第九章生产与存货循环的审计.docx

第九章 生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性一、 主要业务活动（一）、计划与安排生产（二）、发出原材料（三）、生产产品（四）、核算产品成本（五）、存储产成品（六）、发出产成品二、生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录(一)、生产指令（二）、领发料凭证(三)、产量与工时记录（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）、材料费用分配表（六）、制造费用分配表（七）、成本计算费（八）、存货明细账第二节 生产与存款循环内部控制测试一、 生产与存货循环内部控制（一） 存货的内部控制1、购货由独立的采购部门负责2、验收由专门的验收部门负责3、建立存储管理责任制：收、发、存专人负责4、领料与发货5、控制生产过程6、销货（二） 工薪的内部控制1、雇佣员工2、授权变动工资3、编制出勤与工时资料4、编制工资计算表5、支付工资与保管未领工资6、填写个人所得税申报表7、记录工资（三）、成本会计制度的内部控制1、成本费用管理控制2、成本费用会计控制二、生产与存款的内部控制测试（一）了解与描述生产与存货循环内部控制（二）实施简易抽查（三）内部控制测试 1、工薪的测试 检查工资表 抽查样本 2、成本会计制度的内控测试 （1）直接材料成本 按实际直接材料成本法编制有关成本计算表 按定额成本法编制有关成本计算表 按标准成本法编制有关成本计算表 （2） 直接人工 计时 计件 标准成本法（3）制造费用：数据核对、分配标准、分配的计算 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配。（四）评价生产与存货内部控制第三节 生产与存货主要账户的审计一 存货审计(一) 存货的审计目标内控制度是否健全及有效执行，存在、权利与义务、完整、准确性、计价及分摊、列报(二） 存货的实质性程序1、审查存货余额 核对各存货项目明细账与总账 简单比较法存货的分析性复核 比率分析法 存货监盘 存货的计价测试2、存货主要账户的审计二 营业成本的审计（一）直接材料成本(1) 分析性复核（2）真实性（3）抽查原始凭证（4）抽查产品成本计算（5）对于采取定额核算的单位，抽查材料成本差异的计算。（二）直接人工成本(1) 分析性复核（2）抽查产品成本计算单（3）结合应付职工薪酬的的检查，抽查人工费用会计处理是否正确（4）抽查直接人工标准成本的计算，本年度有无重大变动。（三）制造费用(1) 分析性复核（2）审阅制造费用明细（3）检查制造费用的分配是否正确（4）标准制造费用的合理性。（四）主营业务成本(1) 获取或编制明细表（2）分析性复核（3）编制生产成本及主营业务成本倒轧表（4）结合生产成本的审计，抽查成本结转数及与主营业务收入配比是否正确（5）检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有其充分理由（6）确定主营业务成本在利润表中的披露是否恰当第四节 生产与存货循环的其他相关账户的审计一、 应付薪酬（一）目标存在、权利与义务、完整、准确性、计价及分摊、列报（二）实质性测试1、获取或编制明细表2、分析性复核3、抽查应付职工薪酬的支付凭证 检查核算内容与计提是否正确 应付职工薪酬的计量与确认 支付与使用情况 期末余额中是否存在拖欠性质的薪酬 工效挂钩的单位，应取得相应的主管部门确认的效益工资发放证明4、资产负债表上的披露是否正确二、管理费用（一）目标完整、准确性、截止、列报（二）实质性程序1、获取或编制明细表2、检查明细账目设置是否合理3、分析性复核4、发生额是否正确、真实5、会计报表上的披露是否正确第 4 页