财务会计与账簿管理知识分析意义.pptx

备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿 账账 簿簿A A 对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业经营情况的经营情况的重要依据重要依据C C 会计报表会计报表的主要资料的主要资料来源来源会计报表会计报表计划计划或预或预算等算等规章规章制度制度账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 库存现金库存现金 总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账 3 3、备查账簿、备查账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的设置与登记 账账 簿簿扉扉 页页 账账 页页 封封 面面 材料采购 应交税费 材料采购 应交税费 收、付、余收、付、余三栏式。三栏式。 逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账 ：原材料 ：原材料原材料 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 逐笔登记。逐笔登记。 应交税费明细账应交税费明细账 逐笔登记。逐笔登记。 第三节 账簿的登记与错账更正 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称账户名称 发现以上情况可采用下面的方法查找：发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。 【例例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数查，根据商数查找错账。找错账。 【例例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。 【例例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 【例】【例】 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 【例】【例】 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 【例】【例】 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 【例】【例】 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账 月结月结 第五节 账簿的更换与保管 B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账