成本会计实务--品种法核算(8页).doc

-成本会计实务-品种法核算实训资料生产概况：天华制笔工业有限公司是生产笔类文具产品的小型工业企业。该公司主要生产圆珠笔和碳素笔两种产品，采用品种法计算产品成本。公司设有一个生产车间。原材料均为生产开始时一次性投入。低值易耗品和保险费摊销期均在一年以上。由于企业的月末在产品所占投产比例较小(合计2.3%)且在产品的完工程度均较高，产品的单位成本又低，核算平均完工程度程序繁琐，所以我们对月末在产品成本采用“在产品按完工产品计算法”计算分配。成本管理过程：1. 产品研发。根据客户对产品提出的个性化要求，确定碳素笔和圆珠笔的BOM；综合研发、财务、技术等部门，根据市场预期售价、预期目标利润、税金考虑管理费用的分摊，制定目标成本并按照成本要素进行分解（具体数据计算略）。圆珠笔产品碳素笔碳素笔填充墨碳素笔头碳素笔管圆珠笔防溢出保护油圆珠笔填充墨圆珠笔头圆珠笔管碳素笔防溢出保护油2. 试生产。技术工程部门人员制定产品的生产工艺流程，测试和制定工时定额和材料消耗定额等，对形成产品质量缺陷的因素进行分析并解决，对影响产品成本的因素进行记录和测试。3. 正式投产。生产部门根据物料清单，按定额领用材料。财务部门根据材料核算、职工薪酬核算、固定资产核算、其他各项费用账户等数据，以及生产部门提供的工时统计数据，结合定额材料，对各项成本费用项目进行归集和分配，产生各项费用分配表，生成产品成本计算单，并进行成本分析与反馈：将料、工、费的实际值与目标值进行比较，找出产生差异的原因，并追溯到相应的成本行为，纠正不利偏差，为管理和决策提供依据。相关数据资料如下：1. 该公司本月产量资料见表4-2-1-1表4-2-1-1 2012年5月 单位：盒产品名称月初在产品本月投入数量本月完工产品月末在产品数量圆珠笔561400138076碳素笔322000201121该公司产品圆珠笔、碳素笔的单支成本较小，产品以100支封盒，为了简化核算同时提高产品成本核算精度，我们将以盒(100支)作为产品基本单位来核算。2. 该公司月初在产品成本见表4-2-1-2表4-2-1-2 2012年5月 单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用合计圆珠笔1120.00547.001136.002803.00碳素笔1600.00440.00920.002960.003. 该公司本月发生生产费用见表4-2-1-3表4-2-1-7.圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。表4-2-13 领用原材料汇总表领料部门：生产车间 2012年5月31日 单位：元名称单位数量成本请领实发单价金额圆珠笔管百支140014003000.00碳素笔管百支200020005000.00圆珠笔头百支140014004300.00碳素笔头百支2000200020000.00圆珠笔填充墨百支140014006000.00碳素笔填充黑百支2000200023000.00防溢出保护油千克2702702700.00合 计64000.00注：圆珠笔的防溢出保护油定额耗用量为80千克；碳素笔的防溢出保护油定额耗用量为220千克。表4-2-1-4 天华公司本月职工薪酬表2012年5月31日 单位：元员工类别工资职工福利费合计产品生产工人18000.002520.0020520.00车间管理人员2000.00280.002280.00合 计20000.002800.0022800.00表4-2-1-5 天华公司折旧费用表2012年5月 单位：元车间名称折旧金额生产车间16000.00合 计16000.00表4-2-1-6 天华公司外购动力费用表2012年5月 单位：元车间名称电费水费燃煤合计生产车间2500.00100.002600.00合 计2500.00100.002600.00表4-2-17 天华公司其他费用表2012年5月 单位：元车间名称机物料消耗低值易耗品摊销办公费保险费摊销合计生产车间600.001200.00600.001000.003400.00合 计600.001200.00600.001000.003400.004. 该公司主要的费用分配方法：（1） 产品的共用材料费用按定额耗用量进行分配；（2） 生产工人的工资按两种产品的累计生产工时进行分配；（3） 制造费用按照产品的累计生产工时进行分配；（4） 产品成本在完工产品与在产品之间的分配方法采用在产品按完工产品计算法。实训要求根据实训资料和品种法的计算程序完成各要素费用分配表，填制制造费用明细账和完工产品成本计算单。请写出计算过程，并编制会计分录。【1】 完成材料费用分配表（表4-2-1-8）、职工薪酬分配表（表4-2-1-9）和折旧、其他费用汇总分配表（表4-2-10），并编制会计分录。表4-2-1-8 天华公司材料费用分配表2012年5月 金额单位：元材料生产成本合计圆珠笔碳素笔圆珠笔管3000.003000.00碳素笔管5000.005000.00圆珠笔头4300.004300.00碳素笔头20000.0020000.00圆珠笔填充墨6000.006000.00碳素笔填充墨23000.0023000.00防溢出保护油定额耗用量（千克）分配率分配金额合 计表4-2-1-9 天华公司职工薪酬分配表2012年5月 金额单位：元借方科目明细科目累计生产工时生产工资分配率应分配工资应分配福利费(14%)合计生产成本圆珠笔2000碳素笔4000小计6000制造费用生产车间合 计表4-2-1-10 折旧、其他费用汇总分配表2012年5月 金额单位：元借方科目明细科目折旧费电费水费燃煤机物料低值易耗品办公费保险费合计制造费用生产车间合 计【2】 登记制造费用明细账（表4-2-1-11），编制制造费用分配表（表4-2-1-12），并编制会计分录。表4-2-1-11 制造费用明细账车间名称：生产车间 金额单位：元2012年摘要折旧电费水费机物料低值易耗品办公费保险费职工薪酬合计月日531职工薪酬分配表531折旧、其他费用分配表531待分配费用总额531制造费用转出表4-2-1-12 制造费用分配表2012年5月 金额单位：元分配对象累计生产工时分配率应分配金额圆珠笔碳素笔合 计【3】 计算产品成本。登记生产成本明细账（表4-2-1-13、表4-2-1-14），填制完工产品成本汇总表（表4-2-1-15），并编制会计分录。表4-2-1-13 生产成本明细账产品名称：圆珠笔 完工产品数量：金额单位：元 月末在产品数量：2012年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用51月初在产品成本531本月材料费用531本月工资费用531本月制造费用531本月费用合计531分配率531结转完工产品成本531月末在产品成本表4-2-1-14 生产成本明细账产品名称：碳素笔 完工产品数量：金额单位：元 月末在产品数量：2012年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用51月初在产品成本531本月材料费用531本月工资费用531本月制造费用531本月费用合计531分配率531结转完工产品成本531月末在产品成本表4-2-1-15 完工产品成本汇总表2012年5月 金额单位：元成本项目圆珠笔(1380盒)碳素笔(2011盒)总成本合计总成本单位成本单支成本总成本单位成本单支成本直接材料直接人工制造费用合 计-第 11 页-