{财务管理内部审计}企业内部审计治理作用.docx

财务管理内部审计企业内部审计治理作用财务管理内部审计企业 内部审计的治理作用公司组织结构与内部审计的治理作用 1 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估探讨 2 现代内部审计十大理念 3 基于并行审计技术的内部审计应用探讨 4 20042006 年国际内部审计师协会活动综述 5 上市公司内部审计信息披露的实证探讨 5 国有商业银行改制后的内部审计探讨：6 基于价值链的内部审计新思路 6 企业内部审计制度改进了财务限制效果吗？7 基于公司治理的内部审计于绩效评估探究 7 内部审计的潜在冲突及化解对策 8 内部审计外包的可行性探讨 8 耗散结构、管理熵与内部审计 9 上市公司内部审计：对谁负责 9 论内部审计相关性 10 限制权视角下内部审计的治理功能探讨 10 内部审计转型浅析 11 公司组织结构与内部审计的治理作用本文认为：中国特别的文化与制度因素，确定了内部审计在公司组织结构中的定位不大可能照搬西方公司的做法，进而界定了内部审计在公司治理中的作用必定受到公司组织结构设置因素的制约。为此，本文试图从公司组织结构设置的角度，分析内部审计与公司治理的关系， 从而恰当地相识内部审计在公司治理中的作用。中国公司的组织机构的设置限制了内部审计在治理中的作用。英美国家企业的股权结构具有高度分散化特征，公司治理的主要冲突为管理层与股东之间的冲突，内部审计具有两种功能：一是代表董事会对管理层进行监控，二是代表管理层对内部经营管理进行监控。我国股权高度集中，治理冲突主要为大股东与小股东的冲突。而内部审计部门功能方面，主要是基于管理层面的考虑，是对内部经营管理的一项监控机制。现实中国公司组织结构的设置使得内部审计部门很难取得完成公司治理目标所要求的独立地位。因此应当恰当相识中国内部审计在公司治理中的作用。中国内部审计主要还是服务于管理层的内部管理活动，从中国特别的制度背景和现有的机构设置来看，内审部门无法对大股东及其受大股东限制的管理层进行有效监督，还没有具备能够在治理层面干脆为公司治理供应服务的路径。要实现内部审计为公司治理作ft贡献的志向目标，还须从组织结构审计方面理顺企业治理结构，为了合理地发挥内部审计的作用，将来公司在其组织结构的选择上，既要将内部审计作为企业组织管理限制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、董事会及高管层互为补充，成为企业组织治理的有效工具之一，为中国内部审计真正介入公司治理过程并发挥重要的保障作用供应可能。（袁雷，整理自中国审计2006，24，作者陈佳骏） 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估探讨作者从内部审计定义的拓展以及内涵的丰富ft发，指ft内部审计发展的两个趋势：内部审计的目标从传统的差错纠弊提升为帮助组织增加价值；内部审计的内容更加丰富，涉及价值创建的各个流程；内部审计的职能由监督主导型向服务主导型转变。而这些改变亟需一套科学的绩效评估体系，来评价内部审计工作，以促进内部审计水平的提高。作者由此提ft了利用平衡计分卡对内部审计绩效进行评估的设想，并期望通过有益的尝试，有利于优化内部审计流程，提升内部审计效能，帮助企业增加价值，并取得良好的效果。通过对平衡计分卡的简洁介绍，作者认为其对内部审计绩效评估的启示包括如下几点：首先，在建立内部审计评估指标时，应当树立战略管理的思想。将以前差错纠弊的短期目标转到独立客观的鉴证与询问活动，增加组织价值，改善组织经营的长远目标上。其次，重视非财务目标，以优化组织各个职能部门的业务流程，协调整个价值链作为绩效评估的重心。作者而后给ft了基于平衡计分卡的内部审计绩效评估方案设计：首先，确定战略目标。须要对内部审计的任务、使命、财务状况及怎样能让被审计部门满足有一个深化了解，有单纯注意差错纠弊转为关注整体服务，从而实现战略目标（如图）其次，如何进行四个层次的目标分解及指标设计，如下图：最终，分析各个层面内在的关系。通过这些要素间的逻辑关系，可以确认每一层面目标的核心绩效推动因素，并将其联系起来，绘制通向战略目标的途径。作者认为：平衡计分卡的运用，可以肯定层度上缓解内部审计长期以来缺乏科学评估标准 的压力，对内部审计的理论与实践帮助很大。当然，同时，平衡计分卡应当依据内部审计目标的不断发展与提升完善评估体系。（袁雷整理自中国审计2007 第 5 期，作者柳秋红，林翰）现代内部审计十大理念伴随着内部审计日益收到关注，学术界和实务界都希望能通过内部审计职能的优化来促进整个组织的改善。为了解内部审计发展趋势、促进我国内审实务水平的进步、提升内审人员专业素养及公众的相识，作者提ft并提倡了以下现代内部审计的十大理念：一、内部审计的本质在于受托责任，内部审计是确保受托责任履行的限制机制； 二、内部审计与内部限制是受托责任的孪生兄弟，限制评价是内部审计的执业秘诀； 三、风险管理是内部限制的延长，内部审计是风险管理的确认者，是对风险管理的再管 理； 四、内部审计是透视公司的窗口，是公司治理的守门员，是组织治理主体可依靠的、极具价值的资源； 五、确认和询问是内部审计的两大服务领域； 六、主动营销内部审计，努力扮演企业变革代理人角色；七、坚守独立性和客观性，导读重视客观性管理； 八、建立健全以限制和风险为导向的内部审计准则体系，执业人员要恪守准则、超越准则； 九、以企业管理的理念管理内不审计部门，致力于内审部门建成一个利润中心或投资中心； 十、融合风险管理审计、内部限制审计和公司治理审计，实现内部审计的价值增值； （袁雷整理自审计探讨2007 年 2 期，作者：王光远）基于并行审计技术的内部审计应用探讨随着信息技术的日趋普及，特殊是事务驱动的会计信息系统的ft现，为嵌入式并行审计在内部审计活动中的应用供应了条件。本文介绍了并行审计技术在内部审计中的应用，在此基础上，进一步阐述了基于事务驱动的内部审计模式嵌入式审计。作者首先介绍了并行审计技术的由来、特点，并指ft并行审计技术没有得到有效推广和运用的主要缘由有三：第一，并行审计技术须要嵌入企业信息系统内部，而嵌入企业管理流程活动中，受到企业管理当局的排斥；其次，并行审计技术应用过程须要和企业信息化同步进行； 第三，并行审计技术实施成本较高，对传统审计而言，不能有效提高审计的收益成本比。针对这些缘由，作者进一步分析了并行审计技术在内部审计中应用的可行性。在前面分析得ft并行审计技术可行的基础上，作者构造了创新性的嵌入式并行审计技术审计， 如图：相比传统并行审计技术，嵌入式审计表现初新的特征：第一，传统的 SCARF 技术首先要确定在哪些点嵌入审计程序，而对审计程序嵌入点的考虑则是通过符合性测试得到的。而在这一模式下，是基于事务设计嵌入审计程序。其次，审计过程与限制过程的融合。传统的审计职责并不包括限制职能，特殊是在外部审计过程中。第三，传统的 SCARF，主要应用于数据的实质性测试，担在实现和事务驭动系统的集成后，同样可以胜任符合性测试。第四，综合报告的呈报。同样，嵌入式并行审计技术的应用中，也面临着现实条件的限制：首先，必需基于较为完备的企业星系化环境。其次，必需在信息系统开发之前，统一规划，统一设计；第三，报告生成器的维护和运用成为这一系统应用成败的关键；第四，合理的公司治理结构是保障这一模式得以实现的基本要素。（袁雷整理自审计探讨2007 年 2 期，梁丽瑾、续慧泓）20042006 年国际内部审计师协会活动综述 20042006 年是国际内部审计得到快速发展的三年，作者张玉从多个方面阐述了在这三年中 IIA 组织开展的专业实务玉理论探讨活动。首先，在 IIA 活动概述部分，作者总结了 IIA 全球总部的主要业务活动为：制定战略安排； 增加全球内部审计执业界领导实力；重视 IIA 与全球各分会的关系，为分会供应优质服务；加强专业学问管理和全球化职业培训；开展以技术为基础的网上学习（TBL）；不断完善全球审计信息网络（GAIN）。同时，IIA 还开展了一系列专业实务活动：开展全球内部审计质量评价的培训与检查工作；指导信息系统环境下的技术审计。其次，介绍了三年中国际内部审计理论探讨概况：包括 IIA 探讨基金会（IIARF）三年的探讨活动及成果；0406 年 IIA 国际大会的专题成果，包括：04 年 IIA 悉尼国际大会，05 年 IIA 芝加哥国际大会，06 年 IIA 休斯敦国际大会的议题及成果。（袁雷整理至审计探讨，2007 年 2 期，张玉）上市公司内部审计信息披露的实证探讨基于深沪 390 家上市公司的阅历证据 本文以 2004 年的截面数据为探讨窗口，对我国上市公司内部审计信息披露问题进行实证探讨。探讨发觉，经营业绩愈好，财务报告质量愈高和聘用十大会计师事务所的上市公司越有动力披露内部审计信息；而财务状况异样和第一大股东持股比例偏大的上市公司披露内部审计信息的可能性则较低；没有充分的证据表明公司规模对上市公司内部审计信息披露有显著影响。全文分为五部分，其次部分是文献回顾，对国内外学者在内部审计信息披露力面的探讨作简要综述；其次部分是探讨设计，提ft本文的探讨假设，并建立模型；第四部分为实证分析， 对数据进行说明；第五部分为探讨结论和建议。在第三部分中，作者提ft两个假设：H1 经营业绩越好的上市公司，对外披露内部审计信息的概率越大；H2 年度财务报告被ft具标准无保留审计看法的上市公司，其对外披露内部审计信息的可能性大，被ft具了非标准看法的公司其披露概率会显著降低。另外，作者依据以往学者的探讨成果选择了一系列限制变量，详细列表如下：最终，作者得ft结论：我国上市公司内部审计信息披露受到公司盈利实力、财务报告质量的显著影响，其表现在于：经营业绩愈好，财务报告质量愈高和聘用十大会计师事务所的上市公司越有动力披露内部审计信息，而受到证监会特殊处理的上市公司和第一大股东持股比例偏大的上市公司披露内部审计信息的可能性则较低。（袁雷整理至经济问题探究2007 年第 5 期，作者施卓晨）国有商业银行改制后的内部审计探讨：基于公司治理的视角 国有商业银行改制上市后，干脆面对国际国内的公众投资者，必需完善公司治理结构， 以符合外部监管的要求。而的公司治理结构的完善离不开有效的内部审计机制，因此，国有银行必需改进内部审计体制和模式，以便更好地发挥内部审计在公司治理结构中的作用。本文首先分析问题提ft的现实背景，其次阐述内部审计在公司治理中的作用，再次分析公司治理结构对内部审计的影响响，在此基础上，从公司治理的视角就如何改进内审计提ft建议。在其次部分中，作者认为内部审计是提升公司价值的重要环节；是实现内控因素的关键因素；是加强风险管理的主要手段；是解决信息不对称问题的有效手段。而后，作者总结了我国内部审计在公司治理结构中发挥作用的不同模式。第四部分，作者提ft了基于公司治理的改进和完善内部审计的思索：首先须要革新内部审计的管理模式；其次，打造专业化、高素养的内部审计团队；第三，健全和完善内部审计规范系统；第四，要拓展内部审计的职能与范围；第五，创新内部审计的技术与方式。最终，作者认为内部审计应当抓住银行改制的契机，参加银行改制过程的决策、监督和评价活动，供应精确、刚好、权威的信息和询问服务，从幕后走到前台，在银行各项工作中发挥特别作用，赢得较高的独立性和权威性。（袁雷整理自当代财经2007 年 1 期，姚瑜琳，吴勇文）基于价值链的内部审计新思路在本文中，作者从内部审计的演进入手，并结合价值链管理的概念，提ft：内部审计作为企业组织管理中的监督环节和价值链管理的内容，以价值链思想为指导，可加强企业以价值为基础的管理。作者主要从内部审计的目标、范围、重点、主线和审计风险模型等几个方面谛视基于价值链的内部审计新思路。在对内部审计的相关内涵进行细致分析之后，作者同时指ft以价值链思想为指导从事内部审计工作须要企业：首先，提高内部审计机构的独立性；其次，内部审计工作应取得管理层的支持和各部门的协作；最终，要求内部审计人员具有较高的专业素养。（袁雷整理自科技管理探讨2007 年 4 期，田中禾、刘祥娟、张晓芳）企业内部审计制度改进了财务限制效果吗？来自中国上市公司的证据 本文填补了将审计委员会、内部审计与财务限制结合在一起进行探讨的空白，从审计委员会与内部审计关系模型ft发，就内部审计制度对财务限制的影响进行了实证探讨，并得ft：我国上市公司内部审计制度的建立和实施能够改善公司财务限制。在进行实证的时候，作者提ft了三个假设：假设一：设立内部审计机构，有利于财务限制运用及其改善； 假设二：董事会设立审计委员会，有利于提高财务限制效果； 假设三：审计委员会的有效运作（以董事会会议次数和独立董事制度的建立和实施来代替）能够改善财务限制效果。而后，作者选取了常常适用的四项措施分析被调查公司的财务限制效果，即：向分支机构委派财务主管、制定分支机构财务制度、限额审批制度、会计检查，作为因变量的定量标准。并且选用逻辑（logistic）模型进行回来。模型表示为：经过分析、检验，本文得ft以下结论：设立内部审计机构能够较好的促进公司财务限制效果的改善；审计委员会的设立有助于改善公司财务限制效果；董事会和审计委员会的独立性有利于提高财务限制效果。（袁雷整理自当代财经，2007 年 2 期，程新生，孙利军，耿炜雯）基于公司治理的.