小餐饮企业的会计核算方法_会计学堂.doc

餐饮行业的会计核算简析一、什么是餐饮服务行业？餐饮服务业是给消费者提供各种餐饮服务从而获得盈利的企业，也是劳动力密集型的服务业之一。餐饮企业的主营业务是加工生产膳食产品用于出售，或者销售各种饮料食品并提供服务。即进行加工生产，又有产品销售，同时还提供服务；并且产品的生产过程往往就是产品的销售过程乃至消费过程；生产周期快，产品的花样繁多，数量零星。二、参与服务行业特点？1劳动密集型，人力成本是主营成本。不论是厨房还是餐厅，都需要大量的人力。2产销同时进行，一般情况下，从购入原料、加工制作、销售交易到消费都是同时进行的。3食品易烂易腐变质，在原料变为可食用的过程中，无论是生还是熟的，还有消费者个人口味等，都容易因时间或保管等原因变坏，影响销售食用。4就餐环境、设施、座位周转率等都会对营业收入造成很大的影响。  三、餐饮行业营业收入核算特点1、餐饮行业的营业收入核算可不分主营业务收入与其他业务收入，可以全部计入主营业务收入，主营业务收入下设二级科目，例如：主营业务收入餐饮销售、主营业务收入商品销售等；二级科目下还可以细分，例如：主营业务收入餐饮销售中餐、主营业务收入餐饮销售西餐等。明细科目根据企业的具体情况设置。2、简化核算，营业成本主要计算直接成本，即料工费。只计算总成本，不计算单位成本。一般在月末盘点计算，公示如下：耗用原材料成本=月初结存额+本期购入-月末盘点额 使用倒挤。其余的杂费可以计入期间费用，期间费用例如：差旅费、服装费、广告费、餐盒打包费等。3、原材料的先分类，根据分类设置明细科目。例如：粮食类、副食类、干菜类、油、盐、酱、醋、蔬菜、调料等。如果是从管理保存的角度可以分为：入库原料、不入库原料。入库原料：保质期较长的食品，例如：油盐酱醋、干货类。不入库原料：鲜货、饮料、蔬果等。四、常用会计分录1、采购色拉油借：原材料粮食类色拉油贷：库存现金、银行存款、库存现金、银行存款注：如果是本餐饮企业是一般纳税人，开具专票的进项税额可以抵扣借：原材料粮食类色拉油应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金、银行存款、应付账款 2、仓库之间的调拨会计学堂大酒店从中餐厅仓库调拨给快餐厅一批干货类的材料，金额1000元。企业在调拨的流程中要制作并签署内部调拨单借：原材料快餐厅贷：原材料中餐厅 【案例】农庄餐饮部原材料下的副食类账户月初余额为3000元，本月购进副食总额为6000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房的副食总额为4500元。本月耗用原材料成本=3000+6000-4500=4500 元结转成本分录：借：主营业务成本餐饮成本贷：原材料副食类3、主配料成本核算【案例】农庄购进大虾4千克，每千克单价为30元，总计120元，经过加工后净虾是3.5千克，虾须等下脚料不计价。求净虾的单位成本。净虾的单位成本=120/3.5=34.29 元/千克 如果有可作价利用的下脚料，则其半成品的单位成本计算公式如下：单位半成品成本=（购进原材料总成本-下脚料金额）/加工后半成品重量 【案例】农专购进60千克打大公鸡，单价没千克20元，共计1200元。经加工后炖鸡肉52千克，鸡血及鸡肝等4千克，损耗4千克。鸡血及鸡肝等每千克为16元，计72元。则：净鸡肉的单位成本=（1200-72）/52=21.69 元/千克4、收入的核算餐饮业在当天营业结束后，有收银员根据收款核对表、收款登记表等，编制汇总的营业收入日报表，与所收的现金一并交给财会部门。或由负责人存至银行，销售收入的现金，不得坐支其他开支，如有长短款，应在营业收入日报表中分别填写，不得以长款补短款，避免错乱舞弊。【案例】农专收到会计学堂的预定宴席30桌，每桌饭菜为3200元，共计96000元。预定餐厅时收取合计金额的20%的定金。收到定金：借：银行存款、库存现金 19200贷：预收账款宴席定金 19200宴会结束后，收取剩余76800元。借：银行存款、库存现金 76800预收账款宴席定金 19200贷：主营业务收入                90566.04应交税费应交增值税销项税额    5433.96如果是小规模纳税人则：贷：应交税费应交增值税 960004、开业的装修费的核算。餐厅开业前的装修费是一个大支出项目，一般占到投资额的较大比重。如果营业场所是租赁的，前期装修发生的支出计入“在建工程”。自有营业场所，原则上前期装修费计入“固定资产”。租赁方式的装修费：借：在建工程贷：银行存款、应付账款等科目 营业之后，装修费转入管理费用开办费，相当于筹建期的营业支出。金额较大的可以计入长期待摊费用，正式营业后每个月分摊进营业成本。5、餐厅、厨房设备的核算。餐厅采购的桌椅、厨具、冰箱、烤箱等计入固定资产。碗筷等小件用品可计入周转材料。酒店行业的会计核算简析酒店营业收入的内容非常复杂，不像工业商业的销售产品单一纯粹。大型的酒店客房营业日报表反映的收入项目较多，例如：房金收入、洗衣、电话、食品、餐费、饮料、赔偿等。会计入账时，必须分清这些收入的性质，不能笼统的全部列作客房营业收入。小酒店、招待所的收入项目单一，可以直接使用客房营业收入。一、酒店的以下的几个核算项目需要注意：1、电费、燃料费无法区分部门的使用量，一般按照各自占用经营场地的面积大小进行分配。2、酒店固定资产的巨额投资的折旧费，可以按各部门实际占用量分配，如果无法分清占用量的，列入管理费用核算。3、酒店装修费用不但数额巨大，而且定期有翻新，改变风格，一般3年左右一次的修改装修。装修费用可以分月预提，大额的装修费用发生时，列入长期待摊费用分期摊销。4、客房的床上用品，数量多金额大，而且洗涤频繁，容易损耗，更换周期短，大批量购入时计入长期待摊费用分期摊销。5、餐厅的小餐具用量多，损耗大，大批量购买时计入周转材料分期摊销。【例题】某酒店购进餐车20辆，单价200元，共计4 000元，以转账支票付讫，另以现金支付搬运费200元。餐车暂入库保管。购进时，根据有关单据编制会计分录如下：借：周转材料低值易耗品餐车          4 200贷：银行存款                        4 000库存现金                         200【会计百科】摊销是指将低值易耗品在使用过程中因磨损而减少的价值记入有关成本费用账户。低值易耗品摊销的方法有：一次摊销法、分期摊销法和五五摊销法，企业可以根据自身会计管理需求，选择分摊方法。（1）一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值摊入有关成本费用的一种方法。适用范围：适用于价值低、数量少、使用期限短的低值易耗品。（2）分期摊销法是指将低值易耗品的价值，按预计使用期限或次数，平均摊入各期成本费用中的方法。优点：此法能均衡各期的费用负担，较为合理，但计算工作量较大。适用范围：它适用于单位价值较高、使用期限较长的低值易耗品的摊销。（3）五五摊销法是指在第一次领用低值易耗品时，先摊销其实际成本的50；其余50的成本在报废时扣除残值后再予以摊销的一种方法。优点：此法简便易行，且在低值易耗品报废前账面始终保留50的价值，有利于加强对低值易耗品的管理。适用范围：适用于低值易耗品品种较多且各期领用报废数额较均衡的企业。【案例】快学大酒店购进行李车4部，每部450元。五五摊销法。行李车已验收入库，价款以转账单支票付讫，作会计分录如下：  借：周转材料低值易耗品库存低值易耗品    1800贷：银行存款              1800旅业部领用行李车4部，采用分次摊销法，分两次摊销，予以转账借：周转材料低值易耗品在用低值易耗品    1800贷：周转材料低值易耗品库存低值易耗品    1800领用时摊销其价值的 50%：借：销售费用低值易耗品摊销          900贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品    900摊销的金额也可以计入主营业务成本低值易耗品摊销旅业部4部行李车9个月后，不能使用作报废处理时，再摊销50%，借：销售费用低值易耗品摊销                    900贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品    900如果有残料收入可冲减销售费用。6、不同的部门使用不同的服装，分别列入相关部门的费用核算。大批量购买时计入周转材料或原材料，领用之后计入主营业务收入成本或期间费用。7、酒店的花费、绿化费，按照实际支出计入管理费用核算。二、酒店业关于存货的核算（一）酒店业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类1、原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；2、在产品：饮食部门尚未加工完成的食品；3、产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；4、周转材料：如灯具、办公桌、文具用品；5、库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。【例题】快学大酒店向粤海土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，货款30000元，增值税额为5100元，款项暂未支付，货已验收。（快学大酒店是一般纳税人）借：原材料干货冬菇    30000应交税费应交增值税进项税额  5100 贷：应付账款粤海土产品公司    35100【例题】企业单独购进包装物时，主要是顾客打包的饭盒或袋子等，应按购进的实际成本和增值税，借记“周转材料”科目。快学大酒店从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，开具了增值税专用发票，以现金付讫。借：周转材料包装袋              3000应交税费应交增值税进项税额 510贷：库存现金                      3510【例题】快学大酒店购置不需要安装的厨房炊事设备一台，设备金额是15万元，增值税额2.55万元，开具了增值税专用发票，款项未付。