解读财务报表之店长培训.pptx

解读财务报表解读财务报表一、财务报表分析一、财务报表分析二、财务报表分析对象二、财务报表分析对象三、财务报表分析结果三、财务报表分析结果四、财务报表分析过程四、财务报表分析过程五、财务报表分析常用方法五、财务报表分析常用方法六、实例六、实例-损益表、异常指标分析损益表、异常指标分析 财务报表分析财务报表分析产生于产生于1919世纪末世纪末2020世纪初。最早的财务报世纪初。最早的财务报表分析，主要是为银行服务的信用分析。资本市场形成后，表分析，主要是为银行服务的信用分析。资本市场形成后，发展成为收益分析，财务报表分析扩展到为投资人服务。公发展成为收益分析，财务报表分析扩展到为投资人服务。公司组织发展起来以后，财务报表分析由外部分析扩大到内部司组织发展起来以后，财务报表分析由外部分析扩大到内部分析，为改善内部管理服务。内部分析出现以后，内部分析分析，为改善内部管理服务。内部分析出现以后，内部分析和外部分析构成了完整的财务报表分析体系。和外部分析构成了完整的财务报表分析体系。 财务报表分析的定义财务报表分析的定义： 财务报表分析是以企业基本活动财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。 财务报表分析的对象财务报表分析的对象 财务报表分析的财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报对象是企业的各项基本活动。财务报表是企业活动的高度综合，含有大量的有用信息。财务报表是企业活动的高度综合，含有大量的有用信息。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。因此，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。因此，财务报表分析的对象是财务报表所反映的财务报表分析的对象是财务报表所反映的企业基本活动企业基本活动。 企业的目的是扩大股东财富，为了扩大股东财富企业企业的目的是扩大股东财富，为了扩大股东财富企业必须在市场上进行经营活动；经营活动需要以资产为物质必须在市场上进行经营活动；经营活动需要以资产为物质条件，企业必须为取得资产而进行投资活动；投资活动需条件，企业必须为取得资产而进行投资活动；投资活动需要使用资金，企业必须为投资而进行筹资活动。要使用资金，企业必须为投资而进行筹资活动。 1.1.筹资活动筹资活动 筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。 2.2.投资活动投资活动 投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。购置各种长期资产和流动资产。 3.3.经营活动经营活动 经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动的关键是使上述五项活人力资源管理等五项活动。经营活动的关键是使上述五项活动适当组合，使之适合企业的类型和市场定位。动适当组合，使之适合企业的类型和市场定位。 财务报表分析财务报表分析的结果的结果 财务报表分析的结果是分析人对企业做出某些判断。财务报表分析的结果是分析人对企业做出某些判断。这些判断可以概括为：了解企业过去的业绩、评价现在的这些判断可以概括为：了解企业过去的业绩、评价现在的状况，以及预测未来的发展。状况，以及预测未来的发展。 外部分析人外部分析人所要完成的判断，主要是对企业的某种能所要完成的判断，主要是对企业的某种能力做出评价，如偿债能力评价、收益能力评价等。力做出评价，如偿债能力评价、收益能力评价等。 内部分析人内部分析人所要完成的判断，主要是找出经营管理中所要完成的判断，主要是找出经营管理中存在的问题以及解决问题的途径。内部分析人进行财务报存在的问题以及解决问题的途径。内部分析人进行财务报表分析的结果，不仅是对企业做出评价，而且要判断出经表分析的结果，不仅是对企业做出评价，而且要判断出经营管理中存在什么问题以及解决问题的途径。营管理中存在什么问题以及解决问题的途径。 财务报表分析的过程财务报表分析的过程 财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断，中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、种判断，中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、归纳、演绎、分析分析和和综合综合等认识事物的步骤和方法组成。等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。 通常，分析可以分为通常，分析可以分为定性分析定性分析、定量分析定量分析、因果分析因果分析和和系统分析系统分析四种。四种。 财务报表分析总是针对特定目的的。每个分析人收集财务报表分析总是针对特定目的的。每个分析人收集与特定目的有关的各种资料，予以适当组织，以显示各项与特定目的有关的各种资料，予以适当组织，以显示各项资料的相关联系，然后解释其结果，以达到特定的目的。资料的相关联系，然后解释其结果，以达到特定的目的。财务报表分析常用方法财务报表分析常用方法：重点介绍比较分析法：重点介绍比较分析法1 1、按比较的对象分类、按比较的对象分类 （1 1）历史标准）历史标准 历史比较是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。历史比较是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：把前后期各采用这种方法分析财务报表的具体做法是：把前后期各项目的绝对金额进行比较项目的绝对金额进行比较, , 求出增减的差额；把增或减求出增减的差额；把增或减的差额作为分子的差额作为分子, , 把前期的绝对金额作为分母，求出增或把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度减差额的变化程度 （百分比）；根据连续数期变化的（百分比）；根据连续数期变化的统计数字统计数字, , 可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。势。 （2 2）同业标准）同业标准 把该企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行把该企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价经营成绩。通过与业中先进企业指标对比，可以全面评价经营成绩。通过与行业平均指标的对比行业平均指标的对比, , 可以分析判断该企业在同行业中所可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比处的位置。和先进企业的指标对比, , 实际上是与先进管理实际上是与先进管理方法、先进的科学技术成就的比较方法、先进的科学技术成就的比较, , 找出与先进水平的差找出与先进水平的差距距, , 有利于吸收先进经验有利于吸收先进经验, , 克服本企业的缺点。克服本企业的缺点。 （3 3）预算标准）预算标准 有效的预算比较，需要一个比较好的预算。在实际有效的预算比较，需要一个比较好的预算。在实际与预算比较时，如果超计划或完不成计划的差异很大与预算比较时，如果超计划或完不成计划的差异很大, ,若若没有特殊原因则说明预算的质量不高没有特殊原因则说明预算的质量不高, ,与这样的预算对比与这样的预算对比意义不大。意义不大。 企业要在激烈的市场竞争中生存和不断地发展企业要在激烈的市场竞争中生存和不断地发展, ,需要需要有一个完整的计划预算体系有一个完整的计划预算体系, ,包括物资采购、生产安排、包括物资采购、生产安排、产品销售等生产经营过程各个环节的计划产品销售等生产经营过程各个环节的计划, ,并编制出以货并编制出以货币表示的、反映整个计划的全面预算。币表示的、反映整个计划的全面预算。 同时同时, ,将这些计划（预算）指标分解落实到企业所属将这些计划（预算）指标分解落实到企业所属各生产管理部门或个人各生产管理部门或个人, ,作为奋斗的目标或是衡量业绩好作为奋斗的目标或是衡量业绩好坏的标准。各部门为完成这些计划（预算）指标坏的标准。各部门为完成这些计划（预算）指标, ,制定各制定各项技术组织措施和加强经营管理的方案项技术组织措施和加强经营管理的方案, ,作为完成计划的作为完成计划的保证措施。保证措施。 在这种情况下在这种情况下, ,采用实际与预算进行对比，不仅能揭采用实际与预算进行对比，不仅能揭示出预算的完成程度示出预算的完成程度, ,为改进工作指出方向为改进工作指出方向, ,而且还会在整而且还会在整个企业管理工作中起到积极的促进作用。个企业管理工作中起到积极的促进作用。2 2、按比较的指标分类、按比较的指标分类 （1 1）总量总量指标指标 总量是指财务报表某个项目的金额总量。由于不同企总量是指财务报表某个项目的金额总量。由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。较主要用于历史和预算比较。 （2 2）财务比率财务比率 财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率以相对数的形式，排除了规模征、属性或能力。财务比率以相对数的形式，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性的影响，使不同比较对象建立起可比性, ,因此广泛用于历因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。史比较、同业比较和预算比较。 （3 3）结构百分比）结构百分比 结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比排除了规模的影响，方面的特征、属性或能力。结构百分比排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。与其他企业比较和与预算比较。 财务报表分析使用的资料财务报表分析使用的资料 1 1、财务报表财务报表的主要种类的主要种类 财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。它们包括：（财务状况及现金流量的会计报表。它们包括：（1 1）资产）资产负债表、（负债表、（2 2）利润表、（）利润表、（3 3）现金流量表、（）现金流量表、（4 4）附表和）附表和附注、（附注、（5 5）文字说明等。）文字说明等。 财务报表和相关披露是为了告诉报表使用人企业的三财务报表和相关披露是为了告诉报表使用人企业的三种基本活动：筹资、投资和经营活动。种基本活动：筹资、投资和经营活动。 （1 1）资产负债表及其附表）资产负债表及其附表 资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。资产负债表和企业基本活动的关系。有者权益情况的报表。资产负债表和企业基本活动的关系。 （2 2）利润表及其附表）利润表及其附表 利润表利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的财务业绩。利润表和企业基本是两个资产负债表日之间的财务业绩。利润表和企业基本活动的关系。活动的关系。（3 3）现金流量表）现金流量表 现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。该表的项目，按经营活动、等价物的流入和流出的信息。该表的项目，按经营活动、投资活动和筹资活动三项基本活动分别列示。投资活动和筹资活动三项基本活动分别列示。