固定资产审计案例(11页).doc

-固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下：1. 3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2. 6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3. 11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1. 对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品 18000长期应付款 662000固定资产生产设备 10000贷：制造费用 10000 固定资产办公桌 18000 固定资产-仓库 662000借：应付账款 80000贷：管理费用 800002. 对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元） （多提折旧）建议调整：借：制造费用 450累计折旧 3400贷：管理费用 3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：（400+225）×（1-5%）÷12÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用折旧费 330000贷：累计折旧 330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）折旧率=（1-5%）÷6=15.8%月折旧额=345×15.8%÷12=4.5425（万元）应计提的折旧总额=4.5425×7=31.7975（万元）多提折旧=330000-317975=12025（元）建议调整：借：累计折旧 12025贷：管理费用 12025三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。华兴公司接受捐赠时的帐务处理：借:固定资产 50500贷：累计折旧 5000资本公积-接受捐赠非现金资产准备 30150递延税款（45000×33%） 14850银行存款 5002001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。华兴公司对此作出的帐务处理是：借：固定资产清理 10500累计折旧 40000贷：固定资产 5050012月31日处理净损失结转营业外支出：借：营业外支出 10500贷：固定资产清理 10500审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：借：银行存款 5000贷：其他应付款内部往来 5000 收 据 NO:002315交款单位：华胜科技开发有限公司交款事由：设备款金额（大写）伍仟元整 ￥5000.00收款单位：华兴公司章 开票：丁一 收款：吴明审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”建议调整：借：其他应付款内部往来 5000固定资产减值准备 3000贷：营业外支出 8000借：递延税款 14850贷：应交税金应交所得税 14850借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 30150贷：资本公积其他资本公积 30150固定资产明细账日期摘 要借方贷方余额98.4.1接受捐赠设备50500（5000）01.12.5报废50500（5000）平固定资产减值准备日期摘 要借方贷方余额计提减值准备3000（贷）3000调整结转固定资产清理3000平累计折旧日期摘 要借方贷方余额98.4.1接受捐赠设备5000（5000）计提折旧3500001.12.5报废40000（5000）平其他应付款明细账日期摘 要借方贷方余额12.5出售设备款5000（贷）5000调整转固定资产清理5000平 固定资产清理日期摘 要借方贷方余额12.5报废设备1050012.31净损失结转营业外支出10500（10500）平调整变价收入5000计提的减值准备3000递延税款日期摘 要借方贷方余额98.4.1接受捐赠固定资产14850报废本期应交所得税14850（平）营业外支出日期摘 要借方贷方余额12.31固定资产报废10500调整变价收入5000减值准备3000-第 9 页-