财政学之财政收入概述.pptx

财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。余产品价值。 财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。段或基础环节。 收入作用收入作用 调节作用调节作用财政收入的作用财政收入的作用获取财政资金稳定经济改善资源配置收入再分配 税收税收 国有经济收入国有经济收入 政府收费收入政府收费收入 债务收入债务收入二、二、财政收入的形式结构财政收入的形式结构 税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品，征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品，公众需要向政府交税。它是非市场性交换。公众需要向政府交税。它是非市场性交换。 非税收入包括：非税收入包括： 国有资产收益。国有资产收益。 政府收费政府收费使用费，规费收入和罚没收入。使用费，规费收入和罚没收入。 专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点障基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专款专用。是专款专用。 国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。或向外国政府、国际组织和银行的借款。 是弥补是弥补财政赤字的主要手段。财政赤字的主要手段。国有企业上交利润知多少？ 20092009年，我们同口径中央企业国有资本经营收益是年，我们同口径中央企业国有资本经营收益是315315亿，亿，20112011年大概年大概600600亿出头，增长幅度差不多将近一亿出头，增长幅度差不多将近一倍。国有企业上交利润有一个很大的变化过程，在计划倍。国有企业上交利润有一个很大的变化过程，在计划经济时期，国有企业的利润全额上交，严格地讲，实际经济时期，国有企业的利润全额上交，严格地讲，实际是收支两条线。这边利润全额上交，需要钱用的时候，是收支两条线。这边利润全额上交，需要钱用的时候，比如亏损了，政府给补贴。改革以后一段时间就发现这比如亏损了，政府给补贴。改革以后一段时间就发现这个政策执行不下去了，主要是随着改革市场竞争的加剧，个政策执行不下去了，主要是随着改革市场竞争的加剧，亏损的国有企业越来越多，而盈利的企业很少，能上交亏损的国有企业越来越多，而盈利的企业很少，能上交的非常有限，但是伸手要钱，要求给补亏的太多，这就的非常有限，但是伸手要钱，要求给补亏的太多，这就补不起。所以，补不起。所以，19831983至至19861986年实施了两步利改税，年实施了两步利改税，19941994年实行了分税制，停止国有企业利润上交，但是同年实行了分税制，停止国有企业利润上交，但是同时有亏损政府也不补。所以，前一段国有企业不上交利时有亏损政府也不补。所以，前一段国有企业不上交利润就是这样一个背景。这几年随着国有企业经营状况好润就是这样一个背景。这几年随着国有企业经营状况好转，从转，从20072007年开始上交国有资本的经营收益，一开始的年开始上交国有资本的经营收益，一开始的时候是比较低的，是时候是比较低的，是5%5%和和10%10%两档。两档。 当时考虑一个比较低的比例去征收，主要是两个当时考虑一个比较低的比例去征收，主要是两个方面的考虑，第一，国有企业的包袱还很重，需要很方面的考虑，第一，国有企业的包袱还很重，需要很多钱去卸包袱，比如国有企业办社会问题、富余人员多钱去卸包袱，比如国有企业办社会问题、富余人员的安置问题、副业改制的问题、厂办大集体企业的问的安置问题、副业改制的问题、厂办大集体企业的问题，很多方面需要投入。第二，企业也需要有一个适题，很多方面需要投入。第二，企业也需要有一个适应的过程，应的过程，20102010年上交的比例提高到年上交的比例提高到10%10%和和15%15%两档。两档。往前看，随着以后国有企业经营状态进一步改善，尤往前看，随着以后国有企业经营状态进一步改善，尤其是国有企业包袱基本上化解掉以后，这个上交比例其是国有企业包袱基本上化解掉以后，这个上交比例应该是进一步提升的趋势。最终提到一个什么水平呢？应该是进一步提升的趋势。最终提到一个什么水平呢？对于竞争性的国有企业，提到国内上市公司分红的平对于竞争性的国有企业，提到国内上市公司分红的平均水平是一个比较合理的状态。均水平是一个比较合理的状态。 中国工商银行、中国石油、中国移动三大企业名中国工商银行、中国石油、中国移动三大企业名列全球十大赚钱企业，利润过千亿，上交国家的利润列全球十大赚钱企业，利润过千亿，上交国家的利润数额却只有数额却只有200多亿，上缴比例最高只有多亿，上缴比例最高只有10%，国企利，国企利润究竟流向何处引发质疑。润究竟流向何处引发质疑。 来自国有企业和国有股权的资产收益形式来自国有企业和国有股权的资产收益形式 利润上交形式利润上交形式 上交承包收入形式上交承包收入形式 租赁费形式租赁费形式 股利形式（主要包括股息和红利）股利形式（主要包括股息和红利） 国有资产处置、变卖、溢价收入国有资产处置、变卖、溢价收入 国有股权转让取得的收入国有股权转让取得的收入 国有土地使用费国有土地使用费 国家资源管理收入国家资源管理收入 国有金融资产收益国有金融资产收益 中外合资企业场地使用费收入中外合资企业场地使用费收入 接收赠予资产收益接收赠予资产收益 财政收入按资金管理方式分类示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性中央政府性基金收入基金收入预算外资金预算外资金制度外收入制度外收入预算内收入预算内收入预算外收入预算外收入政府收入政府收入税收税收财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图 政府性收费政府性收费 1、规费：政府为居民提供特殊服务和实施行、规费：政府为居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费政管理所收取的手续费和工本费 2、使用费：政府或公共部门向居民提供公共、使用费：政府或公共部门向居民提供公共设施时收取的费用设施时收取的费用 专项基金收入：为特定用途征收的带有基金性质专项基金收入：为特定用途征收的带有基金性质 的收入。的收入。 如：养老保险基金如：养老保险基金 医疗保险基金医疗保险基金 三峡工程建设基金三峡工程建设基金案例：“乱收费现象”缘何屡禁不止？ 2005年初，某县工商局以红头文件的形式，向全局各基层单位年初，某县工商局以红头文件的形式，向全局各基层单位下达了收费罚款的目标任务，要求各基层单位把任务分解落实到下达了收费罚款的目标任务，要求各基层单位把任务分解落实到每个工作人员；并规定如果有人没有完成收费罚款任务，则按未每个工作人员；并规定如果有人没有完成收费罚款任务，则按未完成工作量的完成工作量的20%扣发个人的工资。为了完成任务，一些工商管扣发个人的工资。为了完成任务，一些工商管理人员在没有调查个体工商户营业额的情况下，随意确定收费金理人员在没有调查个体工商户营业额的情况下，随意确定收费金额，甚至收取额，甚至收取“保护费保护费”。 结果是该县工商局在结果是该县工商局在2005年征收的年征收的个体工商管理费和往年相比翻了几倍。个体工商管理费和往年相比翻了几倍。 国家和该工商局所在省的有关规定：对从事购销活动的个体国家和该工商局所在省的有关规定：对从事购销活动的个体工商户征收的管理费，只能按营业额的工商户征收的管理费，只能按营业额的0.4%-1.2%收取。按理只收取。按理只有营业额成倍增长，这类个体工商户的管理费才能成倍增加。但有营业额成倍增长，这类个体工商户的管理费才能成倍增加。但记者采访发现，有不少个体工商户的营业额非但没有大幅度增加，记者采访发现，有不少个体工商户的营业额非但没有大幅度增加，反而还在减少。但县工商局仍可借罚款之名聚敛社会财富。无独反而还在减少。但县工商局仍可借罚款之名聚敛社会财富。无独有偶，某地交警的敛财有偶，某地交警的敛财“食物链食物链”也与此类似。一些个别政府部也与此类似。一些个别政府部门利用手中权力胡作非为的现象，不得不使人深思：应如何控制门利用手中权力胡作非为的现象，不得不使人深思：应如何控制政府权力部门滥用职权？政府权力部门滥用职权？ 简要分析：简要分析： 保护公众的合法利益不受侵犯，是政府公共部门的保护公众的合法利益不受侵犯，是政府公共部门的责任和义务，并主要应通过税收来弥补公共支出的责任和义务，并主要应通过税收来弥补公共支出的成本，合法的行政性费用是出于政府管理社会经济成本，合法的行政性费用是出于政府管理社会经济秩序的需要与提高社会成员使用政府公共服务效率秩序的需要与提高社会成员使用政府公共服务效率的需要，而不能作为财政收入的主要来源。政府公的需要，而不能作为财政收入的主要来源。政府公共部门向社会成员收取共部门向社会成员收取“保护费保护费”是对公共权力的是对公共权力的滥用，也是一种违法行为。滥用，也是一种违法行为。如果公共权力失去有效如果公共权力失去有效的监督，得不到有效的约束，那么公共权力就会被的监督，得不到有效的约束，那么公共权力就会被用来损害社会成员的权益。要确保公共权力能够真用来损害社会成员的权益。要确保公共权力能够真正为民所用，需要建立和完善激励正为民所用，需要建立和完善激励约束机制，约束机制，强化财政的监督管理，防止并处罚个别政府部门滥强化财政的监督管理，防止并处罚个别政府部门滥收乱罚的行为，并将政府部门置于社会监督之下。收乱罚的行为，并将政府部门置于社会监督之下。 引起我国政府性收费膨胀的原因引起我国政府性收费膨胀的原因 1、财权与事权不对称引起各项收费、财权与事权不对称引起各项收费（越到基层政府，（越到基层政府， 收费占财政收入的比重收费占财政收入的比重越大）越大） 2、财务管理制度约束不严，法制不健、财务管理制度约束不严，法制不健全而滋生的乱收费全而滋生的乱收费 我国收费制度改革措施我国收费制度改革措施 1、清理、清理 2、取消、取消 3、保留（保留规费和使用费）、保留（保留规费和使用费） 4、归并（对性质相似保留下来的项目进行归并）、归并（对性质相似保留下来的项目进行归并） 5、转型（将经营性收费推向市场）、转型（将经营性收费推向市场） 6、改税（养路费改燃油税、改税（养路费改燃油税,2009年年1月月1日实行）日实行） 对汽油和柴油的消耗者征燃油税取代养路费，体现对汽油和柴油的消耗者征燃油税取代养路费，体现“用用路者缴费，多用者多缴费路者缴费，多用者多缴费”，体现经济公平，体现经济公平 养路费改燃油税的意义：养路费改燃油税的意义： （1）更好地利用道路资源）更好地利用道路资源 （2）起到节约能源、环保的作用）起到节约能源、环保的作用 P144-148 我国财政收入的形式结构我国财政收入的形式结构 西方国家财政收入的形式结构西方国家财政收入的形式结构 债务收入与财政收入的关系债务收入与财政收入的关系 三个不同的分析角度三个不同的分析角度 从社会经济成份来分析从社会经济成份来分析 从社会产品价值构成来分析从社会产品价值构成来分析 从产业部门构成来分析从产业部门构成来分析三、三、财政收入所有制构成是指来自不同经济成财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。这种结构分析分的财政收入所占的比重。这种结构分析的意义在于说明国民经济所有制构成对财的意义在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取相应的增加财政收入的有效措施。从而采取相应的增加财政收入的有效措施。目前我国财政收入所有制构成大致是：目前我国财政收入所有制构成大致是：来来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。来自私营经济的收入等。P148-149的两个的两个表格说明什么表格说明什么d按价值构成分：按价值构成分：C C、V V、M M M M是财政收入的主要经济来源。是财政收入的主要经济来源。 V V是财源的主要补充是财源的主要补充 C C中的个别部分构成财政收入中的个别部分构成财政收入 P150P150 财政收入与转移价值部分财政收入与转移价值部分 财政收入与劳动者的工资部分财政收入与劳动者的工资部分 财政收入与企业利润部分财政收入与企业利润部分从国民经济部门角度分析，财政收入主要从国民经济部门角度分析，财政收入主要来自于工业、农业、交通运输业、建筑业、来自于工业、农业、交通运输业、建筑业、商业、服务业、金融业、旅游业等部门。商业、服务业、金融业、旅游业等部门。 财政收入部门结构分析，在于说明各生产财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。并试图寻求新的财政收入增长点。献程度。并试图寻求新的财政收入增长点。 财政收入规模是指财政收入规模是指财政收入的总水平，财政收入的总水平，通常用绝对数额如通常用绝对数额如财政收入总额或用财政收入总额或用相对数如财政收入相对数如财政收入占国内生产总值或占国内生产总值或国民收入的比重来国民收入的比重来表示。表示。一、一、 财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边 际倾向三者的关系以公式：140 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 财政收入增长率财政收入增长率 GDP的增长率的增长率 增长的财政收入增长的财政收入/ 财政收入财政收入 增长的增长的GDP / GDP 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 增长的财政收入增长的财政收入 增长的增长的GDP财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 我国财政收入增长弹性和边际倾向年份年份财政收入弹性系数财政收入弹性系数财政收入边际倾向财政收入边际倾向（% %）财政收入占财政收入占GDPGDP比重（比重（% %）197919790.100.103.03.028.228.2198019800.100.102.82.825.525.5198519850.880.8820.020.022.222.2199019901.031.0316.216.215.715.7199519950.750.759.79.710.310.3200020001.601.6021.021.013.513.5200120012.122.1228.628.614.914.9200220021.581.5823.523.515.715.7200320031.161.1618.1518.1516.016.0200420041.221.2219.519.516.516.5200520051.411.4123.323.317.317.3我国财政收入增长弹性和边际倾向（续表）年份年份财政收入弹性（财政收入弹性（系数）系数）财政收入边际倾向财政收入边际倾向（% %）财政收入占财政收入占GDPGDP比重比重（% %）200620061.321.3222.722.717.917.9200720071.411.4125.425.419.319.3200820081.081.0820.720.719.519.5200920091.391.3927.227.220.120.1 各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国别国别人均人均GNP（美元）（美元）中央政府财政收入占中央政府财政收入占GNP的比重的比重低收入国家低收入国家其中：尼泊尔其中：尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 37.5 40.9 30.3 44.6 （一）总体评估（一）总体评估 （二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下比重逐年下 降的原因及其影响降的原因及其影响 （三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图图图7-2 我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002 1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点： 1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看 预算内财政收入增长慢于预算内财政收入增长慢于GDP的增长，而财政支出增长的增长，而财政支出增长快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断扩大。扩大。 2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看 预算内财政资金拮据，各部门另辟蹊径，纷纷出预算内财政资金拮据，各部门另辟蹊径，纷纷出 台各种收费和基金项目，预算外和制度外资金迅台各种收费和基金项目，预算外和制度外资金迅 速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代 替了财政的资源配置职能。替了财政的资源配置职能。 3.中央与地方财政关系来看中央与地方财政关系来看 长期实行财政包干制，财政收入增量向地长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，中央财政的调控作用软的比重不断下降，中央财政的调控作用软弱无力。弱无力。 4.财政与银行关系来看财政与银行关系来看 居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是银行扩充业务领域，代替了部分财政职能。银行扩充业务领域，代替了部分财政职能。 企业企业-向主管部门交费向主管部门交费-资金需求资金需求 经济发展经济发展财政放权让利（松财政）财政放权让利（松财政） 依赖松的依赖松的 通胀通胀 货币政策货币政策 个人个人-存款入银行存款入银行-资金供给资金供给 四次高通胀情况：四次高通胀情况： 1978 年年 (7.0%) ， 1985 年年 (8.8%) ， 1988 年年 (18.5%) ， 1994 年年 (21.7%) 我国近两年财政收入规模 财政部发布，财政部发布，2010年年1至至12月累计，全国财政收入月累计，全国财政收入83080亿元，比上年增加亿元，比上年增加14562亿元，增长亿元，增长21.3%。其中，。其中，财政收入中的税收收入财政收入中的税收收入73202亿元，增长亿元，增长23%;非税收收非税收收入入9878亿元，增长亿元，增长9.8%。据此计算，税收收入仍占我国。据此计算，税收收入仍占我国财政收入的主体，财政收入的主体，2010年占比为年占比为88%。具体来看，有几。具体来看，有几个税种超过平均增速，如消费税增长个税种超过平均增速，如消费税增长27.5%。个人所得。个人所得税增长税增长22.5%，超过整体增速，超过整体增速，2010年货物的大幅进口年货物的大幅进口也致使进口环节的增值税、消费税、关税，均超过整体也致使进口环节的增值税、消费税、关税，均超过整体增速。增速。 2011年全国财政收入年全国财政收入103740亿元，比上年增长亿元，比上年增长24.8%。从全年经济财政走势看，经济增长逐步放缓，。从全年经济财政走势看，经济增长逐步放缓，企业利润下滑，物价高位回落，特别是四季度后提高个企业利润下滑，物价高位回落，特别是四季度后提高个人所得税起征点减收较多，汽车和房地产成交量下降相人所得税起征点减收较多，汽车和房地产成交量下降相关税收减少，全国财政收入增长前高后低。关税收减少，全国财政收入增长前高后低。 1. 经济因素经济因素 对财政收入绝对额的影响对财政收入绝对额的影响 对财政收入相对数的影响对财政收入相对数的影响 2. 制度因素制度因素 社会制度社会制度分配制度分配制度3. 3. 价格因素价格因素 4. 4. 税收制度：税收制度： 以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政在价格再分配中所得份额将有所增加。财政在价格再分配中所得份额将有所增加。 以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政收入只有名义增长，而无实际增长。的增加，财政收入只有名义增长，而无实际增长。 以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于物价的上涨，财政收入即使有名义增长，而实际增长必物价的上涨，财政收入即使有名义增长，而实际增长必然是下降的。然是下降的。5. 5. 战争等特殊因素战争等特殊因素6. 6. 管理水平的影响管理水平的影响财政收入名义增长和实际增长的对比 1 1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大 国家财力，健全国家财政国家财力，健全国家财政 2 2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理 调节财政收入占调节财政收入占GDPGDP的比重的比重 3. 3. 调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长 弹性和增长边际倾向弹性和增长边际倾向 4 4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外 收入增长收入增长 5 5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性 调整调整四、合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路