保险公司会计科目表.docx

保险公司会计科目表?保险公司会计制度?以及财政部公布的相关补充规定根据保险公司业务特点和核算要求，将会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四大类，共设置表内科目106个，如下表所示： 保险业会计科目表顺序号编号会计科目名称  一、资产类11001现金21002银行存款31101短期投资41102短期投资跌价准备51111拆出资金61112保户质押贷款71121应收利息81122应收保费91123分保业务往来101124坏账准备111131预付赔款121141存出分保准备金131142存出保证金141151买入返售证券151191其他应收款161201物料用品171211低值易耗品181301待摊费用191402长期债券投资201601固定资产211602累计折旧221606在建工程231609固定资产清理241701无形资产251711长期待摊费用261801存出资本保证金271811抵债物资281901待处理财产损溢291908独立账户资产  二、负债表302101短期借款312102拆入资金322111应付手续费332112应付佣金342121预收保费352122预收分保赔款362131存入分保准备金372132存入保证金382141应付工资392142应付福利费402143应付保户红利412145应付利润422146应交税金432147卖出回购证券款442149其他应付款452151预提费用462161未决赔款准备金472162未到期责任准备金482201保户储金492211长期责任准备金502212寿险责任准备金512213长期安康险责任准备金522221保险保障基金532231长期借款542241长期应付款552251住房周转金562281独立账户负债572291独立账户未实现利得  三、所有者权益类583101实收资本593111资本公积603121盈余公积613131总准备金623141本年利润633151利润分配  四、损益类644101保费收入654102分保费收入664103追偿款收入674109其他收入684201摊回分保赔款694203摊回分保费用704211转回未决赔款准备金714212转回未到期责任准备金724221转回长期责任准备金734222转回寿险责任准备金744223转回长期安康险责任准备金754301利息收入764302投资收益774303汇总损益784304买入返售证券收入794311营业外收入804321独立账户收益814401赔款支出824402死伤医疗给付834403满期给付844404年金给付854411退保金864421分出保费874422分保赔款支出884424分保费用支出894431手续费支出904432佣金支出914441营业税金及附加924451营业费用934461利息支出944462保户红利支出954463卖出回购证券支出964471其他支出974501提存未决赔款准备金984502提存未到期责任准备金994511提存长期责任准备金1004512提存寿险责任准备金1014513提存长期安康险责任准备金1024521提取保险保障基金1034601营业外支出1044701所得税1054801以前年度损益调整1064901独立账户费用   关于会计科目设置，需要说明以下几点：    1?保险公司会计制度?适用于各类商业保险公司，包括财产保险公司、人寿保险公司和再保险公司，由于各类保险公司业务的支出工程及提取的准备金不尽一样，所以?保险公司会计制度?在会计科目设置上充分考虑了核算各类险种所涉及的会计科目。但是，根据我国?保险法?的规定，保险公司应分业经营，同一保险公司不能既从事财产险业务，又从事人寿险业务，因此，对一个保险公司而言，并非根据?保险公司会计制度?规定的所有会计科目设置账簿，而应根据本公司的业务范围和管理要求设置相应的会计科目，为此，?保险公司会计制度?规定：“公司应按制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。    2根据?保险法?和保险监管的有关要求，国家对保险公司的资金运用范围有严格的限定，不得从事股权投资和贷款业务(注：1999年10月，国家允许保险公司从事投资基金买卖业务)。因此，?保险公司会计制度?规定的表内会计科目中没有涉及核算股权投资和贷款业务所需的会计科目。但是考虑到一些保险公司在?保险法?公布以前，已从事了一些股权投资和贷款业务，另外，根据有关规定公司经国务院特批后也可对外进展长期股权投资，因此，?保险公司会计制度?对上述业务的会计核算作了如下规定：    (1)公司如有经国务院特批对外进展的长期股权投资以及在?保险法?公布以前投出的目前尚未收回的长期股权投资，可以增设“1401长期股权投资科目。    (2)公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设“1403投资风险准备科目。    (3)公司如有在?保险法?公布以前发放的目前尚未收回的贷款，可以增设“1501贷款科目，并相应增设“1502贷款呆账准备科目。    3由于保险公司在体制上大都是总公司与分公司的关系，另外，随着我国保险市场的不断开展，公司外币业务也不断增加，为了加强核算和管理，?保险公司会计制度?在会计科目设置上也作了如下规定：    (1)公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设“1404拨付所属资金科目，所属分公司收到公司拨入的营运资金，相应增设“3103上级拨入资金科目。    (2)公司与所属分公司之间、各分公司之间的往来结算业务，可以增设“内部往来科目。    (3)公司内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“1193备用金科目。    (4)采用外币分账制核算外币业务的公司，可以增设“2261货币兑换科目。    4执行?金融企业会计制度?的保险公司，可以单独设置与计提资产减值准备相关的科目。