新准则下科目设置及与旧准则的比较.docx

新准则下科目设置及与旧准则的比较在首次执行日，企业应当根据企业会计准则第38 号首次执行企业会计准则及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认与计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。2006年11月份，财政部出台了企业会计准则第38号首次执行企业会计准则应用指南，具体规定了新旧准则的转换要求。由于各单位设置的新科目可能存在差异，以下科目仅供参考（各单位需要根据本单位情况进行修改）：（按照制造业的业务范围列举）1旧准则没有、新准则增设的会计科目序号类别代码名称8资产类1101交易性金融资产25资产类1321代理业务资产26资产类1401材料采购（原为物资采购）29资产类1402在途物资41资产类1501持有至到期投资42资产类1502持有至到期投资减值准备43资产类15033可供出售金融资产45资产类1512长期股权投资减值准备46资产类1521投资性房地产47资产类1531长期应收款63资产类1702累计摊销65资产类1711商誉67资产类1811递延所得税资产77负债类2101交易性金融负债82负债类2211应付职工薪酬83负债类2221应交税费92负债类2314代理业务负债93负债类2401递延收益104负债类2901递延所得税负债116所有者权益类4201库存股120成本类5301研发支出131损益类6101公允价值变动损益149损益类6601销售费用（原为营业费用）153损益类6701资产减值损失2旧准则有、新准则取消的会计科目序号类别原代码名称4资产类1101短期投资5资产类1102短期投资跌价准备13资产类1161应收补贴款14资产类1201物资采购（新准则为材料采购）16资产类1221包装物（新准则包含在周转材料）17资产类1231低值易耗品（新准则包含在周转材料）19资产类1241自制半成品23资产类1261委托代销商品24资产类1271受托代销商品26资产类1291分期收款发出商品29资产类1402长期债权投资30资产类1421长期投资减值准备31资产类1431委托贷款48负债类2141代销商品款49负债类2151应付工资50负债类2153应付福利费52负债类2171应交税金53负债类2176其他应交款56负债类2201待转资产价值59负债类2311应付债券62负债类2341递延税款64所有者权益类3103已归还投资75损益类5203补贴收入78损益类5402主营业务税金及附加80损益类5501营业费用3一般企业新旧科目转换表原会计科目新会计科目备注序号科目编号科目名称科目编号科目名称11001现金1001库存现金直接转换21002银行存款1002银行存款直接转换31009其他货币资金1015其它货币资金直接转换41101短期投资1101交易性金融资产科目取消、追溯调整1503可供出售金融资产51102短期投资跌价准备1101交易性金融资产科目取消、追溯调整1503可供出售金融资产61111应收票据1121应收票据直接转换71121应收股利1131应收股利直接转换81122应收利息1132应收利息直接转换91131应收账款1122应收账款直接转换101133其他应收款1221其他应收款直接转换111141坏帐准备1231坏帐准备直接转换121151预付账款1123预付账款直接转换131161应收补贴款1221其他应收款科目取消、降为二级141201物资采购1401材料采购科目取消、内容变化1402在途物资151212原材料1403原材料直接转换161221包装物1411周转材料科目取消、按需设置171231低值易耗品1411周转材料科目取消、按需设置181232材料成本差异1404材料成本差异直接转换191241自制半成品科目取消、按需设置201243库存商品1406库存商品直接转换211244商品进销差价1407商品进销差价直接转换221251委托加工物资1408委托加工物资直接转换231261委托代销商品科目取消、按需设置241271受托代销商品科目取消、按需设置251281存货跌价准备1471存货跌价准备直接转换251291分期收款发出商品1531长期应收款科目取消、内容变化261301待摊费用科目取消、按需设置271401长期股权投资1511长期股权投资内容变化、追溯调整1101交易性金融资产1503可供出售金融资产281402长期债权投资1501持有至到期投资内容变化、追溯调整1101交易性金融资产1503可供出售金融资产291421长期投资减值准备1101交易性金融资产内容变化、追溯调整301431委托贷款1501持有至到投资科目取消、内容变化1502持有至到投资减值准备311501固定资产1601固定资产核算内容变化1521投资性房地产1621生产性生物资产321502累计折旧1602累计折旧核算内容变化1622生产性生物资产累计折旧331505固定资产减值准备1603固定资产减值准备直接转换341601工程物资1605工程物资直接转换351603在建工程1604在建工程直接转换361605在建工程减值准备科目取消、按需设置371701固定资产清理1606固定资产清理直接转换381801无形资产1521投资性房地产内容变化、追溯调整1701无形资产1711商誉391805无形资产减值准备1703无形资产减值准备核算内容变化1711商誉401815未确认融资费用2702未确认融资费用直接转换411901长期待摊费用1801长期待摊费用直接转换421911待处理财产损溢1901待处理财产损溢直接转换432101短期借款2001短期借款直接转换442111应付票据2201应付票据直接转换452121应付账款2202应付账款直接转换462131预收账款2203预收账款直接转换472141代销商品款取消482151应付工资2211应付职工薪酬科目取消、降为二级492153应付福利费2211应付职工薪酬科目取消、降为二级512161应付股利2232应付股利直接转换522171应交税金2221应交税费直接转换532176其他应交款2221应交税费科目取消、内容变化542181其他应付款2241其他应付款直接转换552191预提费用科目取消562201待转资产价值2901递延所得税负债科目取消、内容变化6301营业外收入572211预计负债2801预计负债内容变化、追溯调整582301长期借款2501长期借款直接转换592311应付债券2502应付债券直接转换602321长期应付款2701长期应付款直接转换612331专项应付款2711专项应付款直接转换、内容变化622341递延税款1811递延所得税资产科目取消、追溯调整2901递延所得税负债633101实收资本4001实收资本直接转换643103已归还投资4001实收资本科目取消、降为二级653111资本公积4002资本公积核算内容变化663121盈余公积4101盈余公积直接转换683141利润分配4104利润分配直接转换694101生产成本5001生产成本直接转换704105制造费用5101制造费用直接转换714107劳务成本5201劳务成本直接转换第 9 页