审计工作底稿编制案例工作底稿－其他应收款.xls

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD审审计计程程序序表表被审单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.2.10 索引号: A8 审查项目: 其他应收款 会计时期: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.2.15 页 次:一一、审审计计目目标标：确定其他应收款是否存在；确定其他应收款是否归被审计单位所有；确定其他应收款增减变动的记录是否完整；确定其他应收款是否可收回；确定其他应收款余额是否正确；确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符执行A8-12查验其他应收款帐龄分析是否正确执行A8-13对其他应收款余额作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录执行A8-14选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证并发函询证(包括重分类转入的项目),对大额频繁往来客户发函询证时请公司提供对帐的流水记录执行A8-2、A8-395对发出询证函未能收回的，采用替代程序确认其入帐依据是否充分执行A8-86对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失执行A8-49,A9-17审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续执行A8-98涉及债务重组、资产置换的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确不适用9对异常项目及关联方欠款即使回函相符，仍应取证并审核相关交易合同判断交易的合法性、真实性执行A8-4710关注关联方归还大额欠款时公司有关无相应资金流出不适用 11检查内部往来是否核对相符,形成核对记录,标明核对责任人,作好必要的索引,说明对差异的处理结果及理由执行A8-3412分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整执行A8-313对于用非记帐本位币结算的其他应收款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确不适用14请客户协助，在其他应收款明细表上标明截止审计日已收回或转销的项目，并检查有关凭证执行A8-5/15/16/1815检查其他应收款是否已被抵押、质押，并作出记录不适用16验明其他应收款的披露是否恰当执行三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录:（注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后）1、其他应收款-金座置业贷方余额重分类调整：借：其他应收款-金座置业8,000,000.00 贷：其他应付款-金座置业8,000,000.002、英杰科技车辆执行过户调整往来：借：固定资产-车辆630,000.00 贷：其他应收款-英杰科技630,000.003、连英物资已破产注销，原预付钢材款核销坏帐：借：坏帐准备-其他应收款4,500,000.00 贷：其他应收款-连英物资4,500,000.004、办公室暂借公司庆典款费用已发生，调整入费用：借：管理费用-庆典费用350,000.00 贷：其他应收款-暂借款300,000.00 其他应付款-未付庆典费用50,000.00四四、余余额额： 序号总帐项目期初余额期末余额上年审定数(或未审数)本期审计数未审数本期审计数1其他应收款57,000,000.0057,000,000.0076,490,000.0079,060,000.002其他应收款坏帐准备8,746,500.008,746,500.0011,325,200.0011,565,400.003其他应收款(净额)48,253,500.0048,253,500.0065,164,800.0067,494,600.00五五、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_ _原因，本科目余额不能确认： 其其他他应应收收款款余余额额表表2005年12月31日索引号：A 811被审计单位：A公司委托单位提供债权（务）人名称A/B原因、性质及内容期初金额借方发生贷方发生期末金额本位币借方金额贷方期后收款情况1年以内12年23年3年以上关关联联往往来来上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.0030,000,000.0048,000,000.00-8,000,000.00-8,000,000.00上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.0020,000,000.0050,000,000.0020,000,000.009,000,000.002,000,000.0019,000,000.00静开地产集团公司A 股东暂借款16,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00外外部部往往来来上海中申工程有限公司B暂借款10,800,000.003,000,000.005,900,000.007,900,000.003,000,000.004,900,000.00上海股份联合会暂借款1,500,000.001,500,000.001,500,000.00上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.002,000,000.002,000,000.00上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.004,500,000.004,500,000.00备备用用金金/暂暂借借款款职工备用金20,000.00200,000.00220,000.00200,000.0020,000.00庆典活动借款300,000.00300,000.00300,000.00工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00400,000.00400,000.00押押金金/保保证证金金/定定金金电话押金租用电话押金10,000.0010,000.0010,000.00金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00140,000.00140,000.00华泾投标保证金项目投标800,000.00800,000.00800,000.00上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00630,000.00630,000.00购车辆定金预付购车定金30,000.0030,000.0030,000.00代代垫垫款款上房物业代垫水费30,000.00120,000.0090,000.0060,000.0060,000.00其他应收余额小计57,000,000.0073,480,000.0053,990,000.0076,490,000.0035,420,000.009,020,000.006,900,000.0025,150,000.00审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（） 不一致（ ） 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”。 3、其他应收款中非关联往来欠款占总额10（含10）以上的，在债务人名称旁标明“B”和发生原因、性质及内容，查验见索引：_。 4、资料提供人：审核员：程捷 日期：2006-2-10复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款余余额额表表2005年12月31日索引号：A 812被审计单位：A公司页 次：委托单位提供审计人员填写债权（务）人名称A/B原因、性质及内容期初金额借方发生贷方发生期末金额贷方期后收款情况 T/F查验审计调整重分类调整审定金额本位币借方金额合并报表金额非合并的关联方金额回函索引借贷借贷1年以内12年23年3年以上关关联联往往来来上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.0030,000,000.0048,000,000.00-8,000,000.008,000,000.00TA8-38,000,000.00上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.0020,000,000.0050,000,000.00TA8-450,000,000.0020,000,000.00 2,000,000.009,000,000.0019,000,000.0050,000,000.00静开地产集团公司A 股东暂借款16,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00TA8-516,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00外外部部往往来来上海中申工程有限公司暂借款10,800,000.003,000,000.005,900,000.007,900,000.00TA8-67,900,000.007,900,000.00上海股份联合会暂借款1,500,000.001,500,000.00TA8-71,500,000.001,500,000.00上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.002,000,000.00TA8-8630,000.001,370,000.001,370,000.00上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.004,500,000.00TA8-94,500,000.00备备用用金金/暂暂借借款款职工备用金20,000.00200,000.00220,000.00TA8-10220,000.00200,000.0020,000.00庆典活动借款300,000.00300,000.00TA8-11300,000.00工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00400,000.00TA8-12400,000.00400,000.00押押金金/保保证证金金/定定金金电话押金租用电话押金10,000.0010,000.00T10,000.0010,000.00金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00140,000.00T140,000.00140,000.00华泾投标保证金项目投标800,000.00800,000.00800,000.00TA8-15800,000.00800,000.00上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00630,000.00630,000.00TA8-16630,000.00630,000.00购车辆定金预付购车定金30,000.0030,000.00TA8-1730,000.0030,000.00代代垫垫款款上房物业代垫水费30,000.00120,000.0090,000.0060,000.0060,000.00TA8-7-1860,000.0060,000.00其他应收余额小计57,000,000.0073,480,000.0053,990,000.0076,490,000.008,000,000.005,430,000.00 8,000,000.0079,060,000.0039,490,000.00 2,020,000.00 16,900,000.0020,650,000.00审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（） 不一致（ ） 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”。 3、对余额明细与账面核对一致的，审计人员填列“T”，不一致的填列“F”。 4、经比对,其他应收款总体发生变化较大，期末比期初增加1929万,主要发生额集中在关联方往来及外部单位往来，拟对关联往来及大额外部往来作为重点查验,实施详查. a.对关联往来因上海金座置业有限公司/上海金欣房地产有限公司/静开地产集团公司发生额均较大,拟对其进行详查并分析原因及合理性,并通过实施函证/逐笔核对关联方发生进行查验确认； b.对非关联外部往来中余额较大的上海中申门窗有限公司、上海股份联合会、上海英杰科技有限公司、上海连英物资有限公司查明波动原因，并通过实施函证及其他分析性程序对其可收回性进行确认； c.对其他发生额不大的余额，着重分析余额产生的原因、过程及性质，通过抽查凭证、期后收付款查验等方式确定余额的真实准确性。 资料提供人：审核员：程捷 日期：2006-2-10复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款函函询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表截止 2005 年 12 月 31 日索引号:A8-2被审计单位：A公司单位: 元发函询证纪要是否收 收到回函未收到回函查验索引号审计意见序号选取样本单位名称期末余额询证函编号号到回函可以确认金额难以确认金额询证回函索引号通过替代审计未核实金额依据()回函直接确认 调节后可以确认 争议未决金额其他可确认金额1大额上海金欣房地产有限公司50,000,000.00QS150,000,000.00A8-2-1A8-4可以确认，可收回性须分析2大额静开地产集团公司16,000,000.00QS216,000,000.00A8-2-2A8-5可以确认，可收回性须分析3大额上海中申工程有限公司7,900,000.00QS37,900,000.00A8-2-3A8-6可以确认，可收回性须分析4异常上海股份联合会1,500,000.00QS41,500,000.00A8-2-4A8-7可以确认，可收回性须分析5异常上海英杰科技有限公司*2,000,000.00QS5XA8-2-51,370,000.00A8-8经替代检查并调整后确认总值(含前页合计)77,400,000.00075,400,000.000.000.000.001,370,000.000.00抽取其他应收款样本户数_5_抽取样本的总金额_7740万元_收到回函的样本_4_回函可以确认的金额_7540万元_期末其他应收款客户总数_16_期末应收款总金额_8449万元_收到回函的样本金额_7540万元_通过替代审计可确认金额 137万元抽取样本占总户数的比例_31_%抽取样本占期末总额的比例_91.61_%占样本总金额的比例_97.4_%可确认金额占样本总额的比例_99.19_%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员：程捷 日期：2006-2-10 复核员：刘佳 日期：2006-2-15 2：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见工作底稿。索引号：A8-2-1询询证证函函 致_上海金欣房地产有限公司_： 编号_QS01_ 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司_程捷_注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005/12/317,000,000.00长期股权投资2005/12/3150,000,000.00其他应收款若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误数额不符及需加证明事项(详细附后)签章：签章：日期:日期:上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-3审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款上上海海金金座座置置业业有有限限公公司司查查验验记记录录期初余额10,000,000.00本期借方发生30,000,000.00本期贷方发生48,000,000.00期末余额-8,000,000.00实实施施的的审审计计程程序序：1、了解查验背景资料 经了解金座置业系公司控股子公司，负责开发东方金座房产项目，该项目系上年末通过拍卖烂尾楼而成立的项目公司，前期至2005年2月一直处于建设期，除注册资本以外的项目投资款由股东按出资比例投入，该项目于2005年10月办理完成了产权证并对外销售，11月起房屋销售款陆续回笼，并逐渐归还了原项目借款。 通过查阅上海金座置业公司审计工作底稿，已收集原烂尾楼拍卖成交单、东方金座合同、章程、股东会决议、房地产权证（大产证）以及销售情况明细表。2、因发生金额较大，对其中大额及异常原始凭证进行抽查查验：2005/1/20记-113金座置业借款借:其他应收款20,000,000.00 贷:银行存款20,000,000.00附件：贷记凭证/支付审批单/收据；查验结果： 付款内容为项目借款，已核对收款人无误，审批单有总经理、财务总监签字2005/2/10记-76金座置业借款借:其他应收款10,000,000.00 贷:银行存款10,000,000.00附件：支票存根/支付审批单/收据；查验结果： 付款内容为项目借款，通过核对支票复印件确认收款人无误，审批单有总经理、财务总监签字2005/11/28记-99收金座置业还款借:银行存款30,000,000.00 贷:其他应收款30,000,000.00附件：贷记凭证/收据记帐联；查验结果： 已核对付款人无误，收款内容:收回项目借款2005/12/19记-89收金座置业还款借:银行存款18,000,000.00 贷:其他应收款18,000,000.00附件：银行进账单/收据记帐联查验结果： 已核对付款人无误，收款内容:收回项目借款3、对关联往来进行核对：上述往来经与金座置业公司审计小组核对，资金往来发生时间、发生额、期末余额均已核对一致。因其系贷方余额，函证实施底稿见其他应付款，已收回函证。4、审计意见：至年末，A公司累计收回4,800万元,并导致期末余额出现负数，应对贷方余额进行重分类调整至其他应付款，调整分录：借：其他应收款-金座置业8,000,000.00 贷：其他应付款-金座置业8,000,000.005、审计结论：经调整后本项目余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-4审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款上上海海金金欣欣房房地地产产有有限限公公司司查查验验记记录录期初余额30,000,000.00本期借方发生20,000,000.00本期贷方发生期末余额50,000,000.00实实施施的的审审计计程程序序：1、了解查验背景资料经了解金欣房地产系A公司联营企业，负责开发东方广富写字楼项目，该项目系2002年出资参股而成立的项目公司，之前至2005年末处于建设期，除注册资本以外的项目投资款由股东按出资比例按投资进度投入。2005年末项目主体工程基本完工，装饰工程尚未开始。项目投资合同等资料已于以前年度收集，详见A公司长期档案 CQT5。2、因发生金额较大，对其中大额原始凭证进行抽查查验：2005/4/25记-89金欣公司项目暂借款借:其他应收款20,000,000.00 贷:银行存款20,000,000.00附件：贷记凭证/支付审批单/收据；查验结果： 付款内容为项目借款，系执行项目合同，并已核对收款人无误，审批单有总经理、财务总监签字3、对关联往来进行核对：上述往来经金欣房产公司提供的往来发生表核对，资金往来发生时间、发生额、期末余额均已核对一致，函证实施底稿见，已收回函证。4、因金欣往来余额占其他应收款余额比例较大，对其可收回性进行分析：对该款项可收回性通过对其实施的房产项目的未来预计损益情况进行分析以确认可收回性。经查金欣房地产公司开发的东方广富写字楼项目因前期开发规划变更因素导致开发周期过长，开发定位不准等原因导致楼盘成本过高（已收集金欣房地产东方广富项目成本初步决算明细表，售价低于同地段楼盘（通过网上查询同地段同档次写字楼平均售价表分析），并导致预计售价可能低于成本，除原有股权投资700万元无法收回外，各股东借款也无法全部收回，需要补计提特别坏帐，详见坏帐准备底稿。金欣房地产有限公司东方广富项目损益分析如下：可售建筑面积20,000.00预计市场单价16,000.00估计销售总价320,000,000.00测算项目单位成本17,000.00测算项目其他费用(税金、销售、管理等)60,000,000.00估计项目总成本400,000,000.00预计项目销售损益-80,000,000.00金欣公司注册资本35,000,000.00A公司出资额7,000,000.00 见长期投资底稿A公司股权比例20%帐面已提长期投资减值7,000,000.00 见长期投资底稿预计账面其他应收款损失小计9,000,000.00帐面按帐龄已提坏帐准备5,000,000.00 应补提特别坏帐准备4,000,000.00 5、审计结论：可以确认该项目余额，但对其可收回性分析后需要补提特别坏帐准备（在坏帐准备底稿中做补提坏帐准备调整）。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-5审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款静静开开地地产产集集团团公公司司查查验验记记录录期初余额0.00本期借方发生16,000,000.00本期贷方发生0.00期末余额16,000,000.00实实施施的的审审计计程程序序：1、了解查验背景资料经查验注册资本有关底稿，静开地产集团公司系A公司股东，持有A公司注册资本40%。2、因发生金额较大，对其中大额原始凭证进行抽查查验：2005/11/10记-77静开地产集团公司暂借款借:其他应收款16,000,000.00 贷:银行存款16,000,000.00附件：支票存根、收据查验结果： 经核对支票存根及支票复印件，收款人为静开地产集团公司。3、对该款项实施函证程序，已获得回函4、对期后收回情况进行查验，经查验2006年1月凭证，该笔款项已由静开地产集团划入，凭证如下：2006/1/28记-398静开地产集团归还暂借款借:银行存款5,900,000.00 贷:其他应收款5,900,000.00附件：进账单、收据记帐联查验结果： 经查验公司提供的本票复印件，付款人证实系静开地产集团5、审计意见：鉴于该公司系上海房产企业50强之一，该项资金占用系临时占用，期后已收回，不存在无法收回的情形。该款项系典型的股东占用资金，需要在报表附注中披露。鉴于该款项余额较大，属于股东抽逃注册资金行为，提请签字会计师考虑披露问题。6、审计结论：该项目期末余额可以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-6审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款上上海海中中申申工工程程有有限限公公司司查查验验记记录录期初余额10,800,000.00本期借方发生3,000,000.00本期贷方发生5,900,000.00期末余额7,900,000.00实实施施的的审审计计程程序序：1、了解查验背景资料经查验开发成本有关底稿，中申工程系A公司供应商，负责金缘小区建安工程，系多年前该公司因采购材料向A公司的借款，该公司一直以资金紧张为由未归还。2、因发生金额较大，对其中大额原始凭证进行抽查查验：2005/4/10记-78中申工程归还欠款借:银行存款2,900,000.00进账单 贷:其他应收款2,900,000.00附件：银行进账单、收据记帐联查验结果：查验进账单显示,付款人为申景房地产公司而非中申工程公司；追查结果：询问A公司财务总监，其解释该款项系因申景公司欠中申公司工程款，中申公司委托申景公司直接支付A公司。 A公司提供了中申公司与申景公司转账付款确认书，经查验其内容，与财务总监解释内容一致,又获 取公司留存的支票复印件,证实款项确系申景公司划入。2005/6/18记-147代垫中申工程水电费结算借:其他应收款3,000,000.00 贷:开发成本3,000,000.00附件：中申公司工程水电费结算明细单、确认函、查验说明：原代垫的水电费已计入开发成本水电费项目，因工程基本完工，遂统一与中申公司进行结算。2005/6/29记-243收回中申门窗代垫水电费借:银行存款3,000,000.00 贷:其他应收款3,000,000.00附件：银行进账单、支票复印件(出票人:中申公司)、收据记帐联查验结果： 已核对付款人无误，收款内容:收回代垫电费与帐务处理一致。3、A公司将本期借方发生的300万元代垫电费计入其他应收款帐龄一年以内，余款490万计入2-3年，审计认为该代垫的电费系单独发生，与其他款项系暂借款不同，应单独作为一项发生计算帐龄，该代垫水电费本期已经收回，故期末余额均为前期未收回的借款，期末余额790万元全部应计入2-3年帐龄内，调整A公司帐龄分析表，重新计算坏帐。4、对该款项实施函证程序，已获得回函。5、可收回性分析： 经了解春中申工程公司系原公司开发金缘小区供应商，本年金缘小区门窗工程基本结束，但对其工程尚未决算，估计决算未付款在1000万左右（索引存货底稿A12-15）。暂借款余额不会超过工程未决算金额，故而不存在坏帐风险。6、审计结论：可以确认该项目余额。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-7审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款上上海海股股份份联联合合会会查查验验记记录录期初余额1,500,000.00本期借方发生0.00本期贷方发生0.00期末余额1,500,000.001、了解查验背景资料顺延上年底稿，该款项系原暂借给上海股份联合会用于组建联合公司款项，已多年未能收回，账面已全额计提了坏帐准备。2、对该款项实施函证程序，已获得回函。3、审计意见：已取得该公司报表，经分析该公司已无经营业务，净资产为负数且仍在扩大，账面无有价值的资产，已无偿还能力。A公司已采用个别认定计提特别坏帐120万，合计计提150万。4、审计结论：可以确认该项目余额，坏帐准备已计提充分。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-8审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款英英杰杰科科技技有有限限公公司司查查验验记记录录期初余额0.00本期借方发生2,000,000.00本期贷方发生0.00期末余额2,000,000.001、了解查验背景资料经了解A公司年初准备参股英杰科技，该公司拟改制上市中小板，A公司与英杰科技签订了增资入股协议书,并依约先支付了200万元投资预付款。后经公司派出中介机构审计,出具专项审计报告，该公司管理较差，财务混乱，A公司决定撤回投资，并提起了诉讼。2、大额原始凭证进行抽查查验：2005/1/20记-62支付英杰科技预付投资款借:其他应收款2,000,000.00 贷:银行存款2,000,000.00附件：支票存根/审批单/资金申请/收据查验结果： 核对收款人无误，审批单有总经理、财务总监签字，资金申请为预付投资英杰科技公司款，收据为英杰暂收投资款，均与帐务处理一致。3、相关诉讼事项进展、可收回性分析及审计意见：查验说明：经法院判决该公司归还A公司200万元(后附判决书)。但该公司一直未能还款，故A公司委托法院对英杰科技两辆轿车评估价值63万元执行至本公司名下。经了解公司已于2006年1月25日通过法院将该公司剩余未收回的137万元的银行存款予以冻结，估计2006年可以收回该款项相关法院冻结通知书附后。车辆相关变更手续已于2005年12月22日办理，经查看车辆行驶证原件户名为A公司，故须作出审计调整：借：固定资产-车辆630,000.00 贷：其他应收款-英杰科技630,000.004、审计结论：经审计调整后该项目余额为1,370,000.00元。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-9审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款上上海海连连英英物物资资有有限限公公司司查查验验记记录录期初余额4,500,000.00本期借方发生0.00本期贷方发生0.00期末余额4,500,000.001、了解查验背景资料顺延上年底稿，该款项系原预付钢材款因该公司经营不善无法提供钢材或归还预付款，已于2002年由预付账款转入其他应收款，并已全额计提了坏帐准备。2、本年有关情况查验记录：经向财务总监了解，该公司已经破产清算，年末A公司收到法院关于该公司破产清算通知,该公司被宣告破产，且其破产财产不足弥补职工费用。A公司总经理也对该款项的在经理办公会议上作出了核销处理。后附关于上海连英物资有限公司坏帐核销的报告，经理会议决议3、相关依据查验：经查阅A公司章程以及相关坏帐内部控制制度，相关坏帐核销权限设定公司经理有权核销500万元以下的坏帐，500万元以上2000万元以下由董事会决定，超过2000万元由股东会决议。该项核销符合公司内部控制制度规定。A公司认为该款项已全额计提坏帐，故账面对上海连英物资有限公司破产清算未进行帐务处理。4、审计意见：根据以上各项证据，对上海连英物资有限公司应收款已无法收回，将该款项不应挂帐，应予以核销，调整如下：借：坏帐准备4,500,000.00 贷：其他应收款4,500,000.005、审计结论：该项目经审计调整后余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-10审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款职职工工备备用用金金借借款款查查验验记记录录期初余额20,000.00本期借方发生100,000.00本期贷方发生0.00期末余额120,000.001、分解职工备用金余额明细项目余额内容张三20,000.00 车队备用金李四50,000.00 暂借款王五10,000.00 经理日常备用金赵六40,000.00 餐厅备用金2、判断分析可收回性及结论： a.经查人事在册人员名单，以上人员除李四外，其他人均在职，且车队、餐厅、经理业务仍然正常运作，余额已经债务人签章确认,余额可以确认。 b.李四暂借款系职工交通卡充值款，经了解该事项实际一直未办理，后该职工未办离职手续已离开公司，无法联系。审计在获取公司人事部门有关证明及公司办公会议纪要，该款项估计无法收回，应全额计提坏帐(于坏帐准备底稿中调整补提)。3、审计结论：期末余额可以确认，其中50,000.00元须全额计提坏帐准备。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-11审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款庆庆典典活活动动借借款款查查验验记记录录期初余额0.00本期借方发生300,000.00本期贷方发生0.00期末余额300,000.001、查验发生额凭证：2005/10/20记-262支付A公司庆典活动费用借:其他应收款300,000.00 贷:银行存款300,000.00附件：支票存根/审批单/资金申请/收据查验结果： 核对收款人(BB商务公司)无误，审批单有总经理、财务总监签字，资金申请为公司庆典活动借款。收据(BB商务公司)内容暂收庆典活动，均与账面一致。2、查验说明及审计意见：期末余额系10月份办公室预支的周年庆典活动费用，实际庆典活动发生在11月份，审计人员有理由确信该暂借款存在费用未及时报销而挂帐情况。经向办公室了解，费用实际发生35万元，发票已开(发票日期2005.12.29），尚未结算余款。经查验相关期后结算记录，该款项35万元已于2006年1月31日结算，凭证号#389，故须作出审计调整：借：管理费用350,000.00 贷：其他应收款-暂借款300,000.00 其他应付款-庆典费用50,000.003、审计结论：经调整后该项目期末余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-12审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款工工程程部部旧旧房房整整修修借借款款查查验验记记录录期初余额0.00本期借方发生400,000.00本期贷方发生0.00期末余额400,000.001、账面原始记录查验：2005/9/15记-262支付售楼处整修费用借:其他应收款400,000.00 贷:银行存款400,000.00附件：支票存根/审批单/资金申请/收据查验结果： 核对收款人(CC装饰公司)无误，审批单有总经理、财务总监签字，资金申请为售楼处整修借款。收据(CC装饰公司)内容暂收整修款，均与账面一致。2、查验说明及审计意见：期末余额系9月份预支的售楼处旧房整修费用，至年末整修工作已基本完成，但尚未决算审计人员有理由确信该暂借款存在费用未及时入帐情况。但经向办公室了解，费用实际发生金额尚不确定，估计在45万左右，已取得售楼处旧房整修预算明细表 以及工程部关于售楼处整修决算情况的说明 考虑到实际尚未决算，费用金额不确定，而实际该费用已经发生，故以预提整修费计入营业费用，审计调整如下：借：营业费用450,000.00 贷：预提费用-整修费450,000.00待下年收到发票时先将其他应收款40万元与预提费用40万元同时转销。3、审计结论：该项目余额可以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-15审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15其其他他应应收收款款押押金金/保保证证金金/定定金金 查查验验记记录录一一、华华泾泾投投标标保保证证金金期初余额0.00本期借方发生800,000.00本期贷方发生0.00期末余额800,000.001、凭证查验：2005/12/15记-79支付华泾项目投标保证金借:其他应收款800,000.00 贷:银行存款800,000.00附件:贷记凭证/支付审批单/收据/投标书查验结果： 核对收款人(DD开发总公司)无误，审批单有总经理签字，收据(DD开发总公司)，均与账面一致。2、查验说明：此系公司投标华泾房产项目而支付招标单位的保证金，经了解该项投标未中标，期后款项已划回。查验期后进账凭证如下：2006/1/8记-26收回华泾项目投标保证金银行存款800,000.00 贷记凭证经核对收款单位于原支付单位一致。3、审计结论: 该款项余额可以确认。二二、上上海海第第一一中中级级人人民民法法院院1、凭证查验：2005/12/11记-59付法院英杰科技车辆执行保证金借:其他应收款630,000.00 贷:银行存款630,000.00附件:贷记凭证/支付审批单/收据/投标书查验结果： 核对收款人(一中院)无误，审批单有总经理签字，收据(一中院)，均与账面一致。2、查验说明：见查验说明英杰科技，因执行该公司车辆，法院要求冻结保证金。经了解，该保证金期后已退回。查验期后进账凭证如下：2006/1/8记-26收回一中院执行保证金银行存款800,000.00贷记凭证经核对收款单位与原支付单位一致。3、审计结论: 该款项余额可以确认。三三、购购车车辆辆定定金金1、凭证查验：2005/12/15记-79支付华昌汽车购车定金借:其他应收款30,000.00 贷:银行存款30,000.00附件:支票存根/支付审批单/收据 车辆购买协议查验结果： 核对收款人(华昌汽车)无误，审批单有总经理签字，收据(华昌汽车)，均与账面一致。2、审计结论: 该款项余额可以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A8-16审查项目:其他应收款所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15