财务报表分析实验报告二[1].doc

重庆工商大学会计学院财务报表分析课程实验报告实验名称： 利润表分析 实验时间： 2016年11月21日 实验地点： 80802 实验班级： 2014 级会计 专业 5 班 姓 名： 唐欢 学 号： 2014051521 小组成员： 覃业易(2014051502) 宁春芳(2014051519) 张 辉(2014051520) 向 东(2014051540) 孟 婷(2014051546) 实验成绩 指导教师： 陈欢 财务报表分析课程分析报告成绩评定表评阅项目优 秀（90%）良 好（80%且90%）中 等（70%且80%）及 格（60%且70%）不及格（60%）项目评分1、分析报告写作态度（15）态度非常端正，积极主动查阅资料，认真分析问题，不断修改和完善报告。态度端正，能按照老师要求查阅资料，分析问题较认真。态度较端正，能按照老师要求查阅资料，但资料不够全面，分析问题态度一般。态度一般，只能收集和分析部分资料。态度较差，没有认真查阅资料、分析问题。2、分析报告完成情况（20）完成的分析报告很好，分析内容全面，条款简洁清晰，逻辑性强，格式规范。较好地完成了分析报告，报告结论较全面，理由较充分，格式规范。完成报告质量一般，结论基本涵盖了要求的主要方面，格式规范。能够完成实分析报告，但不完整，格式较为规范。完成分析报告较差，内容不完整，结论不合逻辑，格式不规范。3、分析所依据的原理和方法（15）分析所依据的原理正确，分析方法可行，可操作性强。分析所依据的原理正确，分析方法基本适用。分析所依据的原理基本正确，分析方法基本可行。分析所依据的原理基本正确，分析方法并不恰当。分析所依据的原理不正确，方法不适用甚至错误。4、分析设计及操作步骤（15）能根据分析要求进行操作，步骤详细、合理、规范。能根据分析要求进行操作，步骤合理、规范。能根据分析要求进行操作，步骤规范。能根据分析要求进行操作，步骤过于简略。不能完全根据分析要求进行操作，步骤缺损严重。5、分析结果与结论（15）能得出很好的结论，并进行详细深入的分析。能得出较好的结论，并进行详细分析。能得出分析结论，并进行了简要的分析。能得出主要的结论，对结论分析不够。得出的结论不完整，没有进行分析。6、分析讨论（10）对分析的内容，包括资料、问题和建议等，能进行充分的讨论。能对分析的部分内容进行较为充分地讨论。对分析的部分内容进行了简要的讨论。对分析的内容进行了讨论，但针对性差。没有对分析的内容进行讨论。7、针对目标企业的措施和建议（10）能针对目标企业的优势和问题，提出切实可行的措施和建议。能指出目标企业的优势所在，并能就目标企业的某些问题，提出修正措施。能指出目标企业的优势和问题，提出的措施和建议一般，针对性和可行性差。能指出目标企业的优势和问题，但未提出措施和建议。不能指出目标企业的优势和问题。且未提出措施和建议。教师评阅成绩：实验目的1财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法。2检测并训练学生对报表分析中利润表相关项目的会计分析能力。3熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题实验基本原理及基本步骤实验原理： 本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。实验基本步骤：1用Excel编制公司利润表的水平分析表2用Excel编制公司利润表的共同比利润表3用Excel编制公司的利润收支结构分析表4用Excel编制公司的损益实现结构分析表5以共同比利润表为基础，结合以前年度的利润表数据以及公司的实际情况分析该公司的财务成果状况6以利润收支结构分析表为基础，结合以前年度的利润表数据以及公司的实际情况分析该公司的收益质量7以利润表的水平分析表为基础，结合以前年度的利润表数据，选择部分重要项目展开增减变动分析实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）实验条件记录： 我们小组在重庆工商大学启智楼80802教室对格力2015年利润表进行分析讨论。我们根据财务报告分析教材以及格力股份有限公司近五年相关会计报表进行了本次实验。对于不懂的问题，我们询问了同学老师，并通过了小组成员分析讨论，独立完成了本次实验。实验数据记录：1利润总额结构及其变化分析（见附件一）2利润垂直结构及其变化分析（见附件二）3利润收支结构、损益实现结构及其变化分析（见附件三、附件四）实验结果的分析一、利润总额结构及其变化分析1净利润分析(1) 根据水平分析表可知，2015年度实现净利润126亿多，但是本期比上期减少了163亿左右，减少率约为11.43%。净利润减少的主要原因是利润总额的减少。2利润总额分析根据水平分析表可知，2015年度实现利润总额为149亿多，但是利润总额本期比上期减少了184亿左右，减少率为11%。利润总额的减少主要是由于营业利润的大幅度减少。(2)营业外收入增加了7亿左右，增加率为98.89%.营业外收入增加的主要原因是政府补助增加了6.8亿左右，非流动资产处置利得的少量减少和其他的少量增加，增减相抵，最后使得营业外收入增加。 营业外收入项目本期发生额上期发生额计入当期非经常性损益的金额非流动资产处置利得1,039,883.331,460,226.011,039,883.33其中：固定资产处置利得1,039,883.331,460,226.011,039,883.33政府补助1,363,726,411.04681,875,856.671,160,736,574.04其他39,525,365.4822,727,702.2839,525,365.48合计1,404,291,659.85706,063,784.961,201,301,822.853营业利润分析(1) 根据水平分析表可知，2015年度实现了营业总收入1005亿多，但本期比上期减少了394亿左右，减少率为28.17%。营业总收入的减少主要是由于营业收入的明显减少，减少了400亿左右，减少率为29.04%，虽然利息收入有少量的增加了5.6亿左右，手续费及佣金收入相比上年增加了一倍多，但影响不大。(2) 根据水平分析表可知，2015年度的营业总成本是861亿左右，但比上期减少了371亿左右，减少率为30.12%，影响营业总成本的主要原因是营业成本减少了220亿左右，减少率为25%，销售费用减少了134亿左右，减少率为46.33%，由此说明2015年度的销售情况比2014年度的有所下降。(3)利息支出减少了近6亿，减少率为8.09%。(4)手续费及佣金支出增加的金额较小，但比上期增加了22.77%。(5)营业税金及附加本期金额为7.5亿，比上期减少了6亿左右，减少率为44.81%。(6)管理费用本期金额50亿左右，比上期增加了2.3亿左右，增加率为4.79%。(7)财务费用本期金额为-19亿左右，比上期减少了9.8亿左右，主要影响原因是汇兑损益本期为-12.7亿左右，所占财务费用比重较大，占65.81%。财务费用项目本期发生额上期发生额增加额增加率汇兑损益 -1,269,372,081.5648,020,859.16-1,317,392,940.72 -2743.38%合计 -1,928,797,250.18-942,244,684.38-986,552,565.80 104.70%汇兑损益占财务费用比重65.81%-5.10%133.53%-2620.17%(8)投资收益本期比上期减少了6亿左右，减少率为86.66%。二、利润垂直结构及其变化分析从珠海格力电器股份有限公司利润垂直分析表可以看出，该公司本期营业利润占营业收入的比重为13.83%，比上期的11.68%增加了2.15%，主要是由于销售费用等成本的减少引起营业总成本减少；本期利润总额占营业收入的比重为15.25%，比上期增加3.09%，主要是由于该公司本期营业外收入相比上期有较大的增加，本期营业外收入占营业收入的比重较上期增加0.93%；本期净利润占营业收入的比重为12.91%，比上期增加2.56%，主要是由于利润总额占营业收入比重增加引起的。 三、利润收支结构、损益实现结构及其变化分析1利润收支分析(1)利润收支结构分析从格力电器利润收支分析表可以看出，该公司本期和上期营业收入分别占各年总收入的96.72%和98.35%；本期和上期营业成本分别占各年总支出的74.65%和69.97%；本期和上期年销售费用分别占各年支出的17.53%和22.96%；本期和上期管理费用分别占各年支出的5.71%和3.83%；本期和上期财务费用分别占年总支出的-2.18%和-0.75%。营业收入和营业成本、期间费用在公司收入总额和支出总额中所占的比重较大，说明其收支结构基本合理，公司盈利能力具有一定的持续性。(2)利润收支变化分析从格力电器利润收支分析表可以看出，该公司年总收入本期比上期减少了400亿左右，其中营业收入本期比上期减少了400亿左右，占年总收入减少额的102.58%；年总支出本期比上期减少了374亿左右，其中营业成本本期比上期减少了220亿左右，占年总支出减少额的58.88%；销售费用本期比上期减少了134亿左右，占年总支出减少额的35.81%。营业收入、营业成本和销售费用的变化是主要影响收入总额和支出总额的变化的，说明该公司主要以正常经营销售为主，虽然本期比上期收入减少，利润减少，但是总体上依旧是盈利的，未来的盈利状况是可观的。2利润损益实现分析(1)利润损益实现结构分析从格力电器利润损益实现结构分析表可以看出，该公司本期和上期的综合收益中分别包含已实现收益约137亿和160亿，未实现损失分别为约12亿和18亿。说明公司利润的实现程度很高，现有的未实现损益对公司未来盈利变动不会产生重大影响。(2)利润损益实现变化分析从格力电器利润损益实现结构分析表可以看出，该公司本期比上期的综合收益减少了，其中已实现收益减少了约（160-137=）23亿，未实现损失减少了约（18-12=）6亿。虽然综合收益有所减少，但依旧是盈利的，总体上该公司利润实现程度是很高的，未来盈利能力是很强的。存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题）存在的问题：1在计算比重是时选取的数据不够明确，这样会导致计算出来的结构不够准确，进而在后面引用数据的情况下发生偏差，影响判断的准确性。2在计算方式的选用上不够合理，会导致在计算结果的过程中花费太多的精力，繁琐的计算也可能会导致计算出的结果的准确性不足。改进措施：1明确各个时期的数据所代表的含义，确认数据的具体表示项目，各个项目的金额不能选取错误。2灵活收敛的使用Excel的相关函数，方便对于计算出来的数据进行整理。根据表中数据选取相对简单的运算方式，以达到简化的目的，避免因为繁琐的方式影响到计算机过的准确性。3先明确比重为1的项目，确保基准的比重，再详细的计算各部分的比重。