《高级财务会计》课后习题答案.docx

电子科技大学网络教育自测题1 （答案）一、单项选择题（每题L 5分，共15分）4.B5.C9. B10. D4. CE5. ABCD9. ACD10. BCE1.B2. A3. D6.C7. B8.C二、多项选择题（每题1分，共10分）1. BCD2. ACD3. ACE6. BD7. ACDE8. AC三、名词解释（每题3分，共15分）1 .指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模。2 .指现金应收和应付工程按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债工程依特性分别按现行汇率和历 史汇率折算的一种外币报表折算方法。3 .核算被清算企业在清算期间发生的各项费用。4 .指将企业合并视为两家或两家以上企业的所有者权益的集合。基本原那么：所有参与合并企业的资产、负 债和所有者权益都以账面价值转入合并后企业。留存收益也同样合并。5 .指站在母公司股东立场上，强调母公司股东的利益，以是否形成控制作为确定合并范围的标准。 四、简答题（每题5分，共20分）.年度报告与中期报告的相同之处是主要的，两者均是对一定时期公司经营情况的总结，两者都属于公司 在经营阶段对外披露的信息。两者差异：内容不同，年度报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂；（2）报出时间不同;编制目的不同。1 .租赁会计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资金 运动及其增减变化和结果，提供与租赁业务有关的会计信息、。租赁会计对传统财务会计的基本原那么有了进一步开展，主要表现在：（1）收入确认原那么，租赁业务收入确认 有别于其他会计收入确实认。重要性原那么，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比拟复杂。（3）谨慎性原那么。（4）配比原那么。2 .现时本钱会计优点：（1）可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息；（2）有利于全面考核和评价企 业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进；（3）有利于企业收益的合理分配；（4）可以更有效地维 护业主权益和企业的生产经营能力；（5）在一定程度上简化了付出存货本钱的核算。现时本钱会计缺点：（1）资产计价主观性强，影响会计信息质量；（2）不同时期会计数据缺乏可比性；（3） 使一局部通货膨胀因素未予以反映和消除；（4）加大了核算费用；（5）在实际应用和管理上还存在较多困难。 4.应纳入合并会计报表的企业范围：（1）母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。母公司直接拥有 被投资公司半数以上权益性资本，母公司间接拥有半数以上的权益性资本，直接和间接方式合计拥有被 投资公司半数以上的权益性资本。（2）被母公司控制的其他被投资企业;与被投资企业的其他投资者协议, 持有该被投资企业半数以上的表决权；根据章程或协议，有权控制企业的财务与经营决策；有权任免 公司董事会等类似权力机构的多数成员；在董事会或类似权力机构中拥有半数以上的投票权。五、综合题（第1小题12分，第2、3、4题各6分，第5小题10分，共40分）1.2000年12月1日借：应收期汇合同款一瑞士法郎SWF13800贷：递延升水SWF192设备分摊的负商誉：300000X0.4= 120000（元）甲公司编制会计分录如下：借：银行存款应收帐款（净额）存货无形资产一一土地使用权 固定资产一一房屋（净值） 固定资产一一设备（净值） 贷：应付帐款应付票据银行存款5000014000025000060000(100000-40000)210000(350000-140000)180000(300000-120000)1000001400006500005000014000025000060000(100000-40000)210000(350000-140000)180000(300000-120000)100000140000650000（B）将负商誉作为递延负债编制会计分录如下:借：银行存款50000应收帐款（净额）140000存货250000无形资产土地使用权 100000固定资产房屋G争值）350000固定资产设备（净值）300000贷：应付帐款100000应付票据140000银行存款650000递延贷项负商誉300000（C）摊销负商誉时（每年）借：递延贷项一负商誉3000030000贷：管理费用应付期汇合同款一美元(USD10000)2000年12月31日借：应付期汇合同款一美元贷：递延汇兑损益2001年1月31日借：银行存款一美元(USD10000)贷：商品销售收入借：应付期汇合同款一美元(USD10000)汇兑损益贷：银行存款一美元(USD10000)借：银行存款贷：应收期汇合同款借：递延升水递延汇兑损益商品销售收入贷：汇兑损益2. 1999 年末:借：所得税递延税款贷：应交税金一应交所得税2000年末：借：递延税款贷：所得税借：所得税贷：递延税款应交税金一应交所得税借：应交税金一应交所得税贷：银行存款3. (1)投资时：借：长期投资一s公司贷：银行存款以下两种解法均对解法一PS消除分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润合并价差贷：长期投资一S公司借：固定资产(净)贷：存货合并价差SWF13608SWF57SWF57SWF13988SWF13988SWF13551SWF437SWF13988SWF13800SWF13800SWF192SWF57SWF188SWF4372, 400, 0001500240150015015016434001, 000, 0001, 000, 000500, 000180, 000120, 00080, 000120, 0001, 000, 00075, 000540069, 600解法二借：固定资产（净）75000商誉贷：长期投资一s公司存货借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期投资一s公司4.（1）甲公司编制会计分录如下:50400120, 000500, 000180, 000120, 00080, 000880, 0005400借：银行存款50000应收帐款（净额）140000存货250000无形资产土地使用权100000固定资产房屋（净值）350000固定资产设备（净值）300000无形资产商誉200000贷：应付帐款100000应付票据140000银行存款1150000（2） （A）按比例冲减非流动资产的公允价值分摊比例二负商誉小（土地使用权+房屋+设备）=3000004-（100000+350000+300000）=0. 4负商誉二650000-950000二30000 （元）计算出各项非流动资产应当分摊的负商誉：土地使用权分摊的负商誉：100000X0. 4二40000（元）房屋分摊的负商誉：350000X0. 4=140000（元）设备分摊的负商誉：300000X0. 4=120000（元）甲公司编制会计分录如下：借：银行存款应收帐款（净额）存货无形资产一一土地使用权 固定资产一一房屋（净值） 固定资产一一设备（净值） 贷：应付帐款应付票据银行存款5000014000025000060000(100000-40000)210000(350000-140000) 180000(300000-120000)650000（B）将负商誉作为递延负债编制会计分录如下:银行存款50000应收帐款（净额）140000存货250000无形资产一一土地使用权100000固定资产一一房屋（净值）350000借:固定资产设备（净值）300000贷：应付帐款100000应付票据140000银行存款650000递延贷项负商誉300000（C）摊销负商誉时（每年） 借：递延贷项一负商誉贷：管理费用30000300005.本期购入存货=613000+83000 30000=396000 元期初货金67200132/120739207200期初流动负债-45600132/12050160-52100期初长期负债-60000132/12060000-60000期初货币性工程净额货币性工程一3840042240-24900增减变动加：销售收入528000132/125合计489600减：付出本期购入存货396000132/125营业费用75000132/125所得税19500132/125现金股利24000132/132付出合计51450期末应当持有货币性工程净额货币性工程购买力损益（利得）换算系数历史本钱557568515328418176792002059224000541968266401740电子科技大学网络教育自测题3 （答案）一、名词解释（每题4分，共20分）1 .企业合并企业合并是指通过一个企业与另一个企业的联合或获得对另一个企业净资产的控制和经营权，而将各独立 的企业组成一个经济实体。2 .购买法购买是指通过转让资产、承当负债或发行股票等方式，由一个企业（收购企业）获得对另一个企业（被收 购企业）净资产和经营的控制权的企业合并。3 .合并现金流量表合并现金流量表是由母公司编制的反映企业集团整体报告期内现金流入、现金流出数量及其增减变动情况 的合并报表。4 .应税收益应税受益也是应税所得、应税利润，那么是指按照税法所要求的应税收入减去税法准予扣除的费用和可以减 免税额二者以后的差。5 .实物资产持有损益实物资产持有损益是指由于物价变动而形成的实物资产历史本钱与现行本钱之间的差额。当现行本钱大于 历史本钱时，会产生实物资本持有利得，简称持有利得；当现行本钱小于历史本钱时，那么会形成实物资产 持有损失，简称为持产损失。二、填空（每题2分，共10分）.企业合并的方式按法律形式分类可分为（吸收合并、创立合并、控股合并）o1 .无论是吸收合并、创立合并还是控股合并，购买法下只要购买本钱超过（或低于）被并方净资产公允价 值（或按控股比例计算的被并方净资产的公允价值），就会产生（商誉或负商誉）。2 .编制股权取得日后的合并资产负债表，应以（母公司、纳入合并范围的子公司的个别资产负债表）为依 据。3 .引起会计收益与应税收益不同的主要原因有四种情况：永久性差异、暂时性差异、弥补亏损和（以前年 度损益调整）o.汇率的标价方法主要有（直接标价法和间接标价法）。三、业务题（第一题10分 其余每题15分，共70分）1、乙公司现有净资产100万元（帐面价值），甲公司某年初支付现金购入乙公司90%的股份，其时资料如 下：母公司投资本钱（合并价格）95万元，子公司净资产公允价值100万元。子公司净资产帐面价值100 万元。假定乙公司净资产增值为固定资产增值，固定资产预计尚可使用5年，合并商誉按10年摊销。乙 公司合并当年有关业务略,那么请作出甲公司业务处理分录。（1） 购入乙公司股份时：借：长期股权投资一一股票投资（投资本钱）900000长期股权投资一一股权投资差额50000贷：银行存款950000（2） 当年调整分摊合并价差时：借：投资收益9500贷：长期股权投资一一股权投资差额95002、母公司将2000元的存货按2400元的价格销售给子公司，子公司当年并为将该批存货售出企业集团。 报告期末，子公司的改批存货可变现净值为2100元，子公司计提300元的存货跌价准备。编制期末母公 司在编制合并会计报表时，编制的与该项内部交易有关的抵消分录。（1） 借：营业收入2400贷：营业本钱2400（2） 借：营业本钱400贷：存货400（3） 借：存货300贷：管理费用3003、某股份某项设备按照税法的规定使用年限为4年，公司自己选定的折旧年限为6年，并按此 年限计提该资产的折旧。该资产帐面原值为100万元，预计残值4万元。假定公司每年实现利润为 120万元。企业适用的所得税税率为33%,在各年度没有变化。作出企业各年有关会计分录。第一年：借：所得税 396000贷：递延税款26400应缴税金应交所得税 369600第二年至第四年的会计处理同第一年第五年：借：所得税39600递延税款52800贷：应缴税金应交所得税4488004、中国某公司2002年12月15日以赊销方式向美国某公司出口一批商品，计10000美元，当天的汇率 为$1 = ¥8.27； 12月31日的汇率为$1 = ¥8.25；结算日为2003年2月16日，当天汇率为$1 = ¥8. 23。 买卖双方约定货款以美元结算，该公司所选择的记帐本位币为人民币。按照单一交易观点，请作出会计分录。(1)借：应收帐款(US$)($10000*¥8. 27/$1) 82700贷：营业收入82700(2)借：营业收入200(3)贷：应收帐款(US$)$10000* (¥8. 27/$1-¥8. 25/$1)200借：营业收入200贷：应收帐款(US$)$10000* (¥8. 25/$l-¥8. 23/$1) 200借：银行存款(us$)$10000*¥823/$182300贷：应收帐款(us$)823005、大中公司为季节性制造企业,5、大中公司为季节性制造企业,每年9一一11月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月份租入设备一台，租赁期限为3个月，应付租金共计12000元，每月支付40000元，并 要预先支付押金2000元。群众公司对租入设备进行修理，领用库存材料费18000元，支付修理工人工资费 用9000元。根据上述经济业务。作出相应帐务处理。(1) 预付和收回押金的帐务处理借：其他应收款存出保证金2000贷：银行存款2000租赁期满借：银行存款 2000贷：其他应收款一一存出保证金2000(2) 支付租金的帐务处理借：制造费用一一租赁费4000贷：银行存款4000(3) 支付租赁资产修理费用的帐务处理借：制造费用一一修理费27000贷：原材料 18000应付工资9000电子科技大学网络教育自测题2 (答案)一、名词解释(每题4分，共20分)1 .吸收合并指一家企业将其他一家或几家企业的资产和负债并入本企业，被并方解散，主并方继续保存其法人地位的 一种企业合并形式。2 .合并会计报表合并会计报表时由企业集团母公司根据纳入合并范围的成员企业的个别会计报表编制、综合反映企业集团 整体的财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。3 .永久性差异指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与 应纳税所得额之间的差异。4 .汇兑损益发生的外币业务折合为记帐本位币时，由于业务发生的时间不同、所采用的汇率不同而产生的记帐本位币 的差额，或者是不同货币兑换，由于两种货币采用的汇率不同而产生的折合为记帐本位币的差额，它给企 业带来收益或损失，也是衡量企业外汇风险的一个指标。5 .金融衍生工具衍生金融工具是以转移风险或收益为目的以某一金融工具或金融变量为标的、价值随有关金融公容工具价 格或金融变量变动而变动的跨期和约。二、填空（每题2分，共10分）.外币帐户采用（复币记帐）。1 .实践性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但是由于二者（确认的时间）不 同而产生的差异。2 .（租赁）是资产的所有者将其使用权让度于另一方以获得租金报酬的一种经济活动形式。3 .法定清算按清算的法律程序的不同，可以分为（普通清算和特别清算）。4 .融资租赁中，承租人通常将租赁资产在租赁开始日按（租赁资产原帐面价值与最低租赁付款额的现值中较低者）作为入帐价值。三、业务题（第一题10分 其余每题15分,1 .（1）20X0 年 12 月 1 日：借：应收期汇合同款一一美元贷：应付期汇合同款一一港元（2）20X0 年 12 月 31 日：借：应收期汇合同款一一美元贷：期汇合同损益（3）20X1 年 1 月 31 日：借：应付期汇合同款一一港元贷：银行存款借:银行存款一一美元贷：应收期汇合同款一一美元借：银行存款期汇合同损益贷：银行存款一一美元2 .借：银行存款清算损益贷：投资（2）借：清算损益贷：应交税金共70分）USD 1000000/HKD8120000USD1000000/HKD8120000HKD 10000HKD 10000HKD8120000HKD8120000USD 1000000/HKD8130000USD 1000000/HKD8130000HKD8II0000HKD20000USD 1000000/HKD813000060000020000080000087200872003 .（1）甲公司应纳税所得额=5000000-300000+50000+30000=4780000（元）（2）甲公司应交所得税=4780000 X 33%= 1577400（元）(3)确认应交所得税的会计分录：借：所得税1577400贷：应交税金应交所得税1577400(4)实际缴纳所得税的会计分录：借：应交税金应交所得税1200000贷：银行存款1200000(5)年末结转所得税费用的会计分录：借：本年利润1577400贷：所得税15774004 .(1)将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。借：产品销售收入15000贷:产品销售本钱10500固定资产原价4500(2)内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。借：累计折旧900贷：管理费用900(3)编制第二年与抵销有关的分录(A)将未实现利润抵销，调整期初未分配利润借：期初未分配利润4500贷：固定资产原价4500(B)将本期多计的折旧额抵销借：累计折旧900贷：管理费用900(C)将以前会计期间多计提的折旧抵销，调整期初未分配利润借：累计折旧900贷：期初未分配利润9005 .(1)甲公司编制会计分录如下：借：银行存款50000应收帐款(净额)140000存货250000无形资产土地使用权 100000固定资产房屋(净值)350000固定资产设备(净值)300000无形资产一一商誉200000贷：应付帐款100000应付票据140000银行存款1150000(2)(A)按比例冲减非流动资产的公允价值分摊比例二负商誉+(土地使用权+房屋+设备) =300000 4- (100000+350000+300000)=0.4负商誉=650000-950000=30000(元)计算出各项非流动资产应当分摊的负商誉：土地使用权分摊的负商誉：100000 X 0.4=40000(元)房屋分摊的负商誉：350000 X 0.4= 140000(元)