审计工作底稿编制案例工作底稿－投资收益.xls
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO， LTD.审审计计程程序序表表被审计单位：某公司审核员：XXX日期：2006-3-14索引号：I 10审查项目：_投资收益_会计期间：2005复核员：XXX日期：2006-3-15页 次：_一一、审审计计目目标标： 确定投资收益的记录是否完整；确定投资收益入帐依据是否充分；确定投资收益的计算是否正确；确定投资收益的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制投资收益明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符执行I10-12与上期投资收益比较，结合长短期投资变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理执行I10-13检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算依据是否充分，计算是否正确，期间归属是否恰当，并取证相关合同协议和董事会决议执行I10-44对成本法核算下收到收益，应查验并取证被投资单位会计报表、董事会利润分配决议并审查是否与投资匹配执行I10-35检查国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因N/A6检查投资减值准备的会计处理是否正确，复核金额是否与长短期投资帐面相符执行I10-87检查转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确执行I10-2、I10-68对本期发生收购或转让股权的，应与股权购买日或转让日的验证相结合，查验投资收益的计算是否正确执行I10-59检查是否存在应纳税调整的项目，并作出记录N/A10验明投资收益的披露是否恰当执行见附注11三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）1、借:长期股权投资损益调整A公司-2,160,000.00I10-5贷：投资收益权益法收益-2,160,000.002、借：投资收益转让收益6,250,000.00I10-5贷：投资收益权益法收益6,250,000.003、借:短期投资基金融鑫基金融鑫298,444.38A2-5贷：投资收益股票收益股票收益298,444.384、借:应收利息-199,766.67I10-7贷：投资收益债券投资收益-199,766.67四四、发发生生额额：上年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数18,207,990.2218,207,990.2230,628,884.3228,567,562.03五五、审审计计结结论论： 1、本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_原因，本科目发生额不能确认：投投资资收收益益项项目目分分类类明明细细表表2005年度索引号：I10-1被审计单位：某公司页 次：投资类别股票、债券投资收益转让收益成本法分来利润权益法计算合 计上年同期本年数上年同期本年数上年同期本年数去年同期本年数短期投资的收益341,658.89-964,115.68-964,115.68长期股权投资的收益9,250,000.00700,000.00800,000.0015,983,098.0020,160,000.0030,210,000.00长期债权投资的收益1,183,233.331,383,000.001,383,000.00合计1,524,892.22418,884.32-9,250,000.00700,000.00800,000.0015,983,098.0020,160,000.0030,628,884.32调整数98,677.71-6,250,000.004,090,000.00-2,061,322.29调整后合计1,524,892.22517,562.03-3,000,000.00700,000.00800,000.0015,983,098.0024,250,000.0028,567,562.03审计说明：一、发生额帐表相符（ ）不相符（ ）。二、投资收益的分析性复核：1、股票投资收益由于本年度整体的股市行情不佳，导致本年度的基金投资收益相应的有较大幅度的下降。2、债券投资收益由于债券投资收益只有固定的债券利息收益，故在债券数量没有变化的情况下，年债券收益应与上年一致，但实际有差异，估计为客户计算债券利息时发生错误。3、成本法收益本年度与上年度相比，差异不大4、权益法收益系根据被投资单位A公司的净利润计算损益，本年度由于A公司的新产品投产，利润有较大幅度上升，导致公司的权益法收益也同时上升。5、转让收益由于上年度没有股权转让事项，故没有可比性。三、结论：进一步审计重点为转让收益。审核员： XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15按按成成本本法法计计入入投投资资收收益益检检查查表表 2005年度索引号：I10-2被审计单位：某公司页 次：被投资单位名称投资收到分来利润其中：查验核对内容审计调整审定数比率应计入当年损益应冲投资成本索引123借方贷方B公司15%800,000.00800,000.00800,000.00核对内容说明：1、收到利润与被投资单位2004年利润分配决议（I10-3)一致（ ）。2、取得完税证明（I10-4），与公司无税率差。3、会计处理正确，对应科目为“应收股利”。审核员：XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15按按权权益益法法计计入入的的投投资资收收益益2005年度索引号:I10-5被审计单位:某公司页 次:被审计单位提供审计人员填写被投资公司被投资公司投资按权益法已计是否T/F查验调整数调整审定金额本年净利润比例入的投资收益合并报表索引借贷索引1、A公司48,000,000.0042%20,160,000.00否B1-31-2,160,000.00B1-3118,000,000.002、C公司25%-否I10-66,250,000.00I10-66,250,000.003、合 计20,160,000.004,090,000.0024,250,000.00审计说明: 明细合计与总帐、报表数一致( ) 不一致( )资料提供人： 审 核 员：XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15权益法投资收益的查验：审计目的：验证确定投资收益的计算依据是否充分，计算是否正确，期间归属是否恰当查验过程：具体的查验复核底稿见“长期股权投资权益法收益复核底稿”（B1-31)和“投资收益转让收益复核底稿”（I10-6）根据长期投资查验情况和投资收益转让收益的查验情况：1、A公司的审计报告，审定净利润为4800万元，而公司在计算权益法收益时按审计前的净利润计算的。2、C公司的2005年5月的会计报表，净利润为2500万元，公司未计算C公司1-5月的的权益法收益，导致与转让收益明细串户。审计结论：经调整，权益法核算的投资收益为24,250,000.00元，可以确认。投投资资收收益益转转让让收收益益检检查查表表被审计单位：某公司审核员：XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15索引号：I10-6C公司 公司持有C公司25%的股份，本年度5月份公司将持有的股份以2200万元的价格进行了转让。查验目的：转让是否真实、合法、会计处理是否正确，转让收益计算是否正确。查验过程：1、收集相关的法律文件，股权转让日的确定见“长期股权投资C公司”的查验（B1-11)2、获取C公司2005年5月底的会计报表，C公司2005年1-5月的净利润为2500万元 公司应计损益调整250025%625万元，实际未计算权益法收益，差异625万元。3、计算股权转让损益的正确性。 截止2005年5月31日，公司长期股权投资C公司余额应为1900万元（含C公司1-5月的损益调整），转让价格为2,200万元，股权转让收益应为300万元。公司计算的股权转让收益为925万元。差异为-625万元,分析原因为：公司未计算C公司1-5月的的权益法收益，导致与转让收益明细串户。调整如下：ADJ:借： 投资收益-转让收益6,250,000.00贷： 投资收益-权益法收益6,250,000.00审计结论：经调整后，转让收益应为300万元。长长期期债债券券投投资资应应计计利利息息复复核核测测试试填报单位:某公司索引号：I10-72005-12-31序号债券种类债券情况2005年12月31日余额上次结息日应计利息天数期末应计利息diff是否上市起息日期限年利率付息方式购入面值（长期债券投资）期末已计利息（应收利息）abcde = a * b * d / 360f = e - c长长期期债债券券04中石化债否2003-02-23104.61%年30,000,000.001,383,000.002005-02-233081,183,233.33-199,766.67-长长期期债债券券合合计计30,000,000.001,383,000.001,183,233.33-199,766.67公司的长期债券投资应计利息，误按全年计提，而不是实际应计息的天数，调整如下：ADJ:借应收利息-199,766.67贷投资收益债券投资收益-199,766.67审计结论：经调整后债券投资利息收益应为1,183,233.33元。
