复式记账法.ppt

一 复式记账方法原理 二 借贷记账法 三账户对应关系与会计分录 四平行登记 （一）、记账方法概述 （二）、单式记账法 （三）、复式记账法 （四）、复式记账法的原理概念： 记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。（一）记账方法概述 单式记账法是一项经济业务发生，一般单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。种比较简单、不够完整的记账方法。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。原材料银行存款10001000 复式记账法是一项经济业务发生以后，同复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。的金额进行登记的记账方法。 采用复式记账法，能全面地揭示资金采用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。运动数量变化的规律。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。银行存款10001000原材料复式记账法：增减记账法、收付记账法、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的基本内容一、借贷复式记账法是以一、借贷复式记账法是以“借借”、贷、贷”为记为记账符号记录经济业务的复式记账法。账符号记录经济业务的复式记账法。 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。为记账符号，反映资金运动的数量变化。 “借借”、“贷贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会 计科目的性质而不同。计科目的性质而不同。1、资金占用账户、资金占用账户2、资金来源账户、资金来源账户（资产账户）（资产账户）（负债及所有者权益账户）（负债及所有者权益账户）借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方增加增加减少减少余额减少减少增加增加余额（1）资产类账户）资产类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期借方期末余额末余额=借方期借方期初余额初余额+本期借方本期借方发生发生 额额本期贷方本期贷方发生额发生额本期发生额本期发生额返回（2）负债、所有者权益类账户）负债、所有者权益类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期贷方期末余额末余额=贷方期贷方期初余额初余额+本期贷方本期贷方发生发生 额额本期借方本期借方发生额发生额本期发生额本期发生额返回（3）成本类账户）成本类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额 期末一般无余额，其中期末一般无余额，其中“生产成本生产成本”账户期末若有账户期末若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。返回收入类账户收入类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0费用类账户费用类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0本年利润本年利润结转的本期收入结转的本期费用净利亏损（）、损益类账户1、企业从银行借款50 000元。银行存款短期借款5000050000 2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。原材料实收资本1500001500003、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。银行存款短期借款70000700004、企业用现金85元支付职工医药费。现金应付职工薪酬85855、用银行存款购买材料2000元。原材料银行存款200020006、用银行存款购买生产设备一台15500元。固定资产银行存款15500155007、企业从银行借款20000元，归还应付账款。应付账款短期借款20000200008、企业用资本公积金40000元转增资本。资本公积实收资本4000040000借方贷方1234 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户叫作对应账户。存在着对应关系的账户叫作对应账户。 例题：企业从银行借款例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。元，存入银行。 银行存款银行存款银行借款银行借款50 00050 000 （一）会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。 (二）会计分录的要素：1、会计科目及其所属明细科目或细目2、记账符号（记账方向） 3、数量（金额） 教学中教学中会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 （4 4）会计分录的种类会计分录的种类会计分录有两种：简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录和复合会计分录。借：银行存款借：银行存款 50000编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤： 银行存款短期借款 50 00050 000贷：短期借款贷：短期借款 50000 使用哪一个会计科目？使用哪一个会计科目？记账方向是什么？记账方向是什么？ 入账价值是多少？入账价值是多少？ 是否符合记账规则？是否符合记账规则？ 9、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库元，经验收已经入库原材料银行存款 15001500借：原材料借：原材料 1500贷：银行存款贷：银行存款 150010、从银行取现金、从银行取现金500元。元。库存现金银行存款500500借：现金借：现金 500贷：银行存款贷：银行存款 500 11、购买一批材料、购买一批材料4000元，通过银行付款元，通过银行付款3500元，元， 欠款欠款500元。元。 原材料银行存款应付账款40003500500 借：原材料借：原材料 4000贷：银行存款贷：银行存款 3500 应付账款应付账款 500复合分录复合分录 借：原材料借：原材料 3500 贷：银行存款贷：银行存款 3500 借：原材料借：原材料 500贷：应付账款贷：应付账款 500 12、用银行存款、用银行存款2500元，购买材料元，购买材料2400元，元， 购买办公用品购买办公用品100元。元。 原材料管理费用银行存款 2400 100 2500借：原材料借：原材料 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 2500 借：原材料借：原材料 2400 贷：银行存款贷：银行存款 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 100复杂分录复杂分录 5.5.试算平衡试算平衡 (1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，根据会计等式的平衡原理，按照记账规则按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。的正确性、完整性的技术方法。平 衡 原 理平 衡 原 理 ： 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等平衡依据平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。一定时期内全部账户发生额合计。平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平总分类账户发生额试算平衡表衡表” 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。会计等式的平衡原理。 平衡依据平衡依据一定时期末全部账户余额。一定时期末全部账户余额。 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算总分类账户余额试算平衡表平衡表”【例例2.5】大发公司大发公司5月月1日账户期初余额如下：日账户期初余额如下： 资产资产期初余额期初余额负债及所有者权益负债及所有者权益 期初余额期初余额库存现金库存现金1 0001 000应付账款应付账款40 00040 000银行存款银行存款 50 00050 000应交税费应交税费26 00026 000应收账款应收账款 45 00045 000长期借款长期借款160 000160 000原材料原材料 70 00070 000实收资本实收资本500 000500 000库存商品库存商品160 000160 000固定资产固定资产400 000400 000合计合计726 000726 000合计合计726 000726 000本月发生本月发生如下经济业务：如下经济业务： 返回【1】投资人投入资本投资人投入资本100 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000【2】以银行存款购入机器一台，计以银行存款购入机器一台，计50 000元，投入使用。元，投入使用。 借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000返回【3】从银行提取现金从银行提取现金5000元。元。 借：库存现金借：库存现金 5 000 贷：贷： 银行存款银行存款 5 000【4】职工预借差旅费职工预借差旅费4 000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款 4 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000返回【5】以银行存款偿还所欠供货单位材料款以银行存款偿还所欠供货单位材料款20000元。元。 借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000【6】以银行存款缴纳税金以银行存款缴纳税金26 000元。元。 借：应交税费借：应交税费 26 000 贷：银行存款贷：银行存款 26 000返回【7】收到购货单位偿还前欠货款收到购货单位偿还前欠货款30 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000【8】经批准，将长期借款经批准，将长期借款100 000元，转为投入资本。元，转为投入资本。 借：长期借款借：长期借款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000返回有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计=返回资产资产负债负债所有者权益所有者权益借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计=返回试算平衡试算平衡: trial balance 通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是 否正确的方法否正确的方法.试算平衡公式试算平衡公式: 全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方余额合计试算平衡的方法试算平衡的方法: 编制总分类账户试算平衡表编制总分类账户试算平衡表返回 试算平衡表试算平衡表年5月31日 单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1 0001 0005 0005 0004 0004 0002 0002 000银行存款银行存款50 00050 000130 000130 000101 000101 00079 00079 000应收账款应收账款45 00045 00030 00030 00015 00015 000原材料原材料70 00070 00070 00070 000库存商品库存商品160 000160 000160 000160 000固定资产固定资产400 000400 00050 00050 000450 000450 000应付账款应付账款40 00040 00020 00020 00020 00020 000应交税费应交税费26 00026 00026 00026 000长期借款长期借款160 000160 000100 000100 00060 00060 000实收资本实收资本50 000050 0000200 000200 000700 000700 000其他应收款其他应收款4 0004 000合计合计726 000726 000726 000726 000335 000335 000335 000335 000780 000780 000780 000780 000返回 试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。（1）漏记或者重记业务）漏记或者重记业务;（2）一笔经济业务编制凭证时，）一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户互相颠应借应贷的账户互相颠 倒、用错账户、倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；借贷双方金额发生同样错误；（3）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金 额同时多记或少记相同金额；额同时多记或少记相同金额；（4）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。试算平衡不能发现以下记账错误：试算平衡不能发现以下记账错误：返回 练习 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 40010 000二、该企业本月发生下列经济业务二、该企业本月发生下列经济业务：1 1用银行存款购买材料用银行存款购买材料5 4005 400元，材料已验收入库；元，材料已验收入库； 借：原材料借：原材料 5 4005 400 贷：银行存款贷：银行存款 5 4005 4002 2向银行借入短期借款向银行借入短期借款2 6002 600元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款； 借：应付账款借：应付账款 2 6002 600 贷：短期借款贷：短期借款 2 6002 6003 3用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款5 0005 000元元； 借：短期借款借：短期借款 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0004收到投资者追加投资收到投资者追加投资60 000元，存入银行；元，存入银行； 分录：分录： 借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：实收资本贷：实收资本 60 0005本期生产领用材料本期生产领用材料10 000元元； 分录：分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 10 000 6销售产品一批，价款销售产品一批，价款8 000元，款项已元，款项已收讫并存入银行。收讫并存入银行。 分录：借：银行存款分录：借：银行存款 8 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 000 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400（4）60000（6）8000（1）5400（3）5000（3）500010000（2）600 举例 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方25 40025 400（4 4）6000060000（6 6）80008000（1 1）54005400（3 3）50005000（3 3）500050001000010000（2 2）600600本期增加发生额本期增加发生额6800068000期末余额期末余额83008300本期减少发生额本期减少发生额1040010400本期减少发生额本期减少发生额50005000本期增加发生额本期增加发生额26002600期末余额期末余额76007600会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方银行存款银行存款 25400 68000 10400 83000原材料原材料 60000 5400 10000 55400库存商品库存商品 8200 8200固定资产固定资产 150000 150000生产成本生产成本 6000 10000 16000短期借款短期借款 10000 5000 2600 7600 应付账款应付账款 4600 2600 2000 实收资本实收资本 205000 60000 265000资本公积资本公积 10000 10000盈余公积盈余公积 20000 20000主营业务收入主营业务收入 8000 8000合计合计 249600 249600 91000 91000 312600 312600总分类账户：总分类账户：general ledger 又称总账账户，指按照总分类科目开设，又称总账账户，指按照总分类科目开设， 用来反映某一类经济业务总括资料的账户。用来反映某一类经济业务总括资料的账户。明细分类账户：明细分类账户：subsidiary ledger 又称明细账户，指按照明细科目开设，又称明细账户，指按照明细科目开设， 用来反映某一类经济业务详细资料的账户。用来反映某一类经济业务详细资料的账户。一、总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户返回一、总分类账户与明细分类账户的关一、总分类账户与明细分类账户的关系系 1、总分类账户对明细分类账户具有统总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；驭控制作用；2 2、明细分类账户对总分类账户具有补、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用充说明作用3 3、总分类账户与其所属明细分类账户、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等在总金额上应当相等。 二、总分类账户与明细分类账户的平二、总分类账户与明细分类账户的平行登记行登记 1 1、定义、定义-是指对所发生的每项经是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。账户的方法。2、平行登记的要点、平行登记的要点 1 1）所依据会计凭证相同）所依据会计凭证相同 2 2）借贷方向相同）借贷方向相同 3 3）所属会计期间相同）所属会计期间相同 4 4）计入总分类账户的金额与计入其所）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。属明细分类账户的合计金额相等。【例例2.6】已知深南公司已知深南公司年年5月月1日日“其他应收款其他应收款”总账账总账账 户余额为户余额为10 000元，为企业职工预借的差旅费，元，为企业职工预借的差旅费， 其所属明细账户为：王芳其所属明细账户为：王芳4 000元，李勇元，李勇6 000元。元。 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 期初余额期初余额 10 000 借借 其他应收款其他应收款王芳王芳 贷贷 期初余额期初余额 4 000 借借 其他应收款其他应收款 李勇李勇 贷贷 期初余额期初余额 6 000 返回 王芳报销差旅费王芳报销差旅费4 500元，补付元，补付现金现金500元。元。 返回借借: 管理费用管理费用 4 500 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 4 000 库存现金库存现金 500 王芳、李勇各借差旅费王芳、李勇各借差旅费2 000元，元，以现金支付。以现金支付。借借: 其他应收款其他应收款王芳王芳 2 000 李勇李勇 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000 李勇报销差旅费李勇报销差旅费7 600元，余款元，余款退回现金退回现金400元。元。 借借: 管理费用管理费用 7 600 库存现金库存现金 400 贷：其他应收款贷：其他应收款李勇李勇 8 000 李勇借差旅费李勇借差旅费5 000元，以现金元，以现金支付。支付。借借: 其他应收款其他应收款李勇李勇 5 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000借借 其他应收款其他应收款 贷贷 期初余额期初余额 10 000 4 000 4 000 8 000 5 000 借借 其他应收款其他应收款王芳王芳 贷贷 期初余额期初余额 4 000 4 000 2 000 借借 其他应收款其他应收款 李勇李勇 贷贷 期初余额期初余额 6 000 2 000 8 000 5 000 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 期初期初 10 000 借借 其他应收款其他应收款王芳王芳 贷贷 期初期初 4 000 借借 其他应收款其他应收款 李勇李勇 贷贷 期初期初 6 000 4 000 4 000 4 000 2 000 2 000 8 000 8 000 5 000 5 000 本期本期 9 000期末期末 7 000 本期本期 12 000 本期本期 2 000期末期末 2 000 本期本期 4 000 本期本期 7 000期末期末 5 000 本期本期 8 000 返回其他应其他应收款明收款明细账细账期初余期初余额额本期发生额本期发生额期末余期末余额额借方借方贷方贷方王芳王芳4 0002 0004 0002 000李勇李勇6 0007 0008 0005 000合计合计10 0009 00012 0007 000其他应收款明细账户本期发生额及余额表其他应收款明细账户本期发生额及余额表（3）总分类账户与明细分类账户的核对）总分类账户与明细分类账户的核对 =核对方法核对方法: 编制编制“明细账户本期发生额及余额表明细账户本期发生额及余额表 ”总分类账户的总分类账户的期初余额期初余额所属明细分类账户期所属明细分类账户期初余额合计初余额合计=总分类账户本期总分类账户本期借方发生额借方发生额所属明细分类账户本所属明细分类账户本期借方发生额合计期借方发生额合计=总分类账户本期总分类账户本期贷方发生额贷方发生额所属明细分类账户本所属明细分类账户本期贷方发生额合计期贷方发生额合计=总分类账户的总分类账户的期末余额期末余额所属明细分类账户所属明细分类账户期末余额合计期末余额合计返回