[030242]财务报表分析--黄通斌1.pptx

财务报表分析课件财务报表分析课件 主讲人：黄通斌主讲人：黄通斌 E-mail: 二二0 0一五年三月一五年三月名言： 要有效的生活，就要有足够的信息要有效的生活，就要有足够的信息 财务报表有如名贵的香水，只能细细财务报表有如名贵的香水，只能细细品鉴，不能生吞活剥品鉴，不能生吞活剥 课程简介课程简介 一、课程性质及特点 1 1、是一门专业必修课、是一门专业必修课 与其他专业课程的关系与其他专业课程的关系。 2 2、是一个综合性课程、是一个综合性课程 相关课程：相关课程：基础会计、财务会计、财务基础会计、财务会计、财务管理、统计学、经济学、管理学、投资与管理、统计学、经济学、管理学、投资与证券等证券等 二、主要内容（三大模块）：二、主要内容（三大模块）： 基础理论；基础理论；资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务财务综合分析。综合分析。 三、学习要求及方法三、学习要求及方法 1 1、精读教材，多读有关参考书刊、精读教材，多读有关参考书刊 2 2、联系实际问题来学，重在用所学知识分、联系实际问题来学，重在用所学知识分析解决现实问题析解决现实问题 3 3、课堂上要做到、课堂上要做到“三到三到” 四、考核办法四、考核办法 出勤考核占出勤考核占20%20%，作业、课堂提问、课堂表现，作业、课堂提问、课堂表现及课堂讨论等考核占及课堂讨论等考核占10%10%，期末考试，期末考试70%70%。课外参考资料课外参考资料为什么要学该课程？为什么要学该课程？企业财务人员的五种境界企业财务人员的五种境界一探路者：从学生到职业人，刚走出校门，一切既新鲜，又陌生。从学生到职业人，刚走出校门，一切既新鲜，又陌生。一般从事出一般从事出纳、会计员和事务所里审计员、审计助理的工作岗位。逐步了解了货币资金、纳、会计员和事务所里审计员、审计助理的工作岗位。逐步了解了货币资金、票据、有价证券等的进进出出、填制和审核原始凭证、登记账簿、编制会计票据、有价证券等的进进出出、填制和审核原始凭证、登记账簿、编制会计报表等基础性工作。报表等基础性工作。 二摄影师：从初级到中级，从普通会计到财务主管、财务经理，从审计员到部从初级到中级，从普通会计到财务主管、财务经理，从审计员到部门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮的照片。的照片。会计师或规划师、经济师等会计师或规划师、经济师等三魔术师：从中级到高级，从财务主管、财务经理到财务总监，从从中级到高级，从财务主管、财务经理到财务总监，从部门经理到合伙人。法规、财务、税收、金融、外汇、投（融）部门经理到合伙人。法规、财务、税收、金融、外汇、投（融）资理财、资本运作、经营管理等处处得心应手。如资理财、资本运作、经营管理等处处得心应手。如高级会计师或总高级会计师或总会计师等会计师等 四老法师：指那些能够著书立说、精通业务、经验丰富、学富五车指那些能够著书立说、精通业务、经验丰富、学富五车的大学教授、学者、财政、证劵监管等部门的专家型领导、事务的大学教授、学者、财政、证劵监管等部门的专家型领导、事务所的高级合伙人等。所的高级合伙人等。 五圣人：指贴在墙上供人敬仰的大家先贤。如潘序伦老先生等。 时代特性“3C”：以产品导向转变为以客户导向；市场竞争变得愈来愈激烈；环境、技术与市场变化不断加速任务吃不了，能力吃不饱；生产不均衡，物流乱糟糟；加班又添哨，质量保不了；短缺不配套，交货难协调；生产周期长，效率往下降；库存堆得高，资金占不少；成本失调控，盈亏不知道；信息不共享，数据到处找；管理不规范，奖惩和事佬；市场变化快，怎能不苦恼。在激烈的竞争环境下企业遇到种种难题 项目一项目一 财务报表阅读与分析基础理论财务报表阅读与分析基础理论 相关知识点回顾：相关知识点回顾： 1、财务报表的种类及特点 2、财务报表反映的主要问题是什么？ 3、“四表一注”的编制依据及原则 4、 “四表”的结构及特点 5、 “四表”之间的钩稽关系一、财务报告与财务报表一、财务报告与财务报表1、财务报告的涵义、财务报告的涵义: 1 1）财务分析报告）财务分析报告 : :对外对外文件文件 2 2）财务报表）财务报表: : 报告主体报告主体- -结构性描述结构性描述2、财务报告的构成财务报告基本报表资产负债表利润表现金流量表 所有者权益变动表附 表存货表、应收账款账龄分析表固定资产及累计折旧表利润分配表主营业务收支明细表制造（销售、管理）费明细表用附注财务情况说明书及财务分析报告财务报表的构成资资产产负负债债表表利利润润表表现现金金流流量量表表报报表表附附注注所所用用者者权权益益变变动动表表+反映企业反映企业经营状况经营状况反映企业反映企业经营成果经营成果反映企业反映企业现金流量现金流量反映所有者权益反映所有者权益组成部分的组成部分的增减变动增减变动 中期财务报告中期财务报告 短于一个完整的会计会计年度的月报、季报、半年报年度报告年度报告一个完整会计年度的报告资资金金运运动动状状态态分分类类静态报表静态报表 某一时点指标的报表 如：资产负债表动态报表动态报表 某一时期指标的报表 如：利润表按按编编制制的的时时间间分分类类 按按报报告告主主体体分分个别报表个别报表 企业自身的财务报表合并报表合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表按按服服务务的的对对象象分分类类对内报表对内报表 管理会计的报表对外报表对外报表 财务会计的报表3、编制财务报表的基本要求、编制财务报表的基本要求总体总体要求要求真实真实可靠可靠相关相关可比可比全面全面完整完整便于便于理解理解编制编制及时及时企业会计准则第30号财务报表列报对财务报表编制中应遵循的要求见P226财务分析报告的构成1. 简要目录2. 分析结果提要3. 背景（公司、行业、经济环境等）介绍4. 证据（分析中所使用的信息和分析指标） （1）初步财务分析（即会计分析） （2）进一步分析 短期流动性、资金流量、资本结构与长期偿债能力、投资报酬率、资产利用率、经营业绩和获利能力5. 评价和推论编写财务分析报告的要求 突出重点、兼顾一般； 观点明确、抓住一般； 注重时效、及时编报； 客观公正、真实可靠； 报告清楚、文字简练。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末期末数数年初年初数数负债和所有者权益期末期末数数年初年初数数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润多步式多步式 利润表利润表 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目行次一、生产经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 现金流出小计20 经营活动产生的现金净流量21二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 现金流量表（续表） 会企03表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金净流量37三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 现金流出小计53 筹资活动产生的现金净流量54四、汇率变动对现金的影响55三张财务报表主要项目之间的勾稽关系-23-财务分析的目的财务分析的目的-在财务报告基础上，对财务报表数据进在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析行进一步加工、整理、比较、分析 -解释和评价企业财务状况是否健全，经解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等营成果是否优良等-发现企业管理中存在的问题和经营面临发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难的困难-为财务预测、决策和计划提供有用信息为财务预测、决策和计划提供有用信息 -减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性减少决策的不确定性 3、资产负债表 相关知识点复习：相关知识点复习： 1）设计的理论依据？ 2）反映的信息？ 3）种类？ 4）列表格式？表首、表身和表尾。 5）资产负债表的内容： 6）表内项目排列规则：资产？负债？所有者权益？ 7 7）资产负债表的特点）资产负债表的特点: : 左右对称金额相等易于编制便于检查左右对称金额相等易于编制便于检查 4、利润表、利润表相关知识点复习：相关知识点复习：利润表利润表:又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。的报表。编制基础：编制基础：权责发生制、收付实现制？权责发生制、收付实现制？ 理论依据：理论依据：动态报表动态报表 ：时期报表时期报表“收入收入-费用费用=利润利润”的会计等的会计等式式 按时间分类：按时间分类： 四种四种格式：格式：我国采用多步式我国采用多步式 单步式、多步式？单步式、多步式？二、财务报表分析的内容及作用二、财务报表分析的内容及作用 从顽皮少年到商界大侠从顽皮少年到商界大侠 马云，中国电子商务网站的开拓者，阿里巴巴网站创始人兼CEO。但从小到大，马云不仅没有上过一流的大学，而且连小学、中学都是三四流的。1984年，历经辛苦的马云终于跌跌撞地考入杭州师范大学外语系。大学毕业后，他在杭州电子工业学院教英语。 1991年，马云和朋友成立海博翻译社。结果，第一个月就净亏1300元，就在大家动摇的时候，马云坚信：只要做下去，一定有前景。总结经验教训之后，他们决定先以最原始的小商品买卖来维持运转。于是，马云开始一个人背着个大麻袋到义乌、广州去进货，翻译社开始卖礼品、鲜花。 1995年初，马云偶然去美国，对电脑一窍不通的他开始接触并认识互联网。出于好奇，他请人做了一个翻译社的网页，没想到，3个小时就收到了4封邮件。敏感的他意识到：互联网必将改变世界！随即，马云萌生了做一个网站，把国内的企业资料收集起来放到网上向全世界发布的想法。 -29-总资产总资产100万元万元130万元万元企业的经营过程（企业的经营过程（啤酒商为例啤酒商为例）债权人债权人40万元万元投资人投资人60万元万元啤酒存货啤酒存货100万元万元销售收入销售收入150万元万元投资投资借款借款购买购买销售销售利润利润40万元万元扣除采购成扣除采购成本及期间费本及期间费用用10万元万元分红分红 10万元万元留存收益留存收益30万元万元本过程是基于流通企业角度编制本过程是基于流通企业角度编制 企业财务关系企业财务关系 企业在组织财务活动过程中与内部、外部发生的经济利益关系企业在组织财务活动过程中与内部、外部发生的经济利益关系内部单位及个人内部单位及个人企业所有者所有者债权、债务人债权、债务人被投资单位被投资单位税务等行政部门税务等行政部门1、财务报表分析的使用者及意图 投资人 债权人 管理人 供应商 政府 雇员 顾客 竞争对手 中介结构 投资决策（盈利能力、破产风险、竞争能力） 贷款决策（偿债能力、贷款风险、流动性） 资本的保值增值（全面衡量） 提供商品，收取货款（短期偿债能力、合作前景） 企业纳税、遵守法规和市场秩序、职工收入 判断企业盈利与雇员收入、保险、福利比例 公司的长期发展前景 财务状况及相对效率 审计重点企业的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。 目的目的企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。 目的目的企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现和在职消费等目的，更多地关注企业的生存和发展，因此它关心与企业生存和发展有关的全方位信息。 目的目的政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能的目的需要了解企业社会责任的履行情况，最直接的是税收、环保与就业的情况。目的目的企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。目的目的38接电话者的应对顺序接电话者的应对顺序电话铃响之后，第三声电话铃响之后，第三声回答回答报上接电话人姓名，部门报上接电话人姓名，部门名称名称弄清对方是谁弄清对方是谁打招呼打招呼电话会谈电话会谈祝福语，放下话筒祝福语，放下话筒总结总结2、财务报表分析的内容、财务报表分析的内容1 1） 短期偿债能力分析短期偿债能力分析 2 2） 长期偿债能力分析长期偿债能力分析 3 3） 资产运用效率分析资产运用效率分析 4 4 ） 获利能力分析获利能力分析 5 5） 投资报酬分析投资报酬分析 6 6） 现金流量分析现金流量分析 ( (不同的使用者分析指标的侧重点不同不同的使用者分析指标的侧重点不同) )3、财务报告分析的作用、财务报告分析的作用 P10可概括为三个方面：可概括为三个方面：（1）评判企业过去的经营业绩；）评判企业过去的经营业绩；（2）衡量企业现在财务状况；衡量企业现在财务状况；（3）预测企业未来发展趋势。）预测企业未来发展趋势。 企业经营管理者对财务报告分析的目的是对企业的财务现企业经营管理者对财务报告分析的目的是对企业的财务现状和经营业绩进行评价，包括评价资本结构、支付能力、偿状和经营业绩进行评价，包括评价资本结构、支付能力、偿债能力和获利能力等，然后找出症结，并采取一定的措施。债能力和获利能力等，然后找出症结，并采取一定的措施。 投资者分析的重点是企业的获利能力，即企业目前的收益投资者分析的重点是企业的获利能力，即企业目前的收益水平、未来的预期收益以及收益水平的发展趋势。水平、未来的预期收益以及收益水平的发展趋势。债权人债权人 主要通过企业的获利能力以及对未来获利能力的分析和主要通过企业的获利能力以及对未来获利能力的分析和预测判断其偿债能力。预测判断其偿债能力。 其他使用者，如财政、税务部门等，主要是监督执行国家其他使用者，如财政、税务部门等，主要是监督执行国家的政策，从财政收入稳定性和国民经济综合平衡的角度，对的政策，从财政收入稳定性和国民经济综合平衡的角度，对企业财务状况进行评价。企业财务状况进行评价。n中国人中国人n全球全球500500强强n全球全球10001000强集团强集团n跨国公司跨国公司n中国集团公司中国集团公司n中国企业中国企业平均寿命平均寿命71岁3.5岁30岁11-12岁7-8岁40-50岁 结构化面试提纲结构化面试提纲u请简单介绍自己简述工作经历请简单介绍自己简述工作经历u有何兴趣、爱好、特长？有何兴趣、爱好、特长？u为什么要应聘本公司、本职位，应聘本职位的优势有哪些？为什么要应聘本公司、本职位，应聘本职位的优势有哪些？u个人最大的弱点是什么，对你的职业选择有何影响？个人最大的弱点是什么，对你的职业选择有何影响？u大学所学专业是什么？大学所学专业是什么？u接受过哪些专业技能方面的培训或获得了哪些职业证书？接受过哪些专业技能方面的培训或获得了哪些职业证书？u对哪些课程最感兴趣？学得最好的课程有哪些？对哪些课程最感兴趣？学得最好的课程有哪些？u有关专业术语和专业领域的问题有关专业术语和专业领域的问题u你的第一份工作是什么？你的第一份工作是什么？u最让你有成就感的工作成绩是什么最让你有成就感的工作成绩是什么? ?u谈谈你职务的升迁和收入变化情况谈谈你职务的升迁和收入变化情况走进HRMu你认为自己最适合做什么工作？你认为自己最适合做什么工作？u是否与上级因为工作分歧发生过争执？是否与上级因为工作分歧发生过争执？u是否因为工作差错受到过上级的责骂，具体情况是怎样的？是否因为工作差错受到过上级的责骂，具体情况是怎样的？u在工作中最不能忍受同事的哪些行为？为什么在工作中最不能忍受同事的哪些行为？为什么? ?u如果你获得这个职位，你将如何开展工作？如果你获得这个职位，你将如何开展工作？u如何看待加班？如何看待加班？u对薪酬的要求对薪酬的要求u离职的原因离职的原因u如何处理家庭和事业的关系如何处理家庭和事业的关系u对自己的职业生涯规划对自己的职业生涯规划u怎样看待成功与失败怎样看待成功与失败u在以往的人生经历中，最值得你骄傲的成就是什么？在以往的人生经历中，最值得你骄傲的成就是什么？u你受到过上司最好的嘉奖是什么？你受到过上司最好的嘉奖是什么？u在高薪、表彰和晋升之间，你认为哪种形式的奖励最有价值？在高薪、表彰和晋升之间，你认为哪种形式的奖励最有价值？ 1、比较分析法 2、比率分析法 （关注：结构分析法） 3、趋势分析法 4、因素分析法 三、财务报表分析的方法三、财务报表分析的方法1 1、比较分析法、比较分析法:-:-最基本最常用的方法之一最基本最常用的方法之一 是为了说明财务信息之间的是为了说明财务信息之间的数量关系数量关系和和数量差异数量差异, ,为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际和计划相比和计划相比, ,可以是本期与上期相比可以是本期与上期相比, ,也可以是与同也可以是与同行业的其他企业相比。行业的其他企业相比。（1 1）按比较的对象分类）按比较的对象分类和谁比？和谁比？ 公认标准公认标准 历史标准历史标准 行业标准行业标准 预算标准预算标准 （2 2）按比较的指标分类）按比较的指标分类比什么？比什么？ 总量指标总量指标 财务比率财务比率 结构百分比结构百分比（3 3）运用比较分析法时应注意的问题）运用比较分析法时应注意的问题-可比性可比性12345123452 2、比率分析法、比率分析法 也是最常用的分析方法。 是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法它将两个不同但相关的财务指标的比率计算，来分析财务活动的内在联系。 主要特点：可以将一些不可比指标变为可比指标。 P 12-13 例1-2 主要的比率指标： （1）构成比率：局部与总体的关系 如80：20法则 （2）效率比率：所费与所得的关系 如投入产出比 （3）相关比率：有其他的关联关系3、趋势分析法、趋势分析法（1）重要财务指标的比较）重要财务指标的比较: 1)定基分析：定基分析：P14-P15 2)环比分析：环比分析：P15（2）财务报表项目比较）财务报表项目比较又称水平分析法又称水平分析法（3）财务报表项目构成的比较）财务报表项目构成的比较又称垂直又称垂直分析法分析法4、因素分析法分析分析“综合指标综合指标”受哪些因素影响受哪些因素影响 （1）连环替代法 （2）差额分析法 A：主要因素：主要因素B：次要因素：次要因素C：一般因素：一般因素问题思考：问题思考： 问题1：假如有两家公司在某一会计年度实现的利润总额正好相同，但这是否意味着它们具有相同的获利能力呢？ 答案是否定的，因为这两家公司的资产总额可能并不一样，甚至还可能相当悬殊。 问题2：某公司2010年度实现税后利润100万元，是否意味着该公司盈利能力强？ 答：不能。很显然，光有这样答：不能。很显然，光有这样个会计数据只能说明该公司在特个会计数据只能说明该公司在特定会计期间的盈利水平，对报表使用者来说还无法做出最有效的定会计期间的盈利水平，对报表使用者来说还无法做出最有效的经济决策。经济决策。 但是，如果我们将该公司2009年度实现的税后利润60万元和2008年度实现的税后利润30万元加以比较，就可能得出该公司近几年的利润发展趋势，使财务报表使用者从中获得更有效的经济信息。 如果我们再将该公司近三年的资产总额和销售收入等会计数据综合起来进行分析，就会有更多隐含在财务报表中的重要信息清晰地显示出来。 可见，财务报表的作用是有一定局限性的，它仅能够反映一定期间内企业的盈利水平、财务状况及资金流动情况。报表使用者要想获取更多的对经济决策有用的信息，必须以财务报表和其它财务资料为依据，运用系统的分析方法来评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及资金流动情况。据以预测企业未来的经营前景，从而制定未来的战略目标和作出最优的经济决策。 本单元小结：本单元小结： 1 1、财务报告的含义与组成，财务报告的使财务报告的含义与组成，财务报告的使用者用者 2 2、财务报表分析的含义及内容、财务报表分析的含义及内容 3 3、财务报表分析的作用及意义、财务报表分析的作用及意义 4 4、财务报表指标之间钩稽关系、财务报表指标之间钩稽关系 5 5、财务报表分析的方法、财务报表分析的方法本单元主要参考资料（1 1）新编财务报表分析（第一章）新编财务报表分析（第一章）. .刘章胜，刘章胜，赵红英赵红英. .大连大连. .大连理工大学出版社。大连理工大学出版社。2010.72010.7（2 2）新编财务报表分析实例）新编财务报表分析实例任务与解决方案任务与解决方案 （第一章）（第一章）. .张晖，张旭霞张晖，张旭霞. .北京北京. .北京大学出版北京大学出版社社,2010.7,2010.7（3 3）新上市公司会计报表阅读与分析）新上市公司会计报表阅读与分析 （第（第一章）王明珠、王福利主编一章）王明珠、王福利主编 , ,中国财政经济出版中国财政经济出版社社2010.52010.5 （4 4）网络资源：中华会计网校等）网络资源：中华会计网校等 作业与思考：作业与思考： 1、财务报表分析有何特点？、财务报表分析有何特点？ 2、财务报表分析的基本内容有那些？、财务报表分析的基本内容有那些？ 3、财务报表分析的基本方法有哪些？、财务报表分析的基本方法有哪些？ 4、对企业财务管理影响较大的环境因素有那些？、对企业财务管理影响较大的环境因素有那些？ 项目二项目二. .资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析 一、进一步认识一、进一步认识资产负债表资产负债表 1 1、概念：反映企业在某一特定日期（月末、概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年、年末）财务状况的报表。季末、半年、年末）财务状况的报表。 2、设计的理论依据根据根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会计公式设计；的会计公式设计；资产、负债按流动性、偿还期限排列，所有者权益按资产、负债按流动性、偿还期限排列，所有者权益按固固定性排列定性排列。 3、 反映的信息：某时点的财务状况，属静态会计报表。4 4、资产负债表的作用、资产负债表的作用 P41 P411 1提供某一特定日期的资产总额及其构成状况；提供某一特定日期的资产总额及其构成状况； 资产资产资源资源发挥功能发挥功能合理配置合理配置通过资产结构来分析通过资产结构来分析. .2 2可以揭示某一特定日期负债总额及其结构，借以判断可以揭示某一特定日期负债总额及其结构，借以判断财务风险状况；财务风险状况；3 3反映所有者权益及其构成状况反映所有者权益及其构成状况可以反应企业的资金来源及其构成可以反应企业的资金来源及其构成; ; 4 4可据以解释、评价和预测企业的财务弹性；可据以解释、评价和预测企业的财务弹性；包括融通资金、使用资金和经营赚取资金的能力包括融通资金、使用资金和经营赚取资金的能力5 5通过资产负债表分析，可以评价企业的偿债能力。通过资产负债表分析，可以评价企业的偿债能力。6 6 有助于反映企业的经营业绩有助于反映企业的经营业绩5、内容和格式：格式：账户式结构账户式结构-左右两方左右两方 1 1）格式：资产负债表正表的列报格式一般有）格式：资产负债表正表的列报格式一般有两种：两种： 报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表和账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产，右边列示负债和所有者权益。-61-流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资 账户式资产负债表账户式资产负债表的格式：的格式： 因其外表形式像因其外表形式像“T”“T”形账户而得名。形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 2）资产负债表的内容（1）资产 资产一般按照流动性分为：流动资产、非流动资产，并进一步分项列示。一般按资产的流动性大小排列；一般按资产的流动性大小排列；（2）负债 负债一般按照偿还期限分为：流动负债、长期负债，并进一步分项列示。一般按要求清偿时间的先后顺序排列一般按要求清偿时间的先后顺序排列。（3）所有者权益 一般按照永久性递减排列分为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。一般按资本的永久性递减排列一般按资本的永久性递减排列。 练习：练习： 编制资产负债表编制资产负债表 某投资者自有本金某投资者自有本金8500085000元，从银行借款元，从银行借款5000050000元，元，开服装店，租得店铺一家，月租金开服装店，租得店铺一家，月租金10001000元，预付三个元，预付三个月租金月租金30003000元，购入服装元，购入服装1212万，剩余现金万，剩余现金1200012000元。元。 11 11月初开始经营，雇人看店，月工资月初开始经营，雇人看店，月工资10001000元，现金元，现金支付；现金支付卫生费等支付；现金支付卫生费等200200元；本月利息元；本月利息500500元；本元；本月卖服装收入月卖服装收入8000080000元，成本元，成本3200032000，又购进，又购进6000060000元服装，其中赊购元服装，其中赊购2000020000元；偿还借款元；偿还借款2000020000元；估元；估计发生电费计发生电费200200元，预备下月支付，月末支付所得税元，预备下月支付，月末支付所得税14001400元。元。 要求：试编制资产负债表要求：试编制资产负债表资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额货币资金货币资金1200012000短期借款短期借款5000050000预付账款预付账款30003000实收资本实收资本8500085000存货存货120000120000资产合计资产合计135000135000权益合计权益合计135000135000参考答案：参考答案： 11 11月月1 1日资产负债表日资产负债表 1111月月3030日资产负债表日资产负债表 货币资金货币资金 28 900 28 900 短期借款短期借款 30 000 30 000 预付账款预付账款 2 000 2 000 存货存货 148 000 148 000 应付账款应付账款 20 200 20 200 实收资本实收资本 85 000 85 000 未分配利润未分配利润 43 700 43 700 资产合计资产合计 178 900 178 900 负债及权益合计负债及权益合计 178 900 178 900 注：注： 货币资金：货币资金：12000+80000-1000-200-500-40000-20000=2890012000+80000-1000-200-500-40000-20000=28900 存货：存货：120000-32000+60000=148000120000-32000+60000=148000 未分配利润：（未分配利润：（80000-80000-（32000+32000+1000+1000+200+200+500+14001000+1000+200+200+500+1400）=43700=43700）二、资产负债表的结构类型分析资产负债表的结构类型分析 根据流动资产的来源分：根据流动资产的来源分：P40P40 1、稳定结构： 结构：流动资产=部分流动负债+部分长期负债 非流动资产=部分长期负债+所有者权益 特点：流动资产来源两部分：一是流动负债，二是非流动负债 优劣势：财务费用中，风险最小 2 2、保守结构：、保守结构： 结构：流动资产=全部流动负债； 非流动资产=长期负债+所有者权益 特征：全部流动资产由流动负债提供 优劣势：财务费用小，流动资产受借款期限制约，风险中 3 3、风险结构：、风险结构： 特征结构：非流动资产=部份流动负债+全部长期负债+全部长期资产 特征：流动资产和部分非流动资产来源于流动负债 优劣势：财务费最小，风险大3434紧缺工种中级工可直接入户广州无名额限制紧缺工种中级工可直接入户广州无名额限制 3434紧缺工种包括：磨工、镗工、组合机床操作工、加工紧缺工种包括：磨工、镗工、组合机床操作工、加工中心操作工、铸造工、锻造工、焊工、金属热处理工、中心操作工、铸造工、锻造工、焊工、金属热处理工、冷作钣金工、涂装工、锅炉设备装配工、电机装配工、冷作钣金工、涂装工、锅炉设备装配工、电机装配工、高低压电器装配工、电子仪器仪表装配工、电工仪器仪高低压电器装配工、电子仪器仪表装配工、电工仪器仪表装配工、精密仪器仪表修理工、锅炉设备安装工、变表装配工、精密仪器仪表修理工、锅炉设备安装工、变电设备安装工、计算机维修工、电气设备安装工、管工、电设备安装工、计算机维修工、电气设备安装工、管工、起重装卸机械操作工、化学检验工起重装卸机械操作工、化学检验工( (含化学分析工含化学分析工) )、模、模具制造工、铆工、食品检验工、动画绘制员、数字视频具制造工、铆工、食品检验工、动画绘制员、数字视频合成师、数字视频策划制作师、会展策划师、会展设计合成师、数字视频策划制作师、会展策划师、会展设计师、生化药品制造工、药物制剂工、基因工程产品工。师、生化药品制造工、药物制剂工、基因工程产品工。资产负债表分析给予我们的主要信资产负债表分析给予我们的主要信息有哪些呢？息有哪些呢？ 资产负债表的右边：资本结构财务风险； 资产负债表的左边：资产结构经营风险； 拿到资产负债表后，一看资金来源，二看资产拿到资产负债表后，一看资金来源，二看资产分配，三要进行前后期对比分析。即可判断企业分配，三要进行前后期对比分析。即可判断企业财务风险与经营风险高低、资产资本结构是否合财务风险与经营风险高低、资产资本结构是否合理的结论。理的结论。四、资产类项目及结构阅读与分析四、资产类项目及结构阅读与分析 结构分析法结构分析法 含义：含义：部分占总体的比重部分占总体的比重 原理：原理：80：20规则规则 方法及步骤：方法及步骤：（1 1）根据分析目的，确定所要分析的项目或内容，）根据分析目的，确定所要分析的项目或内容，即明确指标；即明确指标；（2 2）计算该项目或内容的某部分占总体的百分比（包括本期、前）计算该项目或内容的某部分占总体的百分比（包括本期、前期）；期）；（3 3）运用财务知识和经营管理知识，对计算的结果及变动情况进）运用财务知识和经营管理知识，对计算的结果及变动情况进行分析评价，判断合理性、合法性及有效性等。行分析评价，判断合理性、合法性及有效性等。 把财务报表项目与某把财务报表项目与某一共同对比基础进行对比，从一共同对比基础进行对比，从而将财务报表上所有项目的数而将财务报表上所有项目的数字关系转换为百分比关系。字关系转换为百分比关系。资产结构分析的内容资产结构分析的内容（一）资产总体结构分析（一）资产总体结构分析 1 1、流动资产占资产总额的比重；、流动资产占资产总额的比重； 2 2、非流动资产占资产总额的比重；、非流动资产占资产总额的比重；（二）资产项目结构分析（二）资产项目结构分析 即流动资产、非流动资产各主要项目占资产总额的即流动资产、非流动资产各主要项目占资产总额的比重。比重。 如货币资金占资产总额的比重分析等。如货币资金占资产总额的比重分析等。 思考：思考： 为何要区分为流动资产、非流动资产两方面的比重分析？为何要区分为流动资产、非流动资产两方面的比重分析？ 为何还针对具体项目的比重进行分析？为何还针对具体项目的比重进行分析？（一）资产总体结构分析（一）资产总体结构分析 P53 P531 1、流动资产占总资产的比重：、流动资产占总资产的比重： 2 2、非流动资产占总资产的比重：、非流动资产占总资产的比重： （1 1）指标：）指标：流动资产总资产流动资产总资产100%100% 非流动资产总资产非流动资产总资产100%100% （2 2）计算结果：见）计算结果：见P53P53表表2-12-1 （3 3）分析评价：）分析评价： 分析评价的方法简介：分析评价的方法简介： 第一步：对计算的结果进行复述，第一步：对计算的结果进行复述，如本例如本例“长江公司长江公司20102010年流动资产占总资年流动资产占总资产的比重由上年的产的比重由上年的2828. .07%07%增加到本年的增加到本年的3636. .08%08%，非流动资产占总资产的比重，非流动资产占总资产的比重由上年的由上年的7171. .93%93%减少到本年的减少到本年的6363. .92%92%，而且是在资产总量增加的基础上进行，而且是在资产总量增加的基础上进行了结构调整了结构调整” 第二步：运用相关知识进行分析评价，如第二步：运用相关知识进行分析评价，如“表明长江公司资产的流动性增强，表明长江公司资产的流动性增强，偿债能力、支付能力和应变能力有所提高。总体看公司资产配置趋向更偿债能力、支付能力和应变能力有所提高。总体看公司资产配置趋向更合理有效，企业未了、来的生产能力和经济效益都会提高。合理有效，企业未了、来的生产能力和经济效益都会提高。” （二）资产项目阅读与结构分析（二）资产项目阅读与结构分析 1 1、货币资金项目、货币资金项目1内 容现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款2特 点高流动性增强支付能力减少财务危机低盈利性不利于资本回报（增值）增加筹资成本 3 3）分析货币资金变动的可能原因：）分析货币资金变动的可能原因：（1 1）销售规模的变动）销售规模的变动（2 2）信用政策的变动）信用政策的变动（3 3）为大笔现金支出做准备为大笔现金支出做准备（4 4）资金调度）资金调度（5 5）所