中级审计师《审计专业相关知识》题(11)含答案.docx

中级审计师审计专业相关知识题(11)含答案2020 年中级审计师审计专业相关学问精选题(11) 含答案 一、单项选择题1、企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是()。A、应收账款B、其他应收款C、预收账款D、预付账款2、根据会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是()。A、出售原材料取得的收入B、设备出租收入C、违约金收入 D、销售商品收取的不含税价款3、甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10%的商业折扣。乙公司于 2010 年 11 月 5 日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。甲企业于 11 月 23 日收到该笔款项，则应赐予乙公司的现金折扣的金额为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)A、900B、1 000C、1 170D、2 3404、下列项目中，应计入其他业务收入的是()。A、转让无形资产全部权收入B、出租固定资产收入C、罚款收入D、股票发行收入5、甲公司 2010 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 500 万元，预料合同总成本 350 万元;至2010 年 12 月 31 日，实际发生成本 160 万元。甲公司按实际发生的成本占预料总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发觉，客户已发生严峻的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2010 年度应确认的劳务收入为()万元。A、228.55B、160C、150D、106、下列各项中，不属于费用的是()。A、主营业务成本B、销售费用C、营业外支出D、营业税金及附加7、甲企业 2010 年 5 月份发生制造费用 50 万元，管理费用 4 万元，销售费用 10 万元，那么甲企业 2010 年 5 月份的费用总额合计为()万元。A、14B、54C、60D、648、某企业某月销售生产的商品确认销售成本 100 万元，销售原材料确认销售成本 10 万元，本月发生现金折扣 1.5 万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为()万元。A、100B、110C、10D、11.59、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是()。A、营业税，增值税B、城市维护建设税，教化费附加C、消费税，增值税D、印花税，消费税 10、下列各项中，不属于企业期间费用的是()。A、固定资产修理费B、聘请中介机构费C、生产车间管理人员工资D、企业发生的现金折扣11、下列各项中，应当通过销售费用科目核算的是()。A、销售方发生的现金折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务款待费12、下列各项，不影响企业营业利润的项目是()。 A、劳务收入B、财务费用C、出售包装物收入D、出售固定资产净收益13、下列各项中，应计入营业外收入的是()。A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、债务重组利得D、的确无法收回的应收账款14、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。A、公益性捐赠支出 B、无形资产出售净损失C、固定资产盘亏净损失D、计提坏账打算15、某企业 2011 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的业务款待费为 300 万元，实际发生的业务款待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2011 年所得税费用为()万元。A、125B、121.25C、123.75D、126.2516、某企业 2010 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务款待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务款待费为 350 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2010 年所得税费用为()万元。A、250B、232.5C、245D、257.517、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是( )。A、应交的营业税B、应交的增值税C、应交的资源税D、应交的消费税18、某企业 2011 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 400 万元，预料合同总成本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，采纳完工百分比法确认劳务收入。2011 年已确认劳务收入80 万元，截至 2012 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 70%。2012 年该企业应确认的劳务收入为( )万元。A、70B、100C、120D、20019、在资产负债表日，劳务交易的结果能够牢靠地估计，劳务收入依据()确认。A、完工百分比法B、完成合同法C、个别计价法D、加权平均法20、下列关于利润安排账务处理的说法中，不正确的是()。A、企业宣告安排现金股利时，应借记利润安排科目，贷记应付股利科目B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作特地的账务处理。C、企业实际支付现金股利时，应借记应付股利科目，贷记银行存款科目D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作特地的账务处理。 二、多项选择题1、期间费用不包括的有()。A、财务费用B、管理费用C、制造费用 D、生产成本E、销售费用2、下列各项中，不应计入商品销售收入的有()。A、已经发生的销售折让B、应收取增值税销项税额C、实际发生的商业折扣D、应收取的代垫运杂费E、出售商品所应收取的价款3、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有()。A、对外销售材料收入B、出售专利全部权收入 C、处置营业用房净收益D、转让商标运用权收入E、罚没利得4、企业跨期供应劳务的，期末可以根据完工百分比法确认收入的条件包括()。A、收入的金额能够牢靠地计量B、交易中已发生和将发生的成本能够牢靠地计量C、相关的经济利益很可能流入企业D、交易的完工进度能够牢靠地确定E、已根据合同的约定支付了款项5、下列各项中，属于费用的有()。A、制造费用B、管理费用C、营业外支出D、其他业务成本E、财务费用6、企业的营业成本包括()。A、主营业务成本B、其他业务成本C、营业外支出D、生产成本E、制造费用7、下列各项中，应计入财务费用的有()。A、诉讼费B、业务款待费C、汇兑损失D、购货单位享受的现金折扣E、广告费8、下列项目中属于营业外支出的有()。A、捐赠现金支出B、税收滞纳金支出C、职工教化经费D、债务重组损失E、出租固定资产的折旧额9、下列各项，影响当期利润表中净利润的有()。A、对外捐赠无形资产B、确认所得税费用C、固定资产盘亏净损失D、固定资产出售利得E、生产成本的归集10、下列各项，影响企业利润总额的有()。A、管理费用B、财务费用C、所得税费用D、商品的销售成本E、营业外收入11、下列各项中，影响企业营业利润的有()。A、处置无形资产净收益B、出租包装物取得的收入C、接受公益性捐赠利得D、经营租出固定资产的折旧额E、债务重组利得12、以下不影响企业营业利润的有( )。A、营业外收入B、公允价值变动收益C、所得税费用D、营业税金及附加E、销售费用13、不属于销售商品收入确认条件的是( )。A、主要风险和酬劳转移给购买方B、既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制C、商品已经发出D、经济利益可能流入E、相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地计量 三、案例分析题1、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，所得税率为 25%，采纳资产负债表债务法核算所得税。该企业 2011 年度有关资料如下：(1)本年度内发出产品 10 000 件，其中对外销售 9 000 件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为 12 元，销售价格每件为 20 元。(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 40 000 元，其中，取得国债利息收入为 3 500 元。(3)本年度内发生管理费用 50 000 元，其中，折旧费用 30 000 元，业务款待费 20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 15 000 元，业务款待费 5 000 元。(4)本年度内接受现金捐赠 3 000 元(计入当期营业外收入)。假定不考虑其他因素。要求：依据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。 、2011 年利润表中营业利润为()。A、180000B、108000 C、40000D、62000 、2011 年利润表中利润总额为()。A、62000B、3000C、65000D、68000 、2011 年利润表中所得税费用为()。A、22875B、23569C、24658 D、19584 、2011 年利润表中净利润为()。A、40135B、42125C、44235D、43584 答案部分一、单项选择题1、A此时须要计入应收账款。2、C选项 C 应记入营业外收入，属于利得，不属于收入。3、A应 给 予 客 户 的 现 金 折 扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。4、B罚款收入、转让无形资产全部权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。5、C劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常状况可确认收入=500×45.71%=228.55 万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。6、C费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项 ABD 均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。7、A制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用 4 万元+销售费用 10 万元=14(万元)。 8、C销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为 10 万元。9、B选项 AC 中的增值税应在应交税费应交增值税科目中核算，选项 D 中的印花税应计入管理费用科目。10、C选项 A 固定资产修理费计入到管理费用中;选项 B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项 C 生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项 D 企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不干脆影响本期损益。11、C选项 A，销售方发生的现金折扣应当计入财务费用中;选项 B，出售固定资产支付的清理费用应当计入固定资产清理中;选项 D，业务款待费应当计入管理费用中。12、D选项 AC 属于收入，选项 B 属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项 D 计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。13、C选项 A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项 B，冲减管理费用。选项 D，的确无法收回的应收账款作坏账核销：借：坏账打算贷：应收账款14、D选项 D，计提坏账打算计入资产减值损失科目，选项 ABC 均计入营业外支出科目。 15、C依据税法的规定，国债利息属于纳税调整削减额，超标的业务款待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。16、C2010 年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。17、B选项 B：销售商品交纳的增值税不记入营业税金及附加。18、D2012 年 该 企 业 应 确 认 的 劳 务 收 入=400×70%-80=200(万元)。19、A按会计准则规定，在资产负债表日，劳务的结果能够牢靠地估计，劳务收入采纳完工百分比法确认。20、D选项 D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记盈余公积科目，贷记利润安排盈余公积补亏科目。二、多项选择题 1、CD期间费用指管理费用、销售费用和财务费用。制造费用和生产成本不属于期间费用。2、ABCD已经发生的销售折让应当冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预料可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。3、AD选项 BCE 都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。4、ABCD根据完工百分比法确认供应劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：收入的金额能够牢靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;交易的完工进度能够牢靠地确定;交易中已发生和将发生的成本能够牢靠地计量。5、BDE选项 A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项 C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。6、AB企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。7、CD诉讼费和业务款待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。8、ABD选项 C，记入管理费用，选项 E，记入其他业务成本。9、ABCD企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项 ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项 B 干脆影响净利润。选项 E，生产成本的归集环节并不影响净利润。10、ABDE所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。11、BD选项 ACE 应当记入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项 B 应记入其他业务收入，选项 D 应记入其他业务成本，所以 BD 是影响营业利润的。12、AC营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。13、CD选项 CD 不属于销售商品收入的确认条件。三、案例分析题1、D营业利润=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)。 、C利润总额=62 000+3 000=65 000(元)。、A所得税费用=65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)×25%=22 875(元)。、B净利润=65 000-22 875=42 125(元)。