2023年中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案汇总精选.docx

2023年中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案汇总精选1 .空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A,凭证与记录控制B.实物控制C.职责分工控制D.业务授权控制【答案】：A【解析】：凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、 内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保 管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准 化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建立严格的定期 核对、复核与盘点制度。2 .以下审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）。D.增加本钱【答案】：C【解析】：销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减 让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入），即借 记“主营业务收入”“应交税费一一应交增值税（销项税额）”等科目， 贷记“银行存款”“应收票据”“应收账款”等科目。13.为实现货币政策目标，中央银行可调控的中介指标有（）o 2010 年中级真题A.利率B.货币供应量C.外汇配额D.超额准备金E.基础货币【答案】：A|B|D|E【解析】:货币政策，指中央银行为实现既定的目标，运用各种工具调节货币供 应量来调节市场利率，通过市场利率的变化来影响民间的资本投资和 影响总需求来影响宏观经济运行的各种方针措施。货币政策目标是通 过货币政策工具的运用来实现的。公开市场业务、调整法定准备金率、 再贴现政策等是典型市场经济条件下对货币供给进行控制的工具。另 外，利率政策、直接信用控制和间接信用指导也是可供选择的货币政 策工具。直接信用控制包括利率最高限、信用配额、流动性比率和直 接干预等；间接信用指导是指中央银行通过道义劝告、窗口指导等办 法间接影响商业银行的信用创造。14.法律的渊源是指用以表现法律的各种形式，审计署发布的中华 人民共和国国家审计准那么是（）。A.规章B.法律C.行政法规D.地方性法规【答案】：A【解析】:审计署是国务院部门，其发布的中华人民共和国国家审计准那么属 于国务院部门规章。15.甲、乙两公司与郑某、张某欲共同设立一个有限责任公司，并在 拟订公司章程时约定了各自的出资方式。以下有关各股东的局部出资 方式中，符合公司法律制度规定的是（）oA.甲公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价20万元出资B.乙公司以其企业商誉评估作价30万元出资C.郑某以其享有的某项专利权评估作价40万元出资D.张某以其设定了抵押权的某房产作价50万元出资【答案】：C【解析】：根据公司法的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识 产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作 价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。依公 司登记管理条例的规定，不得作为出资的财产包括：劳务、信用、 自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产。16.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承当的职责是 ()oA.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证【答案】：A【解析】：A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日 逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录, 防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外 人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性过失。D项, 记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性过失。17.国家创制法律的方式包括()。2011年初级真题A.制定B.公告C.审议D.认可E.判决【答案】：A|D【解析】：制定或认可是国家创制法的两种方式。制定是指特定的国家机关，依 照法定程序制定具有法律效力的规范性文件。认可是国家机关对社会 上已经形成的习惯、道德等行为规那么加以确认，使其具有法律效力。18.以下各项中，应计入资产负债表“存货”工程的有（）o 2010年 初级真题A.低值易耗品B.工程物资C.委托加工物资D.在产品E.库存商品【答案】:A|C|D|E【解析】：资产负债表中“存货”工程，根据“在途物资”“原材料” “周转材料” “自制半成品”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资” “生产本钱” 等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金 额填列。19.审计产生和开展的社会基础是（）。A.社会生产力B.受托经济责任关系C.国家权力D.资产私有制【解析】： 审计是经济社会开展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所 形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责 任关系确实立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关 系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对 委托人承当义务和职责。20 .以下各项固定资产中，不需要计提折旧的是（）o 2010年初级真 题A.因大修而停止使用的固定资产B,未使用的固定资产C.本期发生减值的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】：D【解析】：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继 续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地； 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工 程，不再计提折旧。此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。21 .企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。2011年初级、2009年中级真题A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价【答案】：B【解析】：债券的价格低于其面值时，称为折价债券，折价局部是债券发行人少 付利息对购买者的一种补偿。折价时。每期负担的利息费用就是按票 面利率计算的应计利息加上应摊销的折价。22 .以下有关计算机审计的表述中，错误的选项是（）。2010年初级真题A.计算机审计是在信息技术环境下开展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进行内部控制测试C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统【答案】：B【解析】：B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。 信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包 括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网 络和信息平安情况审计等。由此，计算机审计也需要进行内部控制测 试。23 .在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责 ()oA.接收和保管现金，并登记现金日记账B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C.保管空白支票和银行预留印鉴D.批准付款与签发支票【答案】：A【解析】：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资 产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控; D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项 交易的职责不应由一个人兼任。24.审计人员对W公司实施财务审计，开展的存货截止期测试程序可 能查明（）oA.多计年末存货和应付账款B.少计年末存货和应付账款C.存货所有权D.虚增当年利润E.虚减当年利润【答案】:A|B|D|E【解析】：C项，存货截止期测试并不能检查出存货是否归属于被审计单位，只A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析【答案】：A【解析】：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最 重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资 产是否存在的最好证实。3.确定审计立卷主体的原那么是（）0A.审计组立卷B.审计机构档案部门立卷C.谁立项，谁立卷D.审计组主管部门立卷【答案】：A 能核实被审计单位是否将存货记入了正确的会计期间。25.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批 准采购申请时，有一次没有取得可以比拟的进货价格资料。这一发现 能够支持以下结论（）oA.在审计报告中反映这一情况B.相关内部控制不可信赖C.采购部主任没有执行采购程序D,可能发生屡次类似采购行为【答案】：D【解析】：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的 情况。26.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核别离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】：D【解析】：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自 始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务别离，到达相互制约 的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于 核对账面记录的一致性，防止发生错弊。27.以下行为中，属于代理行为的是（）oA.甲代替乙保管物品的行为B.甲代替乙招待乙的朋友的行为C.传达室的常大爷将甲寄给乙的信交给乙的行为D.保险公司兼职业务员的揽保行为【答案】：D【解析】： 代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施法律 行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承当的法律制度。A项， 代人保管物品与“第三人”没有关系，因此不属于代理；B项，所述 行为不发生任何法律上的意义，不属于代理；C项，属于传递信息， 不属于代理；D项，保险公司的兼职业务员是在代理权限内，以保险 公司的名义，独立的、直接向投保人（第三人）进行揽保行为，由保 险公司（被代理人）承当保险合同责任，因此属于代理行为。28.企业持有现金的目的有（）。2008年初级真题A.交易性需要B.预防性需要C.收益性需要D.投机性需要E.保值性需要【答案】：A|B|D【解析】： 性，即可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或归还债务。因此, 现金是企业中流动性最强的资产。企业置存现金的原因，主要是满足 交易性需要、预防性需要和投机性需要。29.某公司向银行借款500万元，年利率8%,银行要求维持贷款限额 10%的补偿性余额，那么该项借款的实际利率是（）o 2009年中级真 题8.70%A. 8.89%10.87%B. 11.11%【答案】：B【解析】：实际利率=名义利率+ （1补偿性余额比例）=8%+ （1-10%） X 100% = 8.89%0.根据公司法律制度的规定，以下人员中，可以担任有限责任公司 监事的是（）oA.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司副经理【答案】：B【解析】：根据公司法的规定，董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责 人）不得兼任监事。30 .误拒风险和信赖缺乏风险可能影响（）oA.审计效率B.审计效果C.样本的选择D.审计质量控制【答案】：A【解析】:信赖缺乏风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序， 降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不 正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。32.作为一种货币政策工具，直接信用控制的手段包括（）。2011年 中级真题A.利率最高限制B.信用配额C.流动性比率D.再贴现政策E.直接干预【答案】：B|C|D【解析】：直接信用控制是指从质和量两个方面，以行政命令或其他方式，直接 对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利 率最高限制、信用配额、流动性比率和直接干预等。33.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该 测试内部控制有效性的情况是（）。2011年初级、中级真题A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高C.内部控制的设置极不健全D.难以对内部控制的健全性做出评价【答案】：A【解析】：经过初步评价，审计人员认为存在以下情形之一的，应当测试相关内 部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防 止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序缺乏以为发现重要问题提 供适当、充分的审计证据。34.以下各项投资决策指标中，既考虑了货币时间的值，又反映了项 目投资报酬率的是（）o 2019年真题A.净现值B.投资回收期C.投资利润率D.内部报酬率【答案】：D【解析】：内部报酬率法是考虑货币时间价值基础上计算出的工程可望到达的 投资报酬率，即投资工程按复利计算的预期收益率。35 .审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题,为了进一步加以证实。最正确的抽查方法是（）oA.系统抽样法,抽查已付款凭证B.整群抽样法,B.整群抽样法,抽查已付款凭证C.随机抽样法,C.随机抽样法,抽查已付款凭证D.判断抽样法,D.判断抽样法,抽查可疑付款凭证【答案】：D【解析】： 初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中, 据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽 查可疑付款凭证。36 .赵某，15周岁，是甲省体操队专业运发动，月收入3000元，完全 能够满足自己生活所需。以下关于赵某民事行为能力的表述中，正确 的是（）。A.赵某视为完全民事行为能力人B.赵某属于完全民事行为能力人C.赵某属于限制民事行为能力人D.赵某属于无民事行为能力人【答案】：C【解析】：“视为完全民事行为能力人”应同时满足2个条件：16周岁以上 （216周岁）的未成年人（18周岁）；以自己的劳动收入为主要 生活来源。在此题中，赵某的年龄未落入1618周岁区间，仍属于 限制民事行为能力人。37.以下各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（）o 2008年初级真题A.观察采购与验收职责是否别离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E,对应付账款期末余额进行分析性复核【答案】：A|B|C|D【解析】：审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购 职责是否与批准采购部门、验收货物部门别离，有无分级授权采购制 度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：询问复核人 复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；询问 复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文 件支持及有复核人的复核确认；核对请购单与订购单是否一致，请 购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；询问收货【解析】：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定 立卷人，立卷人应当及时收集审计工程的文件材料，并在审计工程终 结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归 档。4.行政法规可以设定的行政处分包括（）o 2011、2010年初级真题A.警告B.罚款C.行政拘留D.撤消许可证E.没收违法所得【答案】：A|B|D|E【解析】：行政法规可以设定限制人身自由以外的行政处分。行政法规可以设定 行政处分的种类有：警告；罚款；责令停产停业；暂扣或者撤消许可 人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收 单；核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付 条件是否一致；检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上 所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；抽验局部付款凭单, 检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连 续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；核对采购合同、 卖方发票、验收单与入库单是否一致;检查购入材料计价正确与否, 被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；询问复核人 对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。38.以下各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）o 2009年初级 真题A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法【答案】：B|C|D|E【解析】： 就单个绩效审计工程而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括： 初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计 评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。A项属于审计报 告与后续跟踪阶段的工作内容。39.社会审计的特点是（）。A.独立性B.委托性C.强制性D.有偿性E.综合性【答案】：A|B|D【解析】：社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审 计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：独立性； 委托性；有偿性。40.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）oA.账目基础审计B.制度基础审计C.系统基础审计D.风险基础审计【答案】：A【解析】：账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从 会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的 一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据 的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比拟合 适的。41.管理费用审计的内容包括（）。A.组成内容是否合法B.实际支出是否合规C.当期发生额是否真实D.结转是否正确E.各月发生额是否一致【答案】：A|B|C|D【解析】：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生 的各项费用。就其共性而言，审计工作的内容包括：管理费用组成 工程合法性的审查；各项管理费用的实际支出数合规性的审查； 管理费用当期发生额真实性的审查；管理费用结转正确性的审查。42.以下属于存货控制措施的是（）。2008年中级真题A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立【答案】：A|C|E【解析】：BD两项不是针对存货的控制，请购在存货购进之前，生产计划是在 存货生产之前，均不属于存货控制措施。43.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.财务报告个体变更E.财务报告种类变更【答案】：A|B|C|D【解析】：企业财务报表的种类、格式和工程内容由企业会计准那么统一规定，企 业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而 财务报表规定的工程内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附 注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中 有关重要工程的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包 括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。44 .被审计单位对自行建造固定资产业务所做的以下账务处理中，审 计人员认为错误的有（）oA.将建造固定资产领用的物资计入在建工程本钱B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D.将完工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入【答案】:B|C|E【解析】：B项，固定资产试运转所发生的费用应计入建造固定资产的本钱。C 项，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未到达预定可使用状 态之前，其利息应计入固定资产本钱。E项，建造固定资产试运转中 各项收入应于扣除税金后冲减工程本钱。45 .5年期，利率为12%的普通年金终值系数和现值系数分别为 6.353和3.605。某企业按12%的年利率取得银行贷款200000元，银行要求在5年内每年末等额偿付本息，那么每年偿付金额应为（）o 2008 年中级真题A. 64000 元55479 元B. 40000 元D.31481 元【答案】：B【解析】：5年期，利率为12%的等额年金的现值为200000元，设每年偿付金 额为 A,那么有 AX （P/A, 12%, 5） =3.605A=200000,解得每年偿 付年金A为55479元。46.以下各项中，不属于国家审计特点的是（）o 2011年初级真题A.法定性B.宏观性C.有偿性D.独立性【答案】：c【解析】：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家 审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专 业性。C项属于社会审计的特点。47.以下各项中，应列入现金流量表“投资活动产生的现金流量”的 是（）o 2011年中级真题A.支付在建工程借款的利息B.融资租入固定资产支付的租金C.购建固定资产支付的现金D.吸收投资收到现金【答案】：C【解析】： 投资活动产生的现金流量包括：收回投资收到的现金；取得投资 收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；购建固 定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；收到其他与投资活 动有关的现金；支付其他与投资活动有关的现金。48.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和发觉式控制。以 下属于预防式控制的有（）oA.授权审批控制B.定期核对会计记录C.实物资产的定期盘点D.定期编制银行存款余额调节表【答案】：A【解析】：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控 制、职责分工控制等。BCD三项均属于发觉式控制。49.以下理论观点中，认为股票价格与股利政策无关的是（）。A. MM理论B.代理理论C. 一鸟在手论D.信息传播论【答案】：A【解析】：股利无关理论认为，在一定条件限制下，公司的股利政策不会对公司 的价值或股票价格产生任何影响，投资者不关心企业的股利分配。企 业市场价值的高低，由公司所选择的投资决策的获利能力和风险组合 所决定，而与公司的利润分配政策无关。该理论是由美国经济学家米 勒和莫迪利亚尼于1961年首先提出的，故也被称为MM股利无关理 论。50.审计人员审查资产负债表工程时，检查固定资产折旧的提取方法 是否存在随意变更现象，其目的是（）o 2008年初级真题A.检查其是否遵循了一贯性原那么B.检查其是否遵循了实质重于形式原那么证、暂扣或者撤消执照；没收违法所得、没收非法财物的行政处分等。不能够规定限制人身自由的行政处分。5.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）0A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】：B【解析】：与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和 审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数 据和信息。审计目标就是审计工程要到达的目的，审计目标必须清晰、 明确，而且必须是易于理解和可以实现的。6.关于行政复议的特征表述正确的有（）0A.由行政相对人主动提出申请的行为B.只针对具体行政行为C.检查其是否遵循了谨慎性原那么D.检查其是否遵循了重要性原那么【答案】：A【解析】：一贯性原那么是指资产工程的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多 种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致， 具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的 附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。51.根据行政复议法律制度的规定，以下各项中，不属于行政复议参 加人的是（）oA.申请人B.被申请人C.第三人D.行政复议机关【答案】：D【解析】:行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。申请行政复议的公 民、法人或者其他组织是申请人，作出具体行政行为的行政机关是被 申请人。同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法 人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。52.产权比率越高，通常反映的信息是（）。A.长期财务状况越好B.长期偿债能力越强C.财务风险越大D.股东权益对债务的保障程度越高【答案】：C【解析】：产权比率是负债总额与股东权益总额的比率，也称负债股权比率。其 计算公式为：产权比率=负债总额+股东权益总额。产权比率反映了 债权人所提供资金与股东所提供资金的比照关系，即企业财务结构是 否稳定，因此它可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障 程度。该比率越高，说明长期财务状况越差，长期偿债能力越差，股 东权益对债务的保障程度越低，而财务风险越高；这一比率越低，说 明企业长期财务状况越好，债权人贷款的平安越有保障，企业财务风 险越小。53.以下有关计算机审计的表述，正确的有（）o 2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】：A|D【解析】：B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如 分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然 存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审 计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计 和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的， 同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每 一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的 不同。54.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。 有关情况和资料如下：1 .乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销 往国外。2 .审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了 解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入 库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由 独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3 .审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计 程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比拟 近几年各产品生产本钱总额及单位生产本钱，分析有无异常波动；抽 取局部领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取局部 产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4 .乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计 量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。5 . 2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售 部门人员工资全部计入产品本钱。6 .受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月 31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元； A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12 月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万 元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答 案。2010年初级真题（1） “资料2”中，违反内部控制要求的有（）。A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库前，质检部门对产品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】：C【解析】：C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产 流失。“资料3”中，属于内部控制测评程序的有（）0A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比拟近几年各产品生产本钱总额及单位生产本钱，分析有无异常波 动C.抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备 D.抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】：A|C|D【解析】：生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内 部控制；检查不相容职责的别离；抽查局部存货入库、出库业务, 追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、本钱管理制度执行 情况的审查；对本钱核算和会计入账环节的审查；评价生产与存 货业务内部控制。B项属于实质性测试程序。针对“资料4”，审计人员认为乙公司的做法（）。A.正确B.不正确，应记入“制造费用”C.不正确，应记入“生产本钱”D.不正确，应记入“营业外支出”【答案】：A【解析】：存货盘亏的会计处理方式包括：因收发计量、管理不善等原因导致 的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计 入营业外支出；应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。 因此，乙公司的做法正确。针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法（）oA.正确B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品本钱C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品本钱D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品本钱【答案】：C【解析】：产品本钱包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造费用和 辅助生产费用。管理部门人员工资应计入“管理费用”，销售部门人 员工资应计入“销售费用”。针对“资料6”，审计人员应该做出的初步判断为（）。A.不需计提存货跌价准备B.应计提存货跌价准备300万元C.应计提存货跌价准备600万元D.应调增A产品账面价值300万元【答案】：c【解析】：B产品账面价值为1500万元，可变现净值为900万元，应计提存货 跌价准备账面价值一可变现净值=1500-900 = 600 （万元）。55.在股利收入与资本利得之间，投资者更倾向于前者，反映这一观 点的股利理论是（）。2008年中级真题A. 一鸟在手论B.信息传播论C.假设排除论D.股利无关论【答案】：A【解析】：“一鸟在手”理论认为，在股利收入与资本利得之间，投资者更倾向 于前者。因为股利是现实的有把握的收益。而股票价格的上升与下跌 具有较大的不确定性，与股利收入相比风险更大。因此，投资者更愿 意购买能支付较高股利的公司股票，这样，股利政策必然会对股票价 格产生影响，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上 升，公司的价值将得到提高。56.根据民法总那么的规定，在诉讼时效期间的一定期间内，因不 可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的。诉讼时效期间暂 停计算，该期间为（）oA.最初1个月B.最初3个月C.最后6个月D.最后9个月【答案】：C【解析】：诉讼时效期间的中止是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗 力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权，诉讼时效期间暂时停止 计算。C.只审查具体行政行为的合法性，不审查适当性D.以书面审查为主要方式E.行政相对人主动提出申请或行政机关主动【答案】:A|B|D【解析】：C项，行政复议既审查具体行政行为的合法性，又审查其适当性；E 项，行政复议由行政相对人主动提出申请的行为。7 .以下各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本 文件是（）。2011年初级真题A.销货单8 .销货合同C.销货发票D,客户订货单【答案】：C.以下关于审计证据的说法表述正确的有（）。A.审计证据是评价审计事项的事实根据B.审计工作的质量取决于审计证据的质量C.审计证据是行政诉讼的佐证资料D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】：A|B|D|E【解析】：审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度 上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据 是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计 决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。57 .以下各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。2010年中 级真题A.取得的短期借款B.购入固定资产支付的现金C.增发股票收到的现金D.归还公司债券支付的现金E.支付的现金股利【答案】:A|C|D|E【解析】：筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化 的活动所产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投 资、发行股票、分配利润、发行债券、归还债务等流入和流出的现金 和现金等价物，具体工程包括：吸收投资收到的现金；取得借款 收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；归还债务支付的 现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资 活动有关的现金。B项，属于投资活动产生的现金流量。59.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。A.电子数据审计B.信息系统审计C.大数据审计D.传统审计【解析】：在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通 常分为两类：面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平 行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛 使用；面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、数值分析 等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。60.有关存货审查的以下表述中，正确的选项是（）oA.存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的工程C.存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入 库单，并比拟发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数 量【答案】：C【解析】:A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择 余额较大且价格变动频繁的工程；D项，对盘点难度大的工程，是审 计人员审查的重点工程，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货 数量，仍应实施监盘。【解析】:销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、 运费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户 说明贷款数额和付款期限的凭证，也是在账簿中登记销货业务的基本 凭证。A项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他 情况的凭证；B项，销货合同是明确双方责任的具有法律效力的文件; D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求。8 .以下各项中，能够影响应收账款机会本钱的有（）o 2008年中级 真题A.年赊销金额B,平均收账期C.坏账损失率D.收账本钱E.管理本钱【答案】：A|B【解析】： 应收账款的机会本钱，即企业因投放资金在应收账款上而放弃其他投 资所带来的收益的本钱。这一本钱的大小通常与企业维持赊销业务所 需要的资金数量（即应收账款投资额）