07第七章财政收入规模与构成分析.pptx

第一节第一节 财政收入分类财政收入分类第二节第二节 财政收入规模分析财政收入规模分析 第三节第三节 财政收入构成分析财政收入构成分析 第七章第七章 财政收入规模与构成财政收入规模与构成8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l教学目的与要求教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。主要措施。l教学重点教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因化的趋势及原因 l教学难点教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施理的主要措施l教学方法教学方法：讲授法与阅读分析：讲授法与阅读分析l教学时数教学时数：2课时课时 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 财政收入分类财政收入分类l一、财政收入的界定一、财政收入的界定8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政收入与政府收入的统一性财政收入与政府收入的统一性l财政部门是专门为政府理财的一种职能部财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。以管理。l所以，所以，财政收入财政收入（FiscalRevenue）和）和政府收入政府收入（GovernmentRevenue）在在内涵上和外延上应是等同的内涵上和外延上应是等同的。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院中国财政收入与政府收入的差异性中国财政收入与政府收入的差异性l由于多种因素的影响，我国由于多种因素的影响，我国政府的许多收政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围入都未纳入财政收入的管理范围，因此，因此，我国的我国的财政收入是一种规范的、却不完全财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入的政府收入。l狭义财政收入：预算内（我国）狭义财政收入：预算内（我国）l广义财政收入（全口径财政收入）：政府广义财政收入（全口径财政收入）：政府收入收入8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、财政收入分类二、财政收入分类l（一）从财政收入形式角度的分类（一）从财政收入形式角度的分类l税收收入税收收入：即政府凭借即政府凭借政治权利或公共权政治权利或公共权利利，通过强制无偿方式取得收入的一种方，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。式，是财政收入的主体形式。l国有产权收入国有产权收入：即政府凭借即政府凭借国有资产或国国有资产或国有产权的所有者有产权的所有者身份取得收入的一种方式，身份取得收入的一种方式，是我国财政收入体系中的重要组成部分。是我国财政收入体系中的重要组成部分。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l债务收入债务收入：即政府凭借政府信用手段而即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。取得暂时性收入的一种方式。l政府费收入政府费收入：即各级政府部门因向社会即各级政府部门因向社会提供了提供了特定劳务和设施特定劳务和设施而向居民和企业收而向居民和企业收取的各种取的各种费用和基金性收入费用和基金性收入。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l罚没收入罚没收入：指有关政府执法部门依法对违指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。法和违章者收取的惩罚性资金和财物。l罚没收入都应按规定上交国库作为财政收罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。有资金。l铸币税、通胀税铸币税、通胀税l经常性收入和非经常性收入（临时收入）经常性收入和非经常性收入（临时收入）8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）从财政管理角度的分类（二）从财政管理角度的分类l预算内收入：预算内收入：指列入正常的预算管理轨道指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入税收；（如资金须进国库）的财政收入税收；非税收入（部分）非税收入（部分）l预算外收入：预算外收入：指按现行财政制度无须纳入指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金政府性基金收入；社保基金收入。资金政府性基金收入；社保基金收入。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）我国现行收入分类（三）我国现行收入分类l收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：其中，类、款两级科目设置情况如下：l1.1.税收收入。分设税收收入。分设2020款：增值税、消费税、营业款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l2.社会保险基金收入。分设社会保险基金收入。分设6款：基本养老款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。入。l3.非税收入。分设非税收入。分设8款：政府性基金收入、款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源国有资源(资产资产)有偿使用收入、其他收入。有偿使用收入、其他收入。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l4.贷款转贷回收本金收入。分设贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。收本金收入。l5.债务收入。分设债务收入。分设2款：国内债务收入、国款：国内债务收入、国外债务收入。外债务收入。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、财政收入原则二、财政收入原则l指政府在组织财政指政府在组织财政收入过程中收入过程中应遵循应遵循的基本准则的基本准则，是政，是政府设计财政收入制府设计财政收入制度、制订财政收入度、制订财政收入政策的理论依据。政策的理论依据。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（一）充分原则（一）充分原则l指财政收入应指财政收入应能为政府活动提供充裕的财能为政府活动提供充裕的财力力，以保证政府实现正常职能的需要。，以保证政府实现正常职能的需要。l财政收入的充分原则具体又包含财政收入的充分原则具体又包含适度性适度性、完整性完整性和和弹性弹性。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l适度性：适度性：主要是指财政收入应当主要是指财政收入应当取之有度取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。不至于给社会造成过重的负担。l完整性：完整性：是指政府的是指政府的一切收入都应纳入一切收入都应纳入财财政收入管理渠道，从而形成政收入管理渠道，从而形成全面完整全面完整的财的财政收入体系。政收入体系。l弹性：弹性：保持弹性是指财政收入应保持弹性是指财政收入应随着经济随着经济增长增长而不断增长。而不断增长。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）公平原则（二）公平原则l坚持公平是财政收入活动的一项基本原则坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。或准则。l财政收入的公平原则主要体现为财政收入的公平原则主要体现为普遍征收普遍征收和和平等征收平等征收。l这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。政收入制度。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）效率原则（三）效率原则l指政府应尽可能以指政府应尽可能以较少的经济成本较少的经济成本来取得来取得尽可能尽可能多的财政收入多的财政收入。l财政收入的效率原则又可分为：财政收入财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得取得过程本身的效率（行政效率）过程本身的效率（行政效率）和财政和财政收入取得对收入取得对经济运行效率（经济效率）经济运行效率（经济效率）的的影响。影响。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）法治原则（四）法治原则l指财政收入的实现方式和数量必须建立在指财政收入的实现方式和数量必须建立在法制法制的基础上，政府官员不能想怎么收就的基础上，政府官员不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。怎么收，想收多少就收多少。l在我国，树立在我国，树立依法治财和理财依法治财和理财的理念具有的理念具有十分重要的现实意义。十分重要的现实意义。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模的主要因素一、影响财政收入规模的主要因素（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家）家）（三）分配政策和分配制度：（三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜（国民收入分配向企业和个人倾斜国有企业国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）高农副产品收购价格） 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）价格对财政收入的影响（四）价格对财政收入的影响1、名义财政收入与实际财政收入、名义财政收入与实际财政收入2、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。3、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税（1） 财政赤字引发物价上涨财政赤字引发物价上涨l赤字发行与国民收入再分配（赤字为赤字发行与国民收入再分配（赤字为10，物价上涨，物价上涨10） 政府政府 企业企业 居民居民实际国民收入实际国民收入 100 20 10 70赤字发行赤字发行10后的名义国民收入后的名义国民收入 110 30 10 70真实的国民收入真实的国民收入 100 27.3 9.1 63.3（2）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：“档档次爬升次爬升”现象现象 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比图图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、我国财政收入增长变化趋势分析二、我国财政收入增长变化趋势分析（一）总体评估：（一）总体评估：“U”字型字型8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院近近50年来我国财政收入相对规模的变化年来我国财政收入相对规模的变化 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）（二）1978-95年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的影响比重逐年下降的影响 1、1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：（1）预算内财政收支来看：）预算内财政收支来看： 财政收支两种反差：一是财政财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于收入增长慢于GDP增长；二是财政收增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长入增长慢于财政支出增长 两种结果：一是财政赤字和债两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀制度外收入不断膨胀 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（2）从财政与各部门关系来看：）从财政与各部门关系来看：预算预算外资金和制度外收入不断膨胀外资金和制度外收入不断膨胀 （3）中央与地方财政关系来看：中央）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断财政收入占全部财政收入的比重不断下降下降（4）财政与银行关系来看：银行贷款）财政与银行关系来看：银行贷款急剧增长急剧增长2、经济增长目标由货币政策独家承、经济增长目标由货币政策独家承担担8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支时期实现财政收支的良性循环的良性循环 表表7-4 财政支出增长的来源（亿元，）财政支出增长的来源（亿元，）财政支财政支出增长出增长额额（1） 财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（1）的比的比重重绝对数绝对数增长增长率率 占占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68l 1、财政支出增长的来源、财政支出增长的来源8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、财政收支良性循环图财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图7-3 财政收支良性循环图财政收支良性循环图8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、三、 我国当前财政收入规模水平分析和判断我国当前财政收入规模水平分析和判断（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平纵向比较纵向比较：偏低（：偏低（20低于低于30）横向比较横向比较：偏低（：偏低（1990年，美，年，美，34；英，；英，44.4；法，；法，46.3；泰国，；泰国，21.3；印度印度1987年年20.5）（统计口径社）（统计口径社保收入）保收入）8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）全口径财政收入规模水平（二）全口径财政收入规模水平全口径财政收入占全口径财政收入占GDPGDP的比重（的比重（20102010年年34.6%34.6%）超过计划经济时期财政收入规模）超过计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水国的水平，已高于发展中国家的平均水平。平。 结论：仍可提高，但空间不大。结论：仍可提高，但空间不大。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2007-2009年我国政府收入及其占年我国政府收入及其占GDP比重比重 2007年2008年2009年绝对额占GDP比重绝对额占GDP比重绝对额占GDP比重一、公共财政收入一、公共财政收入51322 19.3 61330 19.5 68518 20.1 其中：税收收入45622 17.2 54224 17.3 59522 17.5 二、政府性基金收入二、政府性基金收入10737 4.0 14985 4.8 18351 5.4 其中：国有土地使用权出让收入7285 2.7 9942 3.2 14254 4.2 三、国有资本经营预算收入三、国有资本经营预算收入140 0.1 444 0.1 989 0.3 四、社会保险基金收入四、社会保险基金收入8729 3.3 10805 3.4 12780 3.8 政府收入合计政府收入合计70928 26.7 87564 27.9 100638 29.6 IMF口径的政府财政收入口径的政府财政收入63643 24.0 77622 24.7 86384 25.4 注：注：1、2007年、年、2008年均为决算数据。年均为决算数据。2009年公共财政收入、政府性基金、国有资本经营预算收入为决算数，社会保年公共财政收入、政府性基金、国有资本经营预算收入为决算数，社会保险基金收入为初步统计数。险基金收入为初步统计数。2、社会保险基金收入为扣除财政补助后的五项社会保险基金收入。、社会保险基金收入为扣除财政补助后的五项社会保险基金收入。2010年我国已开始试编社会保险基金预算。年我国已开始试编社会保险基金预算。3、由于国有资本经营预算尚在试点中，目前暂无地方数据，表中国有资本经营预算收入指中央国有资本经营预算收入。、由于国有资本经营预算尚在试点中，目前暂无地方数据，表中国有资本经营预算收入指中央国有资本经营预算收入。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院主要国家财政收入情况主要国家财政收入情况 国家国家年度年度财政收入财政收入（亿本（亿本币）币）财政收入财政收入（亿美（亿美元）元）人均财政收入人均财政收入（美元）（美元）财政收入占财政收入占GDP比比重重(%)美国美国200943525435251407830.5日本日本2008财年财年1667758165971301733德国德国200910660148141806544.3法国法国20099224128191991648.1意大利意大利2009709198541641346.6英国英国2009562787771425040.3中国（中国（1）2009685181003075120.1中国（中国（2）2009863841264694725.4中国（中国（3）200910063814732110429.6中国（中国（1）为公共财政收入；（）为公共财政收入；（2）为包括公共财政收入、政府性基金收入（扣除国有土地使用权出让）为包括公共财政收入、政府性基金收入（扣除国有土地使用权出让收入）、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入的政府财政收入，与收入）、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入的政府财政收入，与IMF的统计口径相当；（的统计口径相当；（3）为包括公共财政收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入的政府收入，比为包括公共财政收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入的政府收入，比IMF统计口径多了国有土地使用权出让收入。统计口径多了国有土地使用权出让收入。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国我国20102010年政府收入比重年政府收入比重l按照国际货币基金组织按照国际货币基金组织(IMF)(IMF)的统计口径，政府财政收入的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。根据权威部门的数据，基金收入。根据权威部门的数据，20102010年我国年我国GDPGDP为为40.1240.12万亿元，上述四项财政收入加起来约为万亿元，上述四项财政收入加起来约为13.6513.65万亿元，占万亿元，占GDPGDP的比重达到的比重达到34%34%左右。而左右。而20092009年这一比重接近年这一比重接近30%30%，20072007年则不足年则不足25%25%。l根据根据IMF2007IMF2007年的一项计算，工业化国家宏观税负的平均年的一项计算，工业化国家宏观税负的平均水平为水平为45.3%45.3%，发展中国家的平均水平为，发展中国家的平均水平为35.5%35.5%。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）合理调节财收规模的基本政策思路（三）合理调节财收规模的基本政策思路1 1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提。入规模的前提。2 2、兼顾、兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针。方针。3 3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分，、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分，其不宜过快增长。其不宜过快增长。4 4、坚持有增有减的结构性调整的税收政策。、坚持有增有减的结构性调整的税收政策。5 5、严控政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔、严控政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。滥收费。6 6、调节财政收入规模的有效手段随时观测财政收入增长弹、调节财政收入规模的有效手段随时观测财政收入增长弹性和增长边际倾向指标。性和增长边际倾向指标。l财政收入占财政收入占GDPGDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：向三者的关系以公式：财政收入占财政收入占GDPGDP的比重财政收入增长的边际倾向的比重财政收入增长的边际倾向 财财政收入增长的弹性系数政收入增长的弹性系数 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第三节 财政收入构成和非税收入分析l一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析l（一）我国财政收入的构成（一般预算的经常性收入）（一）我国财政收入的构成（一般预算的经常性收入）l1、税收；、税收；l2、非税收入。、非税收入。l非税收入也有预算内、外之分，预算内的非税收入实际非税收入也有预算内、外之分，预算内的非税收入实际上就是预算内政府收费。上就是预算内政府收费。l各国经常性收入均已税收为主，收费也占一定比例，且各国经常性收入均已税收为主，收费也占一定比例，且西方联邦制国家比重大、集权制国家比重小；我国预算西方联邦制国家比重大、集权制国家比重小；我国预算内收费占比低，全部收费占比高。（数据参见表内收费占比低，全部收费占比高。（数据参见表7-4/5）8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、政府收费二、政府收费l（一）政府收费（预算内）的概念和性质（一）政府收费（预算内）的概念和性质l1 1、概念：、概念：指指政府政府及其授权机构在向居民和企业及其授权机构在向居民和企业提供某些提供某些公共服务或公共设施公共服务或公共设施时，根据有关规定，按受益原则向受时，根据有关规定，按受益原则向受益人收取相应费用而形成的益人收取相应费用而形成的财政性资金财政性资金。l要点：要点： （1）收费主体收费主体是政府部门（行政单位）及其授权是政府部门（行政单位）及其授权机构。机构。l（2）政府只有）政府只有提供提供了某种使消费者受益的了某种使消费者受益的公共服务或准公共服务或准公共品公共品，且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然），且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然）收费。收费。l（3）政府费收入是一种）政府费收入是一种财政性资金财政性资金，而不是单位和部门，而不是单位和部门的自有资金。的自有资金。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2 2、性质、性质l是政府模拟私人物品的定价方式收取的公是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。服务的全部或部分成本。l在性质上属于在性质上属于使用费使用费。l包括国家行政机关的收费包括国家行政机关的收费（行政性收费）（行政性收费）和事业单位以行使政府职能为事由的收费和事业单位以行使政府职能为事由的收费（事业性收费）（事业性收费）。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院行政性收费的种类行政性收费的种类 行政性收费行政性收费是指国家机关、具有行政管理职是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有向单位和个人收取的费用，一般具有强制强制性和排他性性和排他性特征。特征。 教育：录取费、证书工本费、英语、计算机；教育：录取费、证书工本费、英语、计算机；财政：会计证、注会登记、年检财政：会计证、注会登记、年检公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证交通：证照费交通：证照费8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院事业性收费的种类事业性收费的种类 事业性收费事业性收费是指事业单位向社会提供特定是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有般具有补偿性和排他性补偿性和排他性特征。特征。 教育：考试报名费教育：考试报名费财政：会计证、注会考试报名费财政：会计证、注会考试报名费公安：法医检验费公安：法医检验费交通：车辆通行费交通：车辆通行费8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、税和费的区别、税和费的区别（1）税统筹安排使用，费专款专用；）税统筹安排使用，费专款专用；（2）税是政府的一般筹资手段，费是部门和）税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段；地方特定用途的筹资手段；（3）税是预算内收入，费是预算内、外收入；）税是预算内收入，费是预算内、外收入；（4）税法治性和规范性强，费相对较差。）税法治性和规范性强，费相对较差。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）特殊作用（二）特殊作用 l1 1、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来源源l税收税收与公共服务的具体受益不发生直接的对应性与公共服务的具体受益不发生直接的对应性（如中央政府提供的纯粹性公共品），（如中央政府提供的纯粹性公共品），收费收费则与则与公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府提供的许多公共设施）。提供的许多公共设施）。 l政府收费往往构成了许多国家地方政府的重要财政府收费往往构成了许多国家地方政府的重要财政收入来源。政收入来源。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l政府政府税收筹资税收筹资方式的可选范围往往较小，方式的可选范围往往较小，政府收费政府收费在操作上则比较灵活机动。在操作上则比较灵活机动。l居民的缴费与居民获得的服务之间往往存居民的缴费与居民获得的服务之间往往存在着相互的直接对应关系在着相互的直接对应关系，居民在缴纳费，居民在缴纳费项后可以获得相应的服务。项后可以获得相应的服务。l政府费收入是一种重要的、有效率的财政政府费收入是一种重要的、有效率的财政收入来源。收入来源。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l2 2、政府收费在、政府收费在“准公共产品准公共产品”领域建立了一种公领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。平合理的费用补偿机制。l准公共品或服务具有一定的准公共品或服务具有一定的排他性排他性，不宜采取税，不宜采取税收筹资、公共提供，适合收筹资、公共提供，适合混合提供混合提供，即按照受益，即按照受益原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来分担费用。分担费用。l政府有必要通过收费机制来加以补偿和调节政府有必要通过收费机制来加以补偿和调节“准准公共产品公共产品”，最终体现受益原则，使公共服务的最终体现受益原则，使公共服务的受益人与其成本负担相称受益人与其成本负担相称。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l3 3、收费机制有助于避免经常发生在公共、收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的设施使用上的“拥挤拥挤”问题问题l政府所提供的公共物品或劳务都面临政府所提供的公共物品或劳务都面临“拥拥挤挤”问题，并产生大量的问题，并产生大量的“拥挤成本拥挤成本”，收费机制有助于避免经常发生在公共设施收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的使用上的“拥挤拥挤”问题。问题。 8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l 4、政府收费的另一个重要效应是政府收费的另一个重要效应是“互动效应互动效应”，即收费使公共服务的成本直接分摊在受益人身上，即收费使公共服务的成本直接分摊在受益人身上，这这使得受益人关注公共服务的数量和质量，并形使得受益人关注公共服务的数量和质量，并形成一种外在的社会压力成一种外在的社会压力，促使政府更有效地提供，促使政府更有效地提供公共服务，并进一步关注公众对公共服务的公共服务，并进一步关注公众对公共服务的需求需求和偏好和偏好。l5、政府收费还可以、政府收费还可以提高公共设施的使用效率提高公共设施的使用效率，部分地纠正无偿供给所引起的过渡需求和浪费问部分地纠正无偿供给所引起的过渡需求和浪费问题。题。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）税和费的选择（养路费和燃油税）（三）税和费的选择（养路费和燃油税）（1）根据政策目标和效率原则进行选择；）根据政策目标和效率原则进行选择；（2）受益原则，选择费，支付能力原则，）受益原则，选择费，支付能力原则，选择税；选择税；（3）防止滥收费，选择税。）防止滥收费，选择税。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、政府性基金收入三、政府性基金收入l1 1、政府性基金的官方定义是指各级政府及其所属部门根据、政府性基金的官方定义是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中央有关文件的规定，为支持某项事业法律、行政法规和中央有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收发展，按照规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有的具有专项用途专项用途的资金，包括各种基金、资金、附加和专的资金，包括各种基金、资金、附加和专项收费。项收费。l20122012年政府性基金预算年政府性基金预算l中央政府性基金预算收入（部分）中央政府性基金预算收入（部分）l中央政府性基金收入中央政府性基金收入 2990.352990.35亿元：铁路建设基金收入亿元：铁路建设基金收入 680.4680.4亿元；港口建设费收入亿元；港口建设费收入 9292亿元；民航基础设施建设亿元；民航基础设施建设基金及机场管理建设费收入基金及机场管理建设费收入 218.35218.35亿元；彩票公益金收入亿元；彩票公益金收入 349.2349.2亿元；大中型水库移民后期扶持基金收入亿元；大中型水库移民后期扶持基金收入 234.8234.8亿元；亿元；中央农网还贷资金收入中央农网还贷资金收入 105105亿元亿元l地方政府性基金预算收入（部分）地方政府性基金预算收入（部分）l地方政府性基金本级收入地方政府性基金本级收入 31806.4131806.41亿元：亿元：国有土地使用权国有土地使用权出让收入出让收入 27010.6627010.66亿元；城市基础设施配套费收入亿元；城市基础设施配套费收入 722.49722.49亿元；彩票公益金收入亿元；彩票公益金收入 304.41304.41亿元；地方教育附加亿元；地方教育附加收入收入 770.04770.04亿元亿元8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l2 2、政府性基金收支预算：以收定支、专、政府性基金收支预算：以收定支、专款专用、结余结转使用款专用、结余结转使用8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、国有土地使用权出让收入四、国有土地使用权出让收入l1 1、土地出让收入：是市县人民政府依法、土地出让收入：是市县人民政府依法以土地所有者身份出让国有土地使用权所以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法取向改变土地使用条件的土地使用者依法取得的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安得的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。入等。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l2 2、土地出让收入构成政府性基金收入的、土地出让收入构成政府性基金收入的主体。主体。l从从20122012年的预算报告看，全国政府性基金年的预算报告看，全国政府性基金收入已接近收入已接近4 4万亿，其中万亿，其中3 3万亿是卖地的钱，万亿是卖地的钱，80008000多亿是中央和地方的，其中多亿是中央和地方的，其中30003000多亿多亿是中央的。是中央的。l3 3、近年土地出让收入的大幅增长，是政、近年土地出让收入的大幅增长，是政府性基金收入以及全口径财政收入增长过府性基金收入以及全口径财政收入增长过快的主要因素。快的主要因素。8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l4、收支两条线、收支两条线l5、构成及用途、构成及用途土地土地出出让让收收入入计提国有土地收益基金计提国有土地收益基金土地补偿费、安置补助费、地上土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等偿费等计提农业土地开发资金计提农业土地开发资金土地整理和复垦、基本农田开发土地整理和复垦、基本农田开发等土地开发等土地开发缴纳新增建设用地土地有缴纳新增建设用地土地有偿使用费偿使用费中央和省两级中央和省两级3 3：7 7分成，耕地开分成，耕地开发、土地整理、基本农田建设发、土地整理、基本农田建设和保护和保护土地出让金土地出让金征地拆迁补偿、土地开发、城乡征地拆迁补偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住房基础设施建设、城镇廉租住房保障等支出保障等支出8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l6 6、土地财政、土地财政l课后作业：土地财政的成因和对策分析课后作业：土地财政的成因和对策分析8/28/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院