中级审计师（二科合一）考试真题冲刺模拟（含标准答案）.docx

中级审计师（二科合一）考试真题冲刺 模拟（含标准答案）1.以下属于审计管辖的原那么的是（）。A.财政、财务隶属关系B.指定管辖C.移送管辖D.地域管辖E.国有资产监督管理关系【答案】:A|B|E【解析】：审计管辖的原那么包括：财政、财务隶属关系原那么，国有资产监督管理 关系原那么，指定管辖原那么。2.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地公布 审计条例，实行审计监督制度，成立了（）。A.中央苏维埃政府审计委员会 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。13.票据法规定的票据有（）。2009年初级、中级真题A.汇票B.股票C.支票D.债券E.本票【答案】：A|C|E【解析】：广义的票据是指商'也活动中的各种有价证券和凭证，如提单、股票、 债券、汇票、本票、支票等；狭义的票据仅指货币证券，即出票人依 票据法的规定签发的承诺自己无条件支付或委托他人无条件支付一 定金额货币的有价证券。票据法所指的票据，是狭义的票据，即汇票、 本票和支票。14 .审查某企业在产品，发现在产品单位本钱高于现行售价，审计人员应采取的措施有（）oA,认定在产品本钱虚假B.检查在产品与产成品本钱划分正确与否C.对在产品数量逐月进行比拟D.核对有关会计凭证E.认定在产品盘点错误【答案】：B|C|D【解析】：对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结 果判断。15 .甲股份采用溢价发行股票方式筹集资本，收到款项时，应贷记“股本”科目的金额为（）o 2008年初级真题A.实际收到的款项B.实际收到款项减去支付给券商的费用C.实际收到款项加上支付给券商的费用D.股票面值与发行股份总数的乘积【答案】：D【解析】：公司发行股票时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 按每股面值和股份总数的乘积，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积一一股本溢价”科目。16.以下有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.会计估计变更应采用追溯调整法C.会计估计变更应调整以前期间的会计估计D.会计估计变更应在财务报表附注中进行披露E.难以区分会计政策变更或会计估计变更的应当将其作为会计估计 变更处理【答案】：A|D|E【解析】：BC两项，对于会计估计变更的会计处理，一般采用未来适用法。未 来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易 或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影 响数的方法。即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计, 不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。17.关于应付款项的函证程序，以下说法不正确的选项是（）。A.必须要对应付款项实施函证程序B.函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表， 以便确定函证对象C.进行函证不能完全查明未入账的应付款项D.如果回函说明不符，应查明原因【答案】：A【解析】：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内 部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，那么应对应付款项金额较大、 欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很 大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数 额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表, 以便确定函证对象。18.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位 币金额，是为了查明（）oA.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性【答案】：B【解析】：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、 外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账 本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露 在外币折算中的舞弊行为。19.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（）。A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准那么C.深入了解被审计单位的基本情况D.提高风险承受能力E.加强审计质量控制【答案】：A|B|C|E【解析】：对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防 范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准那么； 深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书， 取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。 D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对 措施。20 .以下工程属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（）。A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计项g的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】：B|C|D|E【解析】：按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计 措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对 被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要 问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项 属于调查了解记录。21 .以下固定资产中，应计提折旧的有（）o 2008年初级真题A.融资租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.大修理停用的固定资产D.未使用的房屋及建筑物E.已提足折旧继续使用的固定资产【答案】:A|C|D【解析】：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继 续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地； 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工 程，不再计提折旧。此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未 提足折旧的净损失应计入营业外支出。因大修而停止使用的固定资 产，应当照提折旧。22.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方 法是（）oA.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法【答案】：D【解析】：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相 反的方法。23.以下有关我国内部审计准那么的表述中，正确的有（）。A.我国内部审计准那么由基本准那么、职业道德规范和具体准那么组成B.我国内部审计基本准那么由一般准那么、作业准那么和报告准那么组成C.我国内部审计基本准那么中一般准那么对内部审计风险识别和评估进 行了规范D.绩效审计具体准那么属于我国内部审计具体准那么中的业务类准那么E.审计抽样具体准那么属于我国内部审计具体准那么中的作业类准那么【答案】：A|D|E【解析】：B项，我国内部审计基本准那么包括一般准那么、作业准那么、报告准那么和 内部管理准那么。C项，一般准那么对内部审计机构和人员的基本资格条 件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准那么包括内部控制审计、 绩效审计，信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审 计。E项，作业类具体准那么包括审计计划、审计通知书、审计证据、 审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程 序。24.审计人员对W公司实施财务审计，开展的存货截止期测试程序可 能查明（）oA.多计年末存货和应付账款B.少计年末存货和应付账款C.存货所有权D.虚增当年利润E.虚减当年利润【答案】：A|B|D|E【解析】：C项，存货截止期测试并不能检查出存货是否归属于被审计单位，只 能核实被审计单位是否将存货记入了正确的会计期间。25.以下有关计算机审计的表述中，正确的选项是（）。A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.山东革命根据地审计委员会C.晋绥革命根据地审计委员会D,陕甘宁边区人民政府审计委员会【答案】：A【解析】：在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地公布 中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例，成立了中央苏 维埃政府审计委员会，具体职责包括：审计岁入岁出的总预决算； 全国行政费的预决算；海陆空军的预决算；关于经济建设的收 支预决算；由中央政府发补助费的群众团体的预决算。3.确定审计立卷主体的原那么是（）oA.审计组立卷B.审计机构档案部门立卷C.谁立项，谁立卷D.审计组主管部门立卷B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段【答案】：D【解析】：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据 的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的 基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实 施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些 内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计 单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布 和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细 调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部 控制测试。26 .以下各项中，应当在现金流量表“经营活动产生的现金流量”部 分列示的是（）。A.发行股票收到的现金B.购买原材料支付的现金C.处置固定资产收回的现金D.融资租入固定资产支付的租赁费【答案】：B【解析】：应当在“经营活动产生的现金流量”局部列示的工程有一： “销售商品、 提供劳务收到的现金”“收到的税费返还”“收到其他与经营活动有关 的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”“支付给职工以及为职工 支付的现金” “支付的各项税费”以及“支付的其他与经营活动有关 的现金二B项，购买原材料支付的现金应当在“购买商品、接受劳 务支付的现金”工程中反映。27 .在现代审计实务中，最能表达审计经济评价职能的是（）o 2011 年中级真题A.财务审计B.绩效审计C.财政审计D.财经法纪审计【答案】：B【解析】：经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审 查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验， 发现缺乏，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩 效审计是指对被审计单位（或工程）资源管理和使用的有效性进行检 查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能表达审计的经济 评价职能。28.审计的作用包括（）。A.防护性作用B.保证作用C.建设性作用D.促进作用E.辅助性作用【答案】：A|B|C|D【解析】：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实 际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受 主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性 作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还表达在其发挥职能产生 的影响方面，具体包括：保证作用；促进作用；调控作用。29.债券投资收益率的估算，需要考虑的因素有（）o 2019年真题A.债券面值B.债券期限C.债券票面利率D.债券市场价格E.无风险报酬率【答案】:A|B|C|D【解析】：预期投资收益率的计算是利用现金流折现公式，在设定债券购买价 格、债券未来利息现金流、本金或出售价格现金流及时间期限的前提 下，反推折现率的一种方法。所以无风险报酬率不会影响债券投资收 益率。30.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。 2008年初级真题A.可减少实质性测试的范围B.可执行很小范围的内部控制测试C.应执行更大范围的实质性测试D.内部控制可信赖程度较低【答案】：A【解析】：如果将控制风险评价为较低水平时，那么说明内部控制的可依赖程度很 高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实 质性测试的范围。31.下面关于代理种类的表述中不正确的选项是（）。A.法定代理是为无行为能力人和限制行为能力人设定的代理方式B. 一般代理就是全权代理，指代理人代理权的范围并无特别的限定C.代理权只能授予一人，不能授予多人D.代理人为了本人的利益将其所享有的代理权转托他人行使，称作复 代理【答案】：C【解析】：代理可以是共同代理，将代理权授予数人。32.以下各项中，属于法律关系主体的是（）。2011年中级真题A.法人B.知识产权C.物D.运输行为【答案】：A【解析】： 法律关系的主体是法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和 义务的承当者。在一个法律关系中最少要有两个法律关系主体，否那么 就无关系而言。在我国，可以成为法律父系主体的有公民（自然人）、 国家、法人、非法人组织等。另外，在我国的无国籍人和外国人也可 成为某些法律关系的主体。33.A公司是由甲出资20万元、乙出资50万元、丙出资30万元、丁 出资80万元共同设立的有限责任公司。丁申请A公司为其银行贷款 作担保，为此A公司召开股东会，甲、乙、丙、丁均出席会议，乙明 确表示不同意。根据公司法律制度的规定，以下关于会议决议的表述 中，正确的选项是（）。A.该决议必须经甲、乙、丙、丁四个股东全部通过，因乙不同意而不 能通过B.该决议必须经甲、乙、丙三个股东全部通过，因乙不同意而不能通 过C.该决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙、丁所 持表决权占72.22%,因此通过D.该决议必须经甲、乙、丙股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙 所持表决权未超过半数，因此不能通过【答案】：D【解析】：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东 大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表 决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。此题 中，接受担保的股东（丁）不得参加表决，该项表决由出席会议的其 他股东（甲乙丙）所持表决权的“过半数”（大于0）通过。34,以下关于审计准那么的说法中，正确的有（）。A.审计准那么是评价审计质量的重要依据B.审计准那么是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准那么的职能在于提高了审计本身的可信性D.审计人员是否按照审计准那么的要求实施审计归根结底在于审计结 论是否真实正确E.审计准那么表达了一个国家的审计理论水平【答案】：A|B|C|E【解析】： D项，审计准那么是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的， 是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客 观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准那么 的要求实施审计。35.企业发行债券取得的溢价或折价，应记入的会计科目是（）。2010 年初级真题A.财务费用B.应付债券一一利息调整C.应付债券一一面值D.营业外收入或营业外支出【答案】：B【解析】：企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按 债券面值，贷记“应付债券一一面值”科目；按实际收到的款项与债 券面值之间的差额，贷记或借记“应付债券一一利息调整”科目。36 .审计人员选择假设干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。A.功能测试B.实质性程序C.分析D.业务程序测试【答案】：D【解析】：内部控制测试可以采取的方式包括：业务程序测试（简称业务测 试），即选择假设干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理 程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向 的内部控制测试；功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选 择假设干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审 计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部 控制测试。37 .以下关于投资组合风险的表述中，正确的有（）o 2011年中级真【答案】：A【解析】：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定 立卷人，立卷人应当及时收集审计工程的文件材料，并在审计工程终 结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归 档。4.以下工程属于营业外支出的有（）oA,经营租入的设备折旧费B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.非季节性和修理期间的停工损失E.职工子弟学校经费【答案】:B|C|D|E【解析】：按照有关规定，营业外支出包括：非季节性和修理期间的停工损失;A.可分散风险属于系统性风险B.可分散风险通常用13系数来度量C.不可分散风险通常用P系数来度量D,不可分散风险属于特定公司的风险E.投资组合的总风险可以分为可分散风险与不可分散风险【答案】：C|E【解析】：一般而言，投资组合的总风险分为可分散风险和不可分散风险两种类 型：可通过证券资产组合分散的是可分散风险，称为非系统风险， 是特殊企业或特定行业特有的，与政治、经济和其他影响所有资产的 市场因素无关；无法通过证券资产组合分散的风险是不可分散风 险，称为系统风险，是指影响所有企业的因素所导致的风险，属于整 体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉。单项资产或证券资产 组合受系统风险影响的程度，通常用贝塔系数（B系数）来衡量。38 .国际储藏作为对外金融资产，属于国际收支工程中的（）o 2011 年中级真题A.经常工程B.资本工程C.平衡工程D.长期资本【答案】：C【解析】：国际收支工程划分为三类：经常工程，反映本国与外国交往中经常 发生的工程，也是国际收支中最重要的工程，具体包括贸易收支、服 务收支和无偿转让三个主项；资本工程，反映一国资本的流出和流 入情况，一般分为长期资本和短期资本两大类；平衡工程，当一国 经常工程和资本工程收支合计出现差额时，必须运用平衡工程进行调 节，弥补差额以取得收支平衡，包括国际储藏和错误与遗漏。39 .现代世界各国金融系统的核心是（）o 2011年中级真题A.投资银行B.中央银行C.商业银行D.银行业监督管理委员会【解析】：中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心， 具有特殊的地位和功能。中央银行的主要职能可以概括为垄断货币发 行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款 人以及管理国家金融，即发行的银行、政府的银行、银行的银行。40 .审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）oA.根据应付账款明细表核对总账B,对选定的账户向债权人发询证函C.检查、核对应付账款分类及过账D.编制应付账款明细表【答案】：D【解析】：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由 审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应 主要由审计人员完成。41 .被审计单位采购与付款循环的以下措施中，最有利于预防员工贪 污、挪用资金的是（）。2009年初级真题A.由不同人员记录应付账款总账和明细账B.建立付款审批制度C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D.货款到期时立即支付【答案】：B【解析】：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防 员工贪污、挪用资金。42 .审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄己有 2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据 来证实负债真实性。审计人员应（）oA.函证债权人B.做出账实不符结论C.核对报表D.直接调整账项【答案】：A【解析】：当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款 的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有 说服力的外部审计证据。43 .审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门 文书是（）。2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】：B【解析】：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及 相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事 实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。44 .以下关于计算机审计的表述中，正确的有（）。2009年初级真题A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料E.计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容【答案】：B|D【解析】：A项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审 计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；C项，在审计技术方法 方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观 察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件 下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模 拟法、测试数据法等；E项，信息系统审计的内容主要由信息系统建 设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息平安情况所组 成。45 .以下有关审计证据充分性的表述中，正确的有（）o 2010年初级 真题A.充分性是审计证据的质量特征之一B,充分性就是要求审计证据越多越好C.充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见D.充分性是指审计证据本身的真实性E.充分性就是要求审计证据与审计目标之间紧密相关【答案】：A|C【解析】：B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支 持审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数 量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好， 审计人员应考虑取证的经济性，即取证本钱与效益之间的关系；D项, 客观性是指审计证据本身的真实性；E项，相关性要求审计证据与审 计目标之间紧密相关。46 .企业出租包装物取得的收入，应贷记的会计科目是（）。2009年 初级、中级真题A.投资收益B.主营业务收入C.其他业务收入D.营业外收入【答案】：C【解析】：C项，其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营 活动实现的收入，如工业企业出租固定资产、出租无形资产、出租周 转材料、销售不需用的原材料等实现的收入等。47.以下有关审计证据的表述中，正确的有（）。2008年初级真题A.审计证据的客观性越强，证明力越强B.审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强C.审计证据来源不同，那么证明力强弱不同D.审计证据需依照法定程序取得E.审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好【答案】：A|B|C|D【解析】：E项，客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基 础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取 证的经济性，即取证本钱与效益之间的关系，应尽量以较少的人力、 物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。48 .以下有关审计结果报告的表述正确的有（）。A.报告的对象为政府首长和上一级审计机关B.目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据C.报告内容应当根据人大常委会的要求确定D.主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况 结果E.是审计法对审计机关提出的明确要求【答案】：A|D|E【解析】：B项，审计结果报告的目的是让领导机关全面了解预算执行审计的情 况和结果，向领导机关完整反映财政预算资金管理和使用的真实情 况，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考；审计工 作报告的目的是让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和 执行过程中存在的问题，了解政府在预算管理中所做的主要工作和采 取的措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。C项， 审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级 审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收 支情况结果的报告。49 .以下有关详查法的表述中，正确的选项是（）oA,与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；盘亏损失； 公益性捐赠支出；非流动资产毁损报废损失；赔偿金；违约 金。A项，经营租入的设备不需计提折旧费，自然不用进行会计处理 并计入相关科目。5.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）0A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计结果【答案】：D【解析】：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚 持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求; 是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重 要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。6.以下工程中，属于会计估计变更的是（）o【答案】：c【解析】：A项，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽 查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对 审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用 详查法，可视被审计单位的具体情况采用抽查法。B项，详查法一般 适用于经济业务比拟简单的被审计单位。内部控制比拟薄弱的被审计 单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采 用详查法。D项，局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性 强，省时省力，审计本钱较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。 50.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票 和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。2010年 初级真题A.合法性B.截止期正确性C.所有权D.计价正确性【答案】：B【解析】：审计人员必须审查决算日前后假设干日的产成品入库单与验收单和产 成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确 性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。51.用收入法进行GDP （国内生产总值）核算时，应包括的工程有X ）。A.政府购买B.公司税前利润C.非公司企业主收入D.企业转移支付及企业间接税E.工资、利息和租金等生产要素的报酬【答案】:B|C|D|E【解析】： 用收入法核算的GDP应当包括的工程：工资、利息、租金等生产 要素的报酬；非公司企业主收入(个体从业者)；公司税前利润; 企业转移支付及企业间接税；资本折旧。A项，用支出法核算 GDP时，需核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买以及出 口等方面支出的总额。52.以下有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有 ()。A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相 关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续【答案】：B|C|D|E【解析】：B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。53.以下销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）oA,信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度B.销货单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账E.因人员有限，应收款项账簿记录人员与出纳员由一人担任【答案】：C|D|E【解析】：C项，应该向所有业务发生频繁的客户对账，以确保金额的正确性以 及销售业务的真实性；D项，批准坏账与收款、记账应相互独立，防 止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；E项，收取货款与 记账应相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩 饰。54 .被审计单位编制的工薪结算表属于以下各类审计证据中的（）0 2009年初级真题A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据【答案】：C【解析】：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被 审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介 绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采 购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件 等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼 目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人 员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈 述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内 在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和 现金等。55 .对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（）oA.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款 日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否 均已寄出、入账【答案】：C|D|E【解析】：审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括： 检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记 录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存 款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算 日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出 并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不 正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可 以用于检查银行存款相关业务的真实性。56 .审计机关依法对被审计单位做出处理处分决定，表达的审计职能是（）o 2010年中级真题A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务【答案】：A【解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能 是指通过审计，检查和催促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着 正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情 况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺 陷，进而追究经济责任。57 .以下属于审计质量控制措施的是（）。A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计工程都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的工程进行审计【答案】：C【解析】：审计质量控制的措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程 的控制；审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控 制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。58.以下各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。2010年中 级真题A.取得的短期借款B.购入固定资产支付的现金C.增发股票收到的现金D,归还公司债券支付的现金E.支付的现金股利【答案】：A|C|D|E【解析】：筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化 的活动所产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投 资、发行股票、分配利润、发行债券、归还债务等流入和流出的现金 和现金等价物，具体工程包括：吸收投资收到的现金；取得借款 收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；归还债务支付的 现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资 活动有关的现金。B项，属于投资活动产生的现金流量。59.在以下关于审计机关后续审计的说法中，正确的选项是（）。A.后续审计就是定期审计B.后续审计就是继续审计C.后续审计就是报送审计D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计【答案】：D【解析】： 后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的 审计。后续审计应在年初列入审计工程计划，按照审计工程执行程序 进行，同其他审计工程一样，需要按照要求提交审计报告。60.2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审 计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1 .审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售 人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本 部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、 发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与 客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在 地现场对账和收款。2 .审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁 公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在， 经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准 变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务 往来。A.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的本钱C.将内部研发工程开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件确实认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法【答案】：D【解析】：会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义 务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金 额进行调整。ABC三项都会直接影响会计确认原那么及会计列报，属于 会计政策变更；D项，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。7 .以下有关内部审计报告的说法中，错误的选项是（）oA.内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的8 .内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事 实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C.审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D.审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权4.审计人员在对有关资料进行比照分析时了解到，甲公司账面反映 A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010 年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长 10% O（二）要求：根据上述资料，为以下问题从各选项中选出正确答案。 2011年初级真题（1） “资料1”中，违反内部控制要求的有（）。A.销售部门负责调查与审批赊销信用B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C.很少编制与寄发客户对账单进行对账D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款【答案】：A|C|D【解析】：A项，批准赊销信用应与销售相互独立，