电大《中级财务会计》期末考试答案(考试必过).docx

2016 中级财务会计】期末复习资料模拟题及答中央电大文本活动:教学论坛（20XX年12月15日）本学期中级财务会计课程的期末考试仍然采用传统的纸笔考试，闭卷,时间 为90分钟,试题类型及分数比例为:单项选择题20分，多项选择题15分,简答题10分,单 项业务题（编分录）30分,计算及综合题25分。一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（10分）1 .举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区 别答:投资性房地产是指为赚取资金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地 产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企 业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于 无形资产。2 .辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业 需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利o辞退福利包括两方面的内容:一是在 职工劳动合同尚未到期前，不管职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动 关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减 而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。值1000000元,发行价格1200000元,证券公司按发行收入的3%收取手续费并从 股款中直接划扣。借:银行存款1164000贷:股本1000000资本公积16400014 .根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付; 确认职工辞退福利.确认职工辞退福利:假定该辞退计划中，职工没有任何选择权,那么应根据计 划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算,计划辞退100人,预计补 偿总额为670万元。借:管理费用6700000贷:应付职工薪酬辞退福利670000015 .将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购本钱1000元, 售价1200元,及销项税204元。借:库存商品1404贷:在途物资1000商品进销差价40416 .无形资产出售的会计处理A公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入800万元，应交的营业税为40 万元。该项非专利技术的账面余额为700万元,累计摊销额为350万元。，已计提 的减值准备为200万元。借:银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷:无形资产7000000应交税费400000营业外收入?处置非流动资产利得610000017 .长期股权投资采用本钱法核算,确认本年投资收益M公司20XX年1月7日对H公司投资，占H公司股份的10%, 20XX年H公司 的净利为300万元,宣告从中拿出190万元发放股利。借:应收股利190000（190万元*10%）贷:投资收益-股票投资收益19000018 .上年初购入一项专利，价款60万元,会计与税法规定的摊销年限均为10 年，但上年未予摊销。经确认,本年发现的该项过失属于非重大会计过失。1、更正此过失（补上年摊销）借：管理费用60/1060000贷:累计摊销600002、去年办公大楼少计折旧费,经确定属于非重大会计过失:发现去年度投入 使用的一台管理用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧1000元。借:管理费用1000贷：累计折旧100019 .年终决算将本年实现的净利润予以结转、分配的会计处理1 .将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：31日，将本年度实现的净利 润700万元结转至利润分配账户。借:本年利润 7000000贷:利润分配未分配利润率70000002 .提取法定盈余公积:提取盈余公积30万元。借:利润分配-提取盈余公积300000贷:盈余公积3000003 .用法定盈余公积转增资本:董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资借:盈余公积法定盈余公积60000贷:实收资本600004、本年度分配普通股现金利润:董事会决议,本年度分配普通股现金股利30 万元，下年3月6日支付。借:利润分配应付股利300000贷:应付股利30000020 .固定资产购入、清理的会计处理1 .购入设备：8日，购入机器一台，买价80000元,增值税13600元,运杂费500 元,保险费200元。全部款项已通过银行划付,机器当即投入使用。借：固定资产 94300贷:银行存款943002 .计提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷:固定资产减值准备60003 .结转固定资产清理净损失:23日，结转固定资产清理净损失6000元。借:营业外支出6000货：固定资产清理6000五、计算及综合题主要涉及一下教学中的重点问题：.长期股权投资核算的权益法（计算第一年度应确认的投资收益、第二年中确 认的应收股利、第二年中应收股利中应冲减该项股权投资本钱的金额、第二年度 应确认的投资收益或损失、第二年末该项股权投资的账面价值）。1. 20XX年4月1日B公司购入甲公司30%的股份计划长期持有,能够对甲公 司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买本钱为5000万元,投资日甲公 司可识别净资产公允价值为17000万元(与其账面价值相等)。甲公司20XX年实 现净利润1000元(假设各月实现利润均衡)，20XX年4月5日宣告将其中的50% 用于分配现金股利，支付日为20XX年5月20日。20XX年度甲公司发生亏损100 万元。要求:计算B公司与该项股权投资有关的以下指标(要求列示计算过程):(1) 20XX年度应确认的投资收益(2)20XX年4月5日确认的应收股利(3)20XX年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资本钱的金额(4) 20XX年度应确认的投资收益或损失(5)20XX年末该项股权投资的账面价值解答：(1) 20XX年度应确认的投资收益借:长期股权投资一甲公司(本钱)51, 000, 000贷:银行存款50, 000, 000营 业外收入1, 000, 000(2)20XX年4月5日确认的应收股利借:长期股权投资一甲公司(损益调整)3, 000, 000贷:投资收益3, 000, 000(3)20XX年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资本钱的金额借:应收股利1,500,000贷:长期股权投资一甲公司(损益调整)1, 500, 000(4) 20XX年度应确认的投资收益或损失借:投资收益300, 000贷:贷:长期股权投资一甲公司300, 000（5）20XX年末该项股权投资的账面价值51, 000, 000+3, 000, 000-1, 500, 00052, 500, 0002 .年度利润表的有关资料和资产负债表的有关资料,要求运用间接法计 算年度经营活动产生的现金流量净额。2.年度利润表的有关资料（净利润、 计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资 产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数）, 要求运用间接法计算乙公司20XX年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算 过程）。资料:20XX年度B公司奖惩负债表、利润表有关资料如下：（1）利润表的有关 资料：净利润500 000元固定资产折旧费用120 000元无形资产摊销30 000元处理固定资产的收益90 000元出售长期股权投资的损失30 000元财务费用（利息支出）10 000元（2）资产负债表的有关资料20XX年12月31日20XX年12月31日应收账款 500 000350 000坏账准备1 500 1 500存货 600 000 500 000长期待摊费用10 0000应付账款117 000351 000应交税费180 000260 000无形资产减值准备5 000 8 000要求运用间接法计算B公司20XX年度经营活动产生的现金流量净额将利润调节为经营活动的现金流量：净利润500 000力口：资产减值准备3 000固定资产折旧费用120 000无形资产摊销30 000长期待摊费用10 000处理固定资产的损失（减:收益）-90 000财务费用（减:收益）10 000投资损失（减:收益）30 000存货的减少（减: 增加）100 000经营性应收工程的减少（减:增加）150 000经营性应付工程的减少（减:增少）314 000其他经营活动产生的现金流量净额1177 0003 .购置固定资产,计算交付使用时设备的原价、采用平均年限法计算的年折 旧额、采用年数总和法计算前三年的折旧额、提前报废时的净损益。例A公司（一般纳税人）购入一台需要安装设备，支付买价10000元,增值税 1700元,运输费500元,安装时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元， 市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资 1500元。上述有关款项已通过银行存款支付。设备安装完毕交付行政管理部门 使用。该项设备预计使用5年,预计净残值870元。设备使用的第三年末，因地震 使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用500元。计算报废时的净损益(折旧额 采用年数总和法计算)。要求:计算以下指标(列示计算过程)：(1)交付使用时设备的原价(2)采用平均年限法计算的年折旧额(3)采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保存个位整数)(4)设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用*元。计算报废时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。解答：交付使用时设备的原价该项固定资产的原始价值10000+1700+500+1000+170+150014870元；借：在建工程12200 (10000+1700)贷：银行存款12200借:在建工程1170贷:原材料1000应交税费?应交增值税(进项税额转出)170借:在建工程1500贷:银行存款1500借：固定资产14870贷:在建工程14870(2)采用平均年限法计算的年折旧额年折旧额(14870-870)/52800 元月折旧额2800/12233元借:管理费用233(2800)贷：累计折旧233(2800)(3)采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保存个位整数)折旧计算：年次固定资产原值 净残值 应计折旧总额 年折旧率 年折旧额14870 870 14000 5/15 466714870 870 14000 4/15 373314870 870 14000 3/15 2800(4)设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用 500元。计算报废时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。报废时的净损益原价14870-累计折旧11200+清理费500-残值收入041707TS o借：固定资产清理3670累计折旧11200贷：固定资产14870借：固定资产清理500贷:银行存款500借:营业外支出4170贷：固定资产清理41704.所得税?资产与负债工程暂时性差异分析表(计算计税基础、暂时性差异 金额、递延所得税资产、递延所得税负债)。4.公司的所得税税率为25%, 20XX年度的局部资料如下：存货期末账面价值20万元,其中“存货跌价准备”期末余额5万元。 交易性金融资产期末账面价值40万元,其中公允价值变动净收益10万元。(3)固定资产期末账面价值150万元,其中会计核算的累计折旧50万元;按税 法规定计提的累计折旧应为90万元。(4)今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价60万元，会计 上未摊销也未计提减值准备;税法规定按10年并采用直线法摊销。本年末应付产品保修费5万元。要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：M 公司资产与负债工程暂时性差异分析表金额:万元业务号计税基础 暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1 20 5 可抵扣暂时性差异5*25%lo 252 30 10应纳税暂时性差异10*25%2。53 60 40可抵扣暂时性差异40*25%104 57 3 应纳税暂时性差异3*25%0。755 55.平时对利润的合成采取“表结法”，结转收支前各损益类账户的期末 余额利润分配方案，计算营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。5.公司平时对利润的合成采取“表结法”。2208年结转收支前各损益 类账户的期末余额,此外公司决定分别按税后利润的25%、10%提取法定盈余公积 与任意盈余公积,按税后利润的60%向股东分派现金股利。要求:计算20XX年的 营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。例:B公司平时利润的合成采用表结法。20XX年12月末,结转收支前全年损 益类贬值户的余额如下：主营业务收入130000元（贷方）销售费用5000元（借）其他业务收10000（贷）管理费用3000元（借）投资收益5000（贷）财务费用1000（借）公允价值变动损益9000 （贷）资产减值损失4200 （借）营业外收4000（贷）营业税金及附加3600（借）主营业务本钱90000（借）营业外支出2000（借）其他业务本钱3000 （借）所得税费用6500 （借）?要求:计算20XX年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。解答：营业收藏 营业本钱 90000+300093000营业利润140000-93000-3600-5000-3000-1000-4200+9000+500044200利润总额 44200+4000-200046200（所得税费用 46200*25%11550）净利润 46200-650039700六、综合题1、.采用分期收款方式销售大型设备,要求编制销售设备时的有关会计分录、 计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益、根据计算结果编制收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。例1. 20XX年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套, 合同约定销售价格为1500万元,分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备 本钱为900万元。现销方式下,该设备的销售价格为1200万元。增值税率17%, 增值税额255万元于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7. 93%O要求：编制20XX年1月3日销售设备时的有关会计分录;辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承 诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退;养 老金是职工劳动合同到期时或到达法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这 种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。3 .坏账的含义及坏账损失的会计处理答:坏账是企业无法收回的应收账款。会计上有两种坏账处理的方法,即直接 转销法和备抵法。直接转销法是在某项应收账款被确认为无法收回时,将实际损 失直接计入当期损益，并相应转销该笔应心款项的会计处理方法;备抵法是指在 各会计期末估计坏账损失并计入当期资产减值损失,形成坏账准备，当某一应收 款项全部或局部被确认为坏账时，将其金额冲减已计提的坏账准备及相应应收款 项的方法。4 .举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额 时,将产生可抵扣金额的暂时性差异;该差异在未来期间转回时，会减少转回期间 的应纳税所得额,减少未来期间的应交所得税。例如,年初购进一批存货,本钱10 万元,年末计提跌价准备2万元,年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法 规定,存货的计税基础是其历史本钱,计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额, 不能在税前扣除,该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍10万元,即计税 基础为10万元;本期该项存货产生可抵扣暂时性差异2万元。5 .借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用。借 款费用的会计处理有两种方法：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用借:长期应收款15000 000银行存款2550 000贷：主营业务收入12000 000应交税费用？应交增值税(销项税额)2550000未实现融资收益3000 000(2)计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数 各期收益 各期限的融资收益 收回价款 摊余金额1 2上期4*7.93% 3 4 上期-本期 120000001 3000000 951600204840099516002 3000000 7891622 3000000 7891623 3000000 6138423 3000000 6138422386158 53546044 3000000 4246204 3000000 4246202575380 27792243000000 220776 27792240合计根据上表计算的结果，编制20XX年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借：银行存款3000000贷:长期应收款3000000同时分摊融资收益951600元借:未实现融资收益951600贷:财务费用9516002,债务重组?？以存货和所持有的H上市公司股票抵债。要求分别计算A公司 的债务重组收益与B公司的债权重组损失;编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录;编制B公司受让抵债资产的会计分录。例.A公司前欠B公司货款900 000元，现A公司财务困难,无法按合同规定 归还上项债务。20XX年9月1日，双方协商进行债务重组,B同意A公司以一批存 货和所持有的H上市公司股票抵债。抵债存货的400000本钱元、售价450000 元，增值税额17元;A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理,账面价值 400000万元、公允价值320000万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B 公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理,对该项 债权已计提坏账准备80000元。不考虑其他相关税费。要求：（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；（2）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录。解答：（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；债务重组日，确认债务重组A公司利得53500（即重组债务900000-抵债的金 融资产公允价值32000-抵债存货的价值450000元与增值税76500元）。债务重组日，确认债务重组b公司B损失26500 （重组债务900 000?可供出售 金融资产320000-原材料450000及增值税76500-坏账准备80000）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；借:应付账款900 000交易性金融资产?公允价值变动80 000贷:主营业务 收入450 000应交税费?应交增值税（销项税额）76 500交易性金融资产?本钱 400 000营业外收?债务重组利得53 500（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录。借:可供出售金融资产320 000原材料450 000应交税费?应交增值税（进 项税额）76 500坏账准备80 000贷:应收账款900 000资产减值损失26 5003.销售商品一批,商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。托 收手续刚办妥,得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到的可能性极小。后买 方支付全部货款并按照合同规定享受价款糊的现金折扣。再后来该批商品因质量 问题被买方全部退回。要求编制卖方公司的以下会计分录:发出商品;确认收入并 结转本钱;收到货款;收回退货、支付退货款。例.20XX年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款800子000元，增值 税税率17%,本钱600 000元,商品已经发此发票已经开具并向银行办理了托收 手续。托收手续刚办妥,得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到的可能性极 小。20XX年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。20XX年12月15日， 乙公司支付全部货款,并按照合同规定享受价款2%的现金折扣。20XX年12月25 日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。要求:对上项业务,编制甲公司的以下会计分录：(D20XX年7月8日，发出商品；借:发出商品粮600 000贷:库存商品600 000借:应收账款136 000贷:应交税费?应交增值税(销项税额)136 000(2)20XX年12月10日，甲公司确认收入并结转本钱；借:应收账款800 000贷:主营业务收入800 000同时结转本钱借:主营业务本钱600 000贷:发出商品600 000(3)20XX年12月15日，收到乙公司支付的货款；借:银行存款936000应收账款936000(4)20XX年12月25日，收回退货、支付退货款。借:主营业务收入800 000应交税费用？应交增值税(销项税转出)13600贷: 银行存款93600同时:借:发出商品600 000贷：主营业务本钱600 0009.原材料采用计划本钱核算。“材料采购”账户、“原材料”账户、“材 料本钱差异”账户余额及本期材料采购与发出业务,要求计算期初库存与本月入 库材料的本钱差异总额(注明节约或超支)、材料本钱差异率、发出材料的实际成 本、期末结存材料的实际本钱、对本月发生的业务编制会计分录、结转本月生产 领用材料应负担的本钱差异。例.甲企业原材料采用计划本钱核算。20XX年9月30日“材料采购”账户 期末借方余额为38800元，“原材料”账户余额20000为元，”材料本钱差异”账 户有贷方余额700元。假定上列各账户余额均为B材料的余额,B材料的计划成 本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下(增值税略):(1)采购100公斤,本钱70000元,当日全部验收入库。2上月末付款的在途材料全部到达并验收入库,共4040公斤。3采1000公斤,本钱10000元以商业汇票结算,材料尚未到达。4采购8000公斤材料价款85400元,增值税14518元,本钱80000元已由银 行转账支付。材料尚末到达。(5)上述材料到达验收入库发现短缺40公斤,定额内自然损耗。按实收数量 验收入库。5本月基本生产车间领用nooo公斤，均用于产品生产。要求：（1）计算B材料本月的以下指标： 期初库存与本月入库材料的本钱差异总额（注明节约或超支）材料本钱差异率 发出材料的实际本钱 期末结存材料的实际成 本（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材 料应负担的本钱差异。（期末复习指导P46）10.税前利润及本年度确认的收支工程，假设该公司当年无其他纳税调 整事项。要求计算本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异,指出暂 时性差异的类型;计算本年的递延所得税资产或递延所得税负债;计算A公司本 年的纳税所得额与应交所得税;月已预交所得税*元,编制公司本年末核算 应交所得税的会计分录例.20XX年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购 买国债的利息收入8000元,支付罚金4000元;去年底投入使用的一项设备,原价 450000万元,本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定应列支的年折 旧额为57000元。公司所得税率为30%,采用资产负债表债务法核算，“递延所得 税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他 纳税调整事项。要求：（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异,指出暂 时性差异的类型；暂时性差异57000-4500012000元（可抵扣性差异）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债;递延所得税资产为12000元(4)计算A公司本年的纳税所得额与计算应纳税所得额时；计算应纳税所得额 元计算应纳税所得额984000*30%295200元0 20XX年11月A公司已预交所得税20万元,编制公司本年末核算应交所 得税的会计分录。借:所得税费283200递延所得税资产12000贷:应交税金?应交所得 税 295200以上答案供参考(学校文印室已经整理好)20XX年12月30日化”；二是予以“资本化”，即将现购置资产相关的借款费用作为资产取得本钱的 一局部。企业发笺借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产 的,应当予以资本化,计入相关资产本钱;其他借款费用，应当在发生时根据其发 生额确认为费用，计入当期损益。6 .备用金的含义及其在会计上的管理备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部 有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金管理实行定额管 理和非定额管理两种模式。7 .或有负债的披露方法、期末复习资料P45第九题8 .财务报表附注的含义及其作用见书P3549 .会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的原因以及会计政策 变更应采用的会计处理方法答:会计政策,是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、基础和会 计处理方法。会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政 策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的原因主要有两点:一是法律或会计准那么等行政法规、规 章要求变更。二是变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：1追溯调整法:指对某项交易或 事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策, 并以此对以前的相关工程进行调整。2未来适用法:指对某项交易或事项变更会 计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录（30分）1 .计提存货跌价准备；计提存货跌价准备：计提存货跌价准备4000元。借:资产减值损失 4000贷:存货跌价准备4000计提坏账准备；确认坏账损失；形成性作业第一页习题一借:资产减值损失2800贷:坏账准备2800借:坏账损失1500贷:应收账款1500确认交易性金融资产公允价值变动损失；20XX年1月21日，M公司将持有的N公司10万股票，购入价每股20元，12 月31日市价每股为18元。借:公允价值变动损失贷:交易性金融资产-M公司股票（公 司价值变动）200000计提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借:资产减值损失6000贷：固定资产减值准备60002 、.计提长期股权投资减值准备:E公司持有T公司10%的股份，投资本钱为 400万元,对T公司无重大影响,采用本钱法核算。由于T公司一直经营不善且经 营状况短期内很难好转,年末E公司对该项投资计提30万元减值准备。借：资产减值损失300000贷:长期股权减值准备3000004、计提长期股权投资减值准备120000元借:资产减值损失120000贷:长期投资减值准备1200002 .库存现金盘亏会计处理库存现金盘亏的业务处理:短缺库存现金200元,无法查明原因，决定由出 纳员承当责任，尚未收到赔款。借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷:库存现金200借:其他应收款200贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2003 .销售商品一批，局部货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结 清）；销售商品一批，价款400 000元,增值税68 000元。上月已预收货款30万元, 余款尚未收到。该批商品本钱为25万元借：预收账款468000贷:库存商品250000应交税费应交增值税（销 项税额）68000同时，借:主营业务本钱250000贷:主营业务收入400000结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。结转本月已销商品应分摊的进销差价:结转本月已销商品应分摊的进销差价 3510 元借:商品进销差价3510贷:主营业务本钱35104 .应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理应收票据到期,对方无力偿付:一张为期4个月、面值60000元的不带息应收 票据现已到期，对方无力偿付。借:应收账款60000贷:应收票据600005 .本月应付职工薪酬的会计处理本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员 薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借:生产本钱80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷:应付职工薪酬1500006 .原材料按计划本钱计价的会计处理。1 .采购材料,按计划本钱核算,账单收到,货款暂欠,材料未到:采购材料一批 （实际本钱10000元,计划本钱9000元,增值税额1700元），材料按计划本钱核算, 公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借:物资采购10000入库：借:原材料9000应交税费?应交增值税进项税额1700材料本钱差异1000贷:应付票据11700贷:材料采购100002 .发出材料:31日，按计划本钱核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发 料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000 元,生产车间一般性耗用6000元,厂部管理部门一般性耗用5000元,销售部门领 用1000元。借:生产本钱A产品50000B产品 40000制造费用6000管理费用 5000销售费用1000贷：原材料1020003 .结转发出材料应负担的本钱差异：31日，结转本月发出甲材料的本钱差 异。经计算，本月甲材料的本钱差异率为+2虬借:生产本钱A产品1000B产品 800制造费用120管理费用 100销售费用20贷:材料本钱差异20404 .计算材料本钱差异率、计算月末材料实际本钱:企业月初甲材料的计划成 本为10000元，”材料本钱差异”账户借方余额为500元,本月购进甲材料一批, 其实际本钱为16180元,计划本钱为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成 本为8000元,管理部门领用甲材料的计划本钱为4000元。计算该企业期末甲材 料的实际本钱。材料本钱差异率期末甲材料的计划本钱元期末甲材料的实际本钱元5发出材料一批直接用于产品生产，计划本钱为100000元，材料本钱差异率 为+2%;借:生产本钱?基本生产本钱100000贷:原材料100000借:生产本钱-基本生产本钱100000*2%2000贷:材料本钱差异20007 .按面值购入、溢价购入债券一批，计划持有至到期。1、按面值购入债券一批，计划持有至到期：20义0年初,A公司购买了一项债 券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。该债券的面值1250,年票面利率4. 7% , 存款支付.借:持有至到期投资-一本钱1250贷:银行存款12508 .以银行存款支付广告费；以银行存款支付广告费（销售费用）3500元。借:销售费用3500贷:银行存 款 3500拨付定额备用金单位支付备用金2000元给后勤部门。借:备用金?后勤部门2000贷:库存现金20009 .债务重组方式的会计处理：以低于债务账面价值的现金清偿债务；以非现 金资产清偿债务（用一项专利权抵付）与某公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款：8日，与腾达公司达 成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项 专利的账面价值50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备。相关税费 略。借:应付账款800000贷:无形资产500000营业外收入30000010 .对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失;收到出租固定资产租金的 会计处理对出租的固定资产计提折旧：计提出租的固定资产折旧2000元。借:其他业务本钱2000贷：累计折旧2000.收到出租固定资产本月的租金：出租一项固定资产,本月租金收入4000元， 租金已收到并存入银行。借:银行存款4000贷:其他业务收入4000提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷:固定资产减值准备600011 .将自用办公楼整体出租,原价*万元，已提折旧*万元。资产转换用途后采 用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。书P157例8-3 12.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元;赊销商品一批（合同规定*月* 日前购货方有权退货），公司无法估计退货率,商品已经发出货款尚未结算。书 P265-267 例 12-5、 12-613 .委托证券公司代理发行普通股股票,股票发行款已结算并存入公司账户; 按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息委托证券公司代理发行普通股股票:委托某证券公司代理发行普通股股票面