应收账款的控制和管理【案例分析报告】.docx

应收账款的控制和管理【摘要】流动资金是一个企业经营开展的关键，而应收账款又是保障流动资金充 裕的关键。企业通过有效的应收账款风险控制和管理工作，便能够大幅度减少形 成坏账、呆账的几率，提升企业资金流转率，企业的整个资金链也能够正常和谐 运作，保障企业的正常运营。通过构建完善的信用管理体系，能够大幅度提升企 业持续开展、预防风险的能力。淮安金太阳公司近些年的应收账款问题较为突出, 可能使该企业的正常运营缺乏资金保障。因此笔者希望针对淮安金太阳公司应收 账款风险控制和管理，经过本文深入研究，提出相应的改进策略，使该企业正常 运营所需要的资金问题能够得到有效保障。【关键词】应收账款；资金流转率；风险管理1引言对企业而言，应收账款已成为企业流动资产中不可缺少的局部。应收账款只有在赊销商 品时才会出现，从债权关系中表达出来，也就是应收到的账款在提供劳务或商品后未收到, 就形成了应收账款。基于不断市场化的企业，为了占据市场份额，提高自身市场竞争力，应 收账款那么成了主要的手段，通过赊销利用应收账款将转化公司存货，存货积压减少的同时仓 储费用也得到有效利用。凡事利弊相随，高风险会随着过多的应收账款逐渐凸显，对企业未 来开展十分不利，更有甚者影响企业正常运作。所以，需严格运用应收账款，对客户进行全 面了解及确认，并对应承当的风险予以分析评估，基于此，再运用应收账款才能真正的开拓 市场，实现可持续开展。2相关概念界定2.1 应收账款的概念企业让渡资产使用权、提供劳务或商品采用赊销方式便形成了应收账款，属于流动资产 的一种。对企业来说，企业其中一项债权就是应收账款。为了保障自身权益，在发生赊销业 务时，买卖双方会签订还款协议、劳务合同或购销合同。确认企5应收账款，依据相关规定 以下四个条件必须同时满足：能可靠计量相关本钱及收入；已转移有关该商品所有权的 报酬及风险；有关该商品所有权的管理权及继续控制权企业都未保存；能流入企业预期 实现的经济利益。另外，预付账款、其他应收款、到期未收回的应收票据及应收销货款等是依据内容来划分应杨利.应收账款管理存在的问题及对策J,管理观察，2016(9):114-116.9刘晓红.工业企业应收账款管理研究J.华北科技学院学报，2018(7):113-119.10范宁.浅谈建筑企业应收账款管理J.山西财经大学学报，2018(S2):79-80.收账款的；长期、短期应收账款是依据持有时间长短来划分应收账款的；资本性、日常性应 收账款，是依据对企业的影响来划分应收账款的；到期未回收、未到期应收账款，是依据是 否逾期来划分应收账款的。其中，收款失败、拖欠应收账款两种类型，是依据逾期长短来划 分到期未回收应收账款的；而欺诈类、贸易纠纷类、恶意拖欠类及经营困难类等四类，是依 据逾期原因来划分的。2.2 应收账款风险管理的概念应收账款风险管理的定义：指的是当公司卖给购买方产品时，销售的一方揩劳动成果或 者产品提供或者出售给购买方,在债务正式设定之日至所有相应应收账款最终收回之日或在 未完全收回的情况下被视为无法收回的应收款的整个期间，授信方（销售方）会集中采用系 统的方法和运用科学合理的管理手段以及有效的财务制度去贯穿于整个应收账款回收全过 程所进行的管理。应收账款风险管理分为狭义管理与广义管理两种。广义上的应收账款风险管理分为两个 阶段，第一阶段涉及从应收账款贷记之日至会计合同期满之日这段时间，即合同期内应收账 款的管理。第二阶段涉及在合同期满后，即账户期满后仍未结清所有欠款的情况。严格来说， 应收账款风险管理的第一步的整个过程是一个同时有效的控制过程，以确保应收账款风险管 理的可执行性，允许购销业务资金及时、足额收回，减少坏账损失，降低信用风险，保证财 务运行和资金周转的良好方式。企业的应收账款是企业产品转化为利润之前的最后形态。应收账款的质量和能否及时收 回对企业利润有很大的影响。只有采用科学上合理的系统应收款管理方法，才能尽可能防止 企业信贷损失，从而便利企业的经营。3淮安金太阳公司应收账款现状3.1 公司概况金太阳集团公司于2001年成立并进军房地产市场，迄今于山西、湖北、河南、福建、 江苏等多个房地产快速开展的地区及城市成功操作10余个住宅、商业综合地产工程，总面 积逾600多万平方米,80多亿销售资本积累。经过10多年的努力和积累，金太阳已经形成了 集市场研究、产品定位、土地获得、规划及设计、建筑施工、市场营销、物业管理、投资顾 问等服务为一体的行业旗舰。3.2 公司应收账款现状表2.1金太阳应收账款在近五年的相关数据分析报告日期。2018 年一2017 年2016年2015 年2014 年一应收账款（万元）-842519a807318778856-803278口847405-应收账款周转率（次）-10. 11p9. 79*8.49 一7. 86d7. 15p应收账款周转天数（天）一35. 61p36. 7842. 39p45. 82。50. 33-流动资产合计（万元）。5044422c48284114260024一4053024/4849521-主营业务收入（万元）一8338526-7763248-67175336484781-5950390-（网易财经为数据来源）应收账款增长率主营业务收入增长率图2.2比照主营业务及应收账款的收入增长率通过表3-2, 3-3可直观看出主营业务收入低于应收账款的增长速度，2014-2016年度中, 金太阳公同的主营业务收入及应收账款明显的上升势态。而10.5836%、18.3870%分别为其 应收账款的增长率，高达14.4853%的平均增幅，通过与同期家电类上市公司7.5992%的主 营业务收入平均增幅相比，可见金太阳公同的平均增幅非常高。企业利用赊销手段在激烈的 市场竞争中，扩大销售规模、提高销售额，但是也增加了应收账款，然而应收账款并非流入 现金，而只是将账面利润反映出来。3.2.1 持续走高的应收账款周转率应收账款周转率是衡量管理应收账款好坏的主要指标。企业平均收账期会随着越快的应 收账款周转率而越短，就能越快的收回应收账款；反之那么越慢。坏账的可能性会随着越长 的应收账龄而越大，随之会给企业带来越大的损失。通过表2.1可直观看出，金太阳应收账 款周转率在2014-2018年逐年增高，且逐年降低应收账款周转天数。可见金太阳公司有着较 强的资金周转率。322在流动资产中持续降低应收账款的比重应收账款占流动资产比率20.500%2014 年2014 年20.000%19.500%19.000%18.500%18.000%17.500%17.000%16.500%16.000%15.500%15.000%图2.3企业流动资产中应收账款的比重应收账款/流动资产是衡量企业资金占用的重要指标。资金被应收账款占用的现象随着 该比例越高而越严重，更有甚者影响企业资金周转。应收账款/主营业务收入是衡量应收账 款质量的主要指标。假设有较高比例，那么意味着质量在企业销售中被忽视，仅对数量加以重视, 非现金流的应收账款，数额越大越难收回，企业也因高收账本钱而加大损失【。依据图2.2 可直观看出应收账款/流动资产、应收账款/主营业务收入在2014-2016年的比例，可见大量 的企业资金被应收账款占用，且质量低，以至于缺乏资金用于扩大企业规模，阻碍企业开展。 而应收账款/流动资产、应收账款/主营业务收入在2017-2018年的比例，那么意味着金太阳公 司在这两年已逐渐能稳定的管理应收账款。3.3 金太阳公司企业应收账款风险管理现状分析3.3.1 企业资金周转不利金太阳公司为了扩大自身的经营规模并且提高管理水平，会产生赊销行为，进而应收未 收款项也相应产生；从另一方面看，生产的产品付出的本钱、应用的技术等，均会对现金的 流通产生重大影响，另外，企业经营过程中所必须的资金即企业的周转资金，换句话说，就 是一个企业能够保持业务持续下去所需要的资金。显而易见,仓库存货越多，积累时间越长， 进而产品生产周期也相应的延长，应付账款付款期减少，应收账款收款期的延长等，会导致 数额比拟大的流动资金占用，进而形成比拟长的资金回收周期，影响企业现金流量流通。3.3.2 坏账比率高，增加企业本钱账款回收不顺利，使其坏账发生可能性增大，这时候就会促使金太阳公司增加不必要增加的本钱。企业为了获得此时的利润，盲目赊销，忽视了必须的商品货款回收来促进业务的 流通，买家和卖家之间彼此拖欠货款现象相当严重，形成资金利用不够便利的状况。另外, 由于没有实行可行性高的措施，使得金太阳公司坏账发生比率大幅上升，本身支出的本钱不 能得到相应的补偿。这时候，为了使企业正常运转，只能进行贷款，应收账款的持续性拖欠， 乃至连资金也被渐渐变成了应收的款项。长期下去，导致银行资金的大量沉淀，可能导致企 业破产。此外，不能即时确认应收账款中的坏账，造成资产的虚假出现，对未来的合理规划 就存在了潜在的缺陷。3.3.3 企业催讨策略存在缺陷金太阳公司某些员工由于没有具备必要的催收计划和手段,导致企业应收未收款项回收 不能到达理想的效果。局部员工在意识到应收的款项不能够收回的情况下，利用法律途径, 通过法院判决促使其强制执行，但法院实际操作难，实际收回款项难，企业大局部是花了其 他的不必要费用,得到的是一张令自己满意的判决书,而应收账款仅仅能收回极少的一局部, 有时候甚至全部都不能收回。有些不能还款的企业由于自身的生产经营活动碰到困难、生产 的产品不能满足市场的需求以致产品销售不出去。此时，资金缺乏严重缺乏，甚至可能面临 破产倒闭的局面，致使企业应收未收款项回收困难，甚至造成十分严重的损失。4金太阳公司应收账款风险管理存在的问题及原因分析4.1 金太阳公司应收账款风险管理中的问题4.1.1 企业支付的危机因资金加速流出而逐渐凸显企业销售时采用赊销手段，虽以应收账款降低了企业库存，但并未真实流入现金。另外 客户的经营状况，在一定程度上决定了能否按期收回应收账款，应收账款的回收数额及时间 也因此极具不确定性，风险便由此产生。而在结算环节沉淀越多的流动资金，资金的支付危 机及周转都会受到影响，甚至企业的正常运用会因资金链断裂而受到较大影响，经营招无法 持续。4.1.2 金太阳因高额的应收账款负担高额本钱(1)机会本钱金太阳大量的营运资金被高额的应收账款占据，企业其他的投资收益无法获得。因此企 业机会本钱的大小会受到资金中应收账款所占数量的直接影响。机会本钱随着占用越多的资 金数量而越高。(2)管理本钱应收账款风险管理本钱就是企业因管理应收账款而支出的各项费用。由调查及收账费用 构成，而收账费用由经办人的 、电报、信件信函、业务招待费及产率费等构成。假设走法 律途径还应包含司法及仲裁等费用。比方金太阳诉讼APEX公司时，高达600万美元的律师 费。而对客户经营能力及资信情况等信息调查所支出的费用就是客户调查费用。(3)组织本钱金太阳资金因存在高额应收账款而出现周转困难，严重影响企业的正常运营。金太阳需 利用多种途径筹集资金以填补资金缺口。而沉重的资金贷款利息及经办费那么需企业承当，假设 决策失误，企业获得的大量经营利润将被负担的组织本钱所抵消，将危机企业生存。4.2 金太阳公司应收账款风险管理问题原因分析4.2.1 企业资金周转不利金太阳公司为了扩大自身的经营规模并且提高管理水平，会产生赊销行为，进而应收未 收款项也相应产生；从另一方面看，生产的产品付出的本钱、应用的技术等，均会对现金的 流通产生重大影响，另外，企业经营过程中所必须的资金即企业的周转资金，换句话说，就 是一个企业能够保持业务持续下去所需要的资金。显而易见,仓库存货越多,积累时间越长， 进而产品生产周期也相应的延长，应付账款付款期减少，应收账款收款期的延长等，会导致 数额比拟大的流动资金占用，进而形成比拟长的资金回收周期，影响企业现金流量流通。422坏账比率高，增加企业本钱账款回收不顺利，使其坏账发生可能性增大，这时候就会促使金太阳公司增加不必要增 加的本钱。企业为了获得此时的利润，盲目赊销，忽视了必须的商品货款回收来促进业务的 流通，买家和卖家之间彼此拖欠货款现象相当严重，形成资金利用不够便利的状况。另外, 由于没有实行可行性高的措施，使得金太阳公司坏账发生比率大幅上升，本身支出的本钱不 能得到相应的补偿。这时候，为了使企业正常运转，只能进行贷款，应收账款的持续性拖欠， 乃至连资金也被渐渐变成了应收的款项。长期下去，导致银行资金的大量沉淀，可能导致企 业破产。此外，不能即时确认应收账款中的坏账，造成资产的虚假出现，对未来的合理规划 就存在了潜在的缺陷。4.2.3 企业催讨策略存在缺陷金太阳公司某些员工由于没有具备必要的催收计划和手段,导致企山应收未收款项回收 不能到达理想的效果。局部员工在意识到应收的款项不能够收回的情况下，利用法律途径, 通过法院判决促使其强制执行，但法院实际操作难，实际收回款项难，企业大局部是花了其 他的不必要费用，得到的是一张令自己满意的判决书,而应收账款仅仅能收回极少的一局部, 有时候甚至全部都不能收回。有些不能还款的企业由于自身的生产经营活动碰到困难、生产 的产品不能满足市场的需求以致产品销售不出去。此时，资金缺乏严重缺乏，甚至可能面临 破产倒闭的局面，致使企业应收未收款项回收困难，甚至造成十分严重的损失。5金太阳公司加强应收账款风险管理的对策随着市场经济改革的不断深入,传统的财务管理模式渐渐不能满足新时代企业的开展要 求。企业必须学会根据传统的财务管理模式进行调整，特别是在控制应收账款方面，加强这 一领域的管理和高级与低级之间的联系，建立适当的财务管理制度，采用有效的科学管理手 段，提高适应能力，改善资金的运作，加速和改进资金的管理。5.1 重视日常管理、职能部门管理为了方便企业的经营管理，必须加强对内部员工的管理。企业相关财务人员执行力强, 工作效率高，极大地促进了企业的开展。相反，如果企业的员工没有自主控制能力，产生懒 惰，就会加剧企业内部的矛盾，从而阻碍企业的开展。在整个过程中，企业要建立相应的监 管部门，严格检查应收账款相关环节，加强部门之间的沟通和沟通，提高部门完成任务的效 率和质量，科学、合理地开展一系列财务管理工作。在管理过程中，要注意基础记录，详细记录客户的付款行为，包括付款日期、具体金额， 并根据客户的支付状态改变客户的信用水平。同时，必须定期检查客户的信用水平，并检查 客户的信用水平是否超过信用额度。企业应及时提供预警信息，减少对坏账的分析。最后, 在条件允许的情况下，全面分析客户的信用到期债务情况。接下来，我们可以密切关注客户 到期债务的变化。如果客户的债务在规定的期限内没有减少，我们需要及时采取措施加以处 理。由于企业对应收账款的管理通常很困难，一旦制定了健全的信贷政策，就应加强对应收 账款的日常管理。首先，要调查客户的信用情况。信用客户的信用状况根据其财务状况、经 营状况以及专门信用评估机构出具的信用评估报告进行分类。企业根据信用等级的划分，确 定赊销的允许金额和风险等级。第二，必须建立一个信贷授权制度。在企业内部，对不同的 信贷水平进行审查。审批额度超过本级审批上限的，可以继续向上级公司或者总公司申请。 这一制度允许在合理的限度内限制信贷销售额，并确定应收款的责任人。三是对重点、客户实 施重点监控。企业在对客户进行管理时，应通过付款记录、账龄分析表、平均付款期限等指 标来判断当前客户是否欠款。同时，对已赊销的客户建立定期对账制度，方便双方及时核对 账户。在企业信用交易增加的情况下，应注意监测长期拖欠大笔款项的客户，并采取有效和 迅速的预防措施，减少无法收回的债务的风险。5.2 强化应收账款内部控制为了防止与应收账款有关的业务风险，企业应加强其内部控制制度，明确领导和管理者 的职责和权限，实行限额审批制度，坚持责任追究、严格问责的原那么，不注重个体差异，不 注重特殊原因，不举例，确保内部控制制度的有效实施。同时，要加强对营销方的管理和控 制，严格控制应收账款的进入，强化销售人员的责任意识、谁处理、谁负责，实行终身责任 制和拖欠责任追究制，做好工作。作为销售人员评估的一局部，对销售额和产品回收率进行 评估，以防止卖方的盲目行为并提高其业绩。5.3 提高应收账款风险控制意识在企业的日常生产和经营中，必须继续提高企业管理人员和当地工作人员对风险和债权 管理的认识。应收账款风险管理被视为提高企业质量和效率、促进企业健康和可持续开展、 抓住优先事项。同时，应审查合作企业的财务和信贷务状况，并根据有关的信贷标准对其进 行分类。必须选择通过信贷销售和良好信誉企业的合作来增加营业收入和市场份额。当客户 要求赊销时，企业应全面调查分析其信用状况，确定是否可以使用应收账款的信用政策，并 要求对方提供信息证明和抵押物。加强重点客户信用期管理，对信用状况差、财务状况差的 客户，应选择现金或银行承兑汇票配合，减少赊销方式；对信用不良的客户，如超过约定期 限的未付款客户，仍违约的，应及时采取措施在业务系统中采取屏蔽措施，防止企业应收账 款风险。还可以利用信用政策。企业信用政策，是面向客户的信用期。客户信用评级通常用一系 列量化指标来衡量。在采取信贷政策时，企业必须充分考虑到客户的信贷状况。如果企业采 用的信贷标准过于严格，那么这些标准可以有效地减少信贷销售额，从而减少无法收回的应 收款损失和应收款的机会本钱，但不利于增加企业的销售和利润与此相反，如果企业以信贷 方式出售不符合信贷标准的客户，那么会增加收取应收款的风险、管理应收款的间接费用和无 法收回应收款的费用。对企业来说，其信贷政策对其债权管理的效率有重要影响，因此，健 全的信贷政策必须成为整个管理链的起点。在实践中，首先必须评估企业和对应企业的信誉, 根据对两个伙伴的社会信誉、债务和市场利润的深入了解进行合理的评估，并制定相应的信 贷政策。在企业管理中，通常的信贷政策包括信贷期限、现金折扣等。对于相关人来说，适 当延长信贷周期有助于增加销售额，并直接促进企业的生产。同时，企业必须承当可疑债权 的风险。为了有效地保证企业的效率，可以执行一项积极的信贷政策，并适当地延长期限, 反之亦然。5.4 完善应收账款的管理机制企业必须考虑到多个方面，建立健全的债权管理机制，有条不紊地工作，并提供全面的 保险。首先，根据客户的信息使应收账款计算机化，并通过计算机网络技术全面和详细地记 录应收账款的财务信息。当涉及应收款的增加或减少时,应确保与客户有关的信息同步更新, 并确保整个过程的动态管理。第二，为了防止出现可疑应收款的风险，应当加强合同管理, 在应收款的合同责任与出卖人之间建立直接联系，确立永久责任并提高卖方对责任的认识, 以防止在订立销售合同方面留下空白。此外，合同应当由专业人员管理，不仅是为了进行仔 细审查，而且为了监督债务人合同的履行情况和尽量减少与应收款有关的信贷风险。此外, 还需要联合和综合的业务管理(产品、财务、人力资源、审计和检查)，以便在管理应收账 款方面产生协同作用。必须维持对整个应收账款链的控制和对整个过程的管理，从而解决来 源的缺陷、控制缺乏、收款效率低下、控制失灵和收款能力缺乏等问题。6结论应收账款不易收回是现阶段企业经营遇到的普遍问题。因为受各种因素的影响，企业在 开展中总会严重或轻微的遇到此类问题。既然不可防止，那么企业可以利用科学上合理的手 段尽量减少发生这种情况的可能性。应收账款也是企业内部管理的核心，虽然这些应收账款 有助于企业增加经营收入，提高市场竞争力，但在一定程度上吸收了企业的资金，甚至可能 造成严重的经济损失。因此，必须加强对企业应收账款的管理和控制。从重视日常管理、职 能部门管理、增强风险意识、完善内部控制，强化应收账款管理机制等角度，防止造成不利 影响。参考文献口杨晶.应收账款管理J.市场营销案例，2016(3):48-50.吕智宇.企业应收账款管理与清收J.财经问题研究，2017(81):76-78.原杉.企业应收账款管理中的问题及对策J.中国商论，2017(11):85-86.4J袁园.关于企业应收账款管理问题的探讨川企业经济，2016(04):163-166.袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策J.会计之友，2017(05):25-26.杨二宝山.关于加强企业应收账款管理的思考J.特区经济，2019(7):233-234.周荣民.关于企业内部加强应收账款管理的对策研究J.中国商贸，2019(19):127-128.