担保业会计制度的国际比较.docx

担保业会计制度的国际比拟国外兴旺国家的担保业起步较早，其会计制度对我国担 保业会计制度的改善和开展具有重要的参考价值。（一）德国德国担保业会计制度的最大特点是担保银行财务自求 平衡。德国的担保机构为经济界自助性的担保银行。担保银 行的收入包括办理费、担保手续费、年增加的利息和资本金 回收。在满足管理本钱的同时，提供资本金的组成资金（根 据信贷机构法的资产净值原那么来降低担保风险）。目前一个 企业应交的费用平均来说是一次性收取办理费1%,担保费 1%。担保银行作为一个独立的经济实体，必须自己承当经 营费用，包括审核申请的费用、管理和清算约定的被担保人 的费用。根据德国法律规定，担保银行是免税的，由经济考 察员、联邦信贷检察员等进行年度最终考核。（二）日本日本担保业会计制度的明显特点是相对稳健的会计财 务制度。1 .在资产组合管理上强调资产的流动性，确保代位偿 付的资金需求。根据规定，担保机构持有的各项流动资产减 去借入资金的余额须大于保证余额的2%。2 .提取责任准备金。按照保证责任的余额的一定比例, 提取责任准备金用于代偿支出。责任准备金计提方法是：保险公库（日本的担保再保险机构）承保局部二期末保证债务余额义6%逾期保证债务义10%保险公库未承保局部二期末保证债务余额X 6%逾期保 证债务又33 %3 .建立求偿权损失准备金。担保机构按照求偿权预期 损失额，通常考虑按3年核销，并预提求偿权损失准备金备 抵。4 .计提收支差额变动准备金。按年度实现利润的50% 提取，用于弥补可能出现的亏损，实行以丰补歉。收支差额 变动准备金的累计额以不超过当年基本财产的50%为限。5 .将保证债务余额纳入资产负债表表内核算，即将保 证债务余额作为或有负债在负债方反映。这样既反映了保证 业务的规模，同时又为资产负债比例管理、监控资产流动性 和支付能力提供了控制手段。（三）新加坡新加坡担保业会计制度的最大特点在于它的坏账处理 程序。在企业还款期限已过的3个月内要进行特别提醒，方 式是金融机构通知新加坡生产力与标准局（新加坡的信用担 保机构），再由生产力与标准局通知相关公司。如不还款， 金融机构提议追讨，生产力与标准局根据调查结果表态同意 与不同意。超过六个月以后，无力还款，金融机构建议备抵 坏账，生产力与标准局亦备抵坏账。企业由于亏损而发生第 一次违法乱纪约一年之后，金融机构那么按亏损处理并销账, 生产力与标准局亦按亏损处理并销账。