悉根本规定。一、概念1.税收征收治理法是调整税收征收与治理过程中所发生的社会关系的法律标准总称。2,税收征收治理法属于税收程序法,它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要 内容的法律标准，是税法的有机组成局部。3.税收征收治理法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准那么，也是税务机关履行征税职 责的法律依据。二、适用范围1 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收治理均适用（征管法）。2 .由海关负责征收的关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法 规的有关规定执行。3 .我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同（征管法）有不同规定的，依照条约、协定的规定办 理。三、新增：适用对象k税收征收治理主体：各级税务机关2税收征收治理相对人：纳税人和扣缴义务人或相关单位和部门：地方各级人民政府四、征纳双方的权利和义务内容较多，不需要记忆，理解熟悉，真题主要从理解的角度考核：1 .是权利还是义务？2 .是谁的权利或义务？例如：税务检查权是（权利），是（征税主体的）的权利！按期办理税务登记是义务），是（纳税主体）的义务！例题-多项选择题2022年依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税人权利的有。A.陈述权B.核定税款权C.税收监督权复习重点D.税收法律救济权（正确答案）ACD（答案解析）纳税主体的权利包含：知情权；要求保密权；依法享受税收优惠权；申请退还多缴税款权； 申请延期申报权；纳税申报方法选择权；申请延期缴纳税款权；索取有关税收凭证的权利；托付税务代理权; 陈述权、申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；依法要求听证的权利；税收法律救 济权；税收监督权。选项B,属于征税主体的权利。（知识点）税务治理（考情分析）熟悉。一、税务治理概念税务治理是指税收征收治理机关对纳税人和扣缴义务人实施的根底性的治理制度和治理行为。主要 包含税务登记治理、账簿和凭证治理、发票治理、纳税申报治理等。二、税务登记治理（一）税务登记（纳税登记）是税收征收治理的 起点。从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双 方的法律关系即得到确认。（二）申请人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户和从事生产、 经营的事业单位，都应当办理税务登记统称从事生产、经营的纳税人）。（提示1 1上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营园地的流动性农村小商贩 处也应当办理税务登记统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。（提示2 ）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。（三）主管机关：县以上（含本级）税务局（分局）。例题-多项选择题以下组织和人员中，应当办理税务登记的有。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农（正确答案）ABC（答案解析）除国家机关、个人和无固定生产经营园地的流动性农村小商贩外，但凡从事生产经营、负有纳 税义务的纳税人，均应办理税务登记。四）新增：税务登记的内容复习重点设立（开业） 登记L地点：生产经营纳税人一生产经营地；非一纳税义务发生地;2 .时限重点词：“30日,其他：略（遗失税务登记证件的处理是15日）；3 . “多证合一、一照一码：“一照营业执照成为企业唯一的“你的证件，“ 一码统一社会信用代码成为企业唯一身份代码；4 .开立银行账户和领购发票事项时必须提供税务登记证件。其他税务事项应当出 示；5 .实行定期验证和换证制度。变更登记L时限重点词：30日;2.表证均变换新证，表变证未变不换证。停复业登记1.定期定额征税的纳税人适用;2,停业期不得超过1年;3.停业期发生纳税义务 纳税。外出经营报 验登记跨省经营的应当在外出生产经营以前向主管税务机关申请开具（外管证）。2 .一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180日,但建筑安装行业纳 税人工程合约期限超过180日的，按照合约期限确定有效期限。3 （外管证）签发30日内，持证向经营地税务机关报验登记并接受治理。4 （外管证）有效期届满后10日内回原税务登记地税务机关办理缴销手续。注销登记1适用范围：“不干了，其中注意包含：因住所、经营地点变动涉及变更税 务登记机关（注销之日30日内迁达地机关办理登记）；2时限重点词：15日。临时登记生产经营的个人应办而未办营业执照，发生纳税义务时可申请扣缴税款登 记时间重点词：30日内。五）新增：进一步优化办理企业税务注销程序1 .对向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合以下情形之一的，可免予到税务机关办理清税证 明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：（1）未办理过涉税事宜的。（2办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（3）经人民法院裁定宣告破产的纳税人。2对向市场监管部门申请一般注销的纳税人,税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规 定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合 以下情形之一的纳税人，优化即时办结效劳，采取“承诺制”容缺办理,即：纳税人在办理税务注销时， 假设资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。 控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。（3省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。 未到达增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按 承诺的时限补齐资料并办结相关事项。假设未履行承诺的,税务机关将 对其法定代表人、 财务负责人纳入纳税信用D级治理。例题-多项选择题在办理税务注销时，对处于税务检查状态，无欠款罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且 符合以下情形之一的纳税人，可采纳“承诺制容缺办理的有。A.纳税信用等级为B级的纳税人B.省人民政府引进人才创办的企业C.控股母公司的纳税信用级别为B级的M级纳税人D.未到达增值税起征点的纳税人（正确答案）ABD（答案解析）对未处于税务检查状态、无欠税滞纳金及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备， 且符合以下情形之一的纳税人，优化即时办结效劳，采取“承诺制容缺办理，即：纳税人在办理税务注销 时，假设资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。这里法定情形指：1纳税信用 级别为A级和B级的纳税人。2控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。3省级人民政府引 进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领X才等创办的企业。4未纳入纳税信用级别评价的 定期定额个体工商户。5未到达增值税纳税起征点的纳税人。复习重点六）新增：非正常户处理1 .已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税 人逾期不改正的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其出售发票。2 .纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月全部税种均未进行纳税申报的,税收征管系统自动将其 认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。3 .已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处分、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收 征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人特意申请解除。三、账簿和凭证治理（一）账簿的设置：（重点词：15日、10日）L从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15旦内按规定设置账簿。4 .无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务。聘请有实际困难的，经县 以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。5 .扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 也 旦内，按照所代扣、代收的 税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）对纳税人财务会计制度及其处理方法的治理L备案制度：领取税务登记证件之日起应旦内备案；计算机记账的使用前相关电算化系统报备。6 .税法规定优先（三）账簿、凭证等涉税资料的保存：”年（另有规定的除外）。（记忆小贴土）同企业会计档案治理保管期限表中的“纳税申报表。例题-单项选择题2022年依据税收征收治理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义 务发生之日起肯定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账薄。该期限是。A.5日B. 10 日C. 15 日D. 20 日（正确答案）B（答案解析）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家 有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所 代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。四、发票治理（一）新增：发票治理机关税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的治理和监督。在全 国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、 自治区、直辖市税务局确定发票印制治理。二）发票的种类、联次和内容1.发票的种类类型具体内容增值税专用 发票增值税专用发票（折叠票）、增值税电子专用发票和机动车销售统一发票增值税一般包含增值税一般发票折叠票、卷票）、增值税电子般发票复习重点发票其他发票包含农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥)费发票、定额发票、 客运发票和二手车销售统一发票等2.发票的联次和内容(1发票的根本联次： 在根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。(2)用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依法确认种类和数量。【三)新增：发票的领购1 .领购程序需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人你的证件明、按照国务税务主管部门规 定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关依据领购单位和个 人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方法，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报揭发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查 验。2 . X需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动的书面 证明、经办人你的证件明，直接向经营地税务机关申请X。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的， 税务机关应领先征收税款，再开具发票。3 .外出经营领购发票税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其 提供保证人或者依据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。四)发票的开具和使用L发票的开具(1)开票主体：销售商品、提供效劳以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取 款项，收款方应当向付款方开具发票。特别情况下，由付款方向收款方开具发票。工丞1画增j人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业需要开具发票的，可按 规定申领开具发票或者X。(2)开票程序：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。开票地域特别情形外，限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用统一监制的机外发票，开具后的存根联 应按照顺序号装订成册。(4禁止性规定取得发票时不得要求开票主体变更品名和金额；任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.发票的使用和保管任何单位和个人应当按照发票治理规定使用发票，不得有以下行为：复习重点（1转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（2了解或者应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、 携带、邮寄、运输。（3拆本使用发票。（4扩大发票使用范围。（5）以其他凭证替代发票使用。（提示）开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具 的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。五）发票的检查1 .在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2 .税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。3 .税务机关需耍将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人 开具发票换票证。发票换 票证与所调出查验的发票有同等的效力。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无 问题的，应当及时返还。（六新增：网络发票（局部1 .开具发票的单位和个人在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息确实认、查验。2 .单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发 票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3 .开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不 得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。例题-多项选择题2022年依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于虚开发票行为的有。A.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（正确答案）ABCD（答案解析）任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。五、纳税申报治理纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面汇报的 法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。（一）纳税申报的方法1 .自行申报（直接申报：是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，自行直接到税务机关指 定的办税效劳园地办理纳税申报手续。2 .邮寄申报:邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3 .数据电文申报:申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相 对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。4 .其他方法:实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方法申报纳税。二）纳税申报的要求复习重点1 .如实填写纳税申报表，并依据不同的情况，相应报送有关证件、资料。2 .无税、减免税期间也要申报。3 .简并税费申报：2021年6月1日起，10税中的一个或多个申报时使用（财产和行为税纳税申报表）。2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加申报表整 合。（提示）海关征管的两个税种和两个所得税、车辆购置税不在简并范围内。（三）纳税申报的延期办理1.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表确有 困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关 提出书面延期申请,经税务机关核准，在核准的期 限内办理。2 .纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表 的，可 以延期办理;但是，应当在不可抗力情形排除后马上向税务机关汇报。税务机关应当查明事实， 予以核准。3 .经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核 定的税额预 缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。例题7隹断题2021年纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间无须办理纳税申报。（正确答案）X（答案解析）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。小结税务治理教材变化内容较多，注意总结记忆。整体要求熟悉课程中重点提及的点状知识点，强化记忆。