财务会计与账簿格式管理知识分析概念.pptx

第五章 会计账簿本章重点会计账簿的更换与保管；会计账簿的概念会计账簿的格式和登记方法会计账簿的启用与记账规则重点要掌握账簿的分类账簿的内容对账和错账的更正方法 第一节 会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。在会计循环中为什么要设置登记账簿这个环节？在会计循环中为什么要设置登记账簿这个环节？意义何在？意义何在？记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述填制记帐凭证审核凭证记账记账后，就可以在账簿中全面、记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述设置和登记账簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。（二）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。（二）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述会计账薄的分类按用途分类序时账薄分类账薄备查账薄按形式分类订本式账薄活页式账薄卡片式账薄第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述会计账簿的种类序时账薄序时账薄，又称为，又称为，是对各项经济业务按其发生时间的先后，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账现金日记账和和银行存款日记账银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述序时帐按照其记录内容的不同，序时帐按照其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。又分为普通日记账和特种日记账。通常将每天发生的经济业务，按照经济业务发生通常将每天发生的经济业务，按照经济业务发生的先后顺序，编制成会计分录，登记到普通帐簿中。的先后顺序，编制成会计分录，登记到普通帐簿中。而对于某些比较重要的经济业务，则按发生的先后顺而对于某些比较重要的经济业务，则按发生的先后顺序登记到特种日记账中。序登记到特种日记账中。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述按其反映指标的详细程度划分，分为按其反映指标的详细程度划分，分为和和。总分类账簿总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是，又称总分类账，简称总账，它是根据总分类科目开设的。根据总分类科目开设的。明细分类账簿明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，又称明细分类账，简称明细账，是用以记录明细核算资料的分类账。是用以记录明细核算资料的分类账。分类账薄分类账薄，又称为，又称为，是全部经济业务按总分类账户和明细分，是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账卡片箱卡片箱明细账 1.订本式账簿订本式账簿 2.活页式账簿活页式账簿 3.卡片式账簿卡片式账簿 ( (二二) )按照账簿的外表形式分类按照账簿的外表形式分类订本式账簿订本式账簿又称订本账，是在账簿启用前，就把若干又称订本账，是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。顺序编号的账页装订在一起的账簿。订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。适用于总分类账和现金、银行存款日记账。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述活页式账簿活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。根据业务需要，自行组合成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。主要适用于各种明细帐。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述一、账簿的基本内容一、账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 ：单位名称；账簿名称；起止页数；启用日期；单位领导人；会计主管人员；经管人员；移交人和移交日期；接管人和接管日期。账账 页：页：账户的名称(一级科目、二级或明细科目)；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分页次等。封封 面面：写明账簿名称和记账单位名称 账簿的组成内容账簿的组成内容第二节第二节 会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿启用或交接时，必须填制账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表账簿启用表”或或“账簿使用登记表账簿使用登记表”。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则启用账簿的规则登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则登记账簿一般要遵循下列原则：将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清晰，登记及时。数字准确、清晰，登记及时。登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应占格长的占格长的1/2。第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则登账的规则登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则：登记账簿一般要遵循下列原则：账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。有余额的帐户应在有余额的帐户应在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“借借”或或“贷贷”字样。没有余额应写字样。没有余额应写“平平”字。字。结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”， 在次页的摘要栏内注明在次页的摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登记。记。第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则登账的规则登账的规则：文字或数字上面 要留适当距离第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则登账的规则登账的规则： 如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注明第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则登账的规则：登账的规则：12 10 转转 10 欠货款欠货款 5 0 0 0 0 0 贷贷 6 0 0 0 0 0 12 15 付付 12 归还货款归还货款 3 0 0 0 0 0 贷贷 3 0 0 0 0 0 12 18 转转 15 欠货款欠货款 4 0 0 0 0 0 贷贷 7 0 0 0 0 012 19 转转 16 欠货款欠货款 1 0 0 0 0 0 贷贷 8 0 0 0 0 0转次页转次页1 3 2 0 0 0 02 2 7 0 0 0 0 贷贷 8 0 0 0 0 0每一账页登记完毕，要结出合计数，并在摘要中注明转次页。第第 二二 节节会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容、启用和记账规则日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的。它可以用来连续记录全。它可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。况。第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记 日记账是由有规定格式的帐页装订成册的，不能抽换帐页的日记账是由有规定格式的帐页装订成册的，不能抽换帐页的 称为称为订本式账订本式账。日记帐有两种格式：。日记帐有两种格式：多栏式多栏式和和三栏式三栏式。最常用的。最常用的 是三栏式。是三栏式。现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由出纳出纳人员人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日记帐的主要格式有三记帐的主要格式有三栏式栏式和和多栏式多栏式。第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记现金日记账一般采现金日记账一般采用用三栏式，三栏式，在同一在同一帐页上设帐页上设“借方借方”、“贷方贷方” ” 和和 “ “余额余额”第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的登的登 记记第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，对于从银行提取现金的业务，根据银行存款存款付款凭证登记现金日记账对于从银行提取现金的业务，根据银行存款存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。的借方栏。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 登登 记记第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种日记帐。银行存款日记账也是由日记帐。银行存款日记账也是由出纳人员出纳人员逐日逐笔填制的。逐日逐笔填制的。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记银行存款日记账的借方栏一般根银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。般根据银行存款付款凭证登记。但是，对于现金存入银行或从本但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。付款凭证登记借方栏。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登记登记第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记总分类账是按照总分类帐户分类总分类账是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。在总分类登记全部经济业务的帐簿。在总分类帐中，应按会计科目的编码顺序分设帐中，应按会计科目的编码顺序分设帐户、并为每个账户留若干页。帐户、并为每个账户留若干页。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记总分类账一般采用总分类账一般采用借方、贷方和余额借方、贷方和余额三栏式的订本帐。三栏式的订本帐。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登记登记第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据需要，可以分别为二级科目或明细科目开设帐户，分类管理各根据需要，可以分别为二级科目或明细科目开设帐户，分类管理各账户详细资料。账户详细资料。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记明细分类账又分为三栏式三栏式明细账明细账、数量金额式明细账数量金额式明细账和多栏式明细账多栏式明细账。第第 二二 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登记登记第第 三三 节会节会 计计 账账 簿簿 的的 登登 记记1 1三栏式明细账三栏式明细账表8-4 应收款款明细账二级科目或明细科目：光明公司 单位：元200年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日种类号数11期初余额贷8006销售A产品10件51 700贷52 50010收回销货款50000贷2 500 ( (二二) ) 明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记它适用于只进行金额核算的资适用于只进行金额核算的资本、债权、债务账户本、债权、债务账户，如“应应收账款收账款”、“应付账款应付账款”、“应交税费应交税费”等债权、债务结算的账户。2 2数量金额式明细账数量金额式明细账表8-5 原材料明细账 二级科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：A材料 最高储备材料规格： 最低储备200年摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额50052 5 006车间领用20051 00030051 50010购入材料100055 0001 30056 50012车间领用50052 50080054 00015办公楼维修领用30051 50050052 500.适用于适用于收入、成本、费用、利收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算。润和利润分配明细账的核算。在实际工作中，成本费用类的在实际工作中，成本费用类的明细账，可以只按借方发生额明细账，可以只按借方发生额设置专栏，可以在借方用红字设置专栏，可以在借方用红字冲销。冲销。3 3多栏式明细账多栏式明细账表8-6 生产成本明细账产品名称：A产品 单位：元200年凭证摘 要成本项目月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计11月初余额4 0003 0001 0008 0002生产A产品用料20 00020 00030生产工人薪酬6 50030分配本月电费1 5006 500分配本月制造费用2 0001 5002 00030本月发生额21 5006 5002 00030 000结转完工产品成本255009 5003 00038000月末余额0 000适用于既要进行金额核算，又既要进行金额核算，又要进行实物数量核算要进行实物数量核算的存货类账户，如“库存商品库存商品”、“原原材料材料”等账户的明细分类核算。 4.4.横线登记式明细账横线登记式明细账 表8-7 其他应收款备用金明细账200年月户名 摘要借方金额（借支）贷方（报销和收回） 备注月日20年凭证号数报销金额收回金额日13现付3王坤借差旅 费1 200120略1 100100125现付3王坤借差旅 费3 000适用于适用于登记材料采购业务、应登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。收票据和一次性备用金业务。 对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。对账的内容包括：对账的内容包括：账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对第四节第四节 对账对账第五节第五节 错账更正错账更正 在会计循环中，错账更正所涉及的环节？在会计循环中，错账更正所涉及的环节？ 错账的形式？错账的形式？错账更正的方法有哪几种？错账更正的方法有哪几种？每种更正方法对应的错账形式？每种更正方法对应的错账形式？（1 1）错账的基本类型）错账的基本类型 1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第五节第五节 错账的更正方法错账的更正方法 2 2）记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少1 1）划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确错账的具体更正方法错账的具体更正方法适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错而引发的错账。账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误分录为：错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方科目应为借方科目应为“营业费用营业费用”。 更正方法为：更正方法为：2）红字更正法）红字更正法 银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错错账。账。 【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多。分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500500 450 450 450450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账【例例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。 更正方法为： 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。1 1）结账的内容）结账的内容 结账时所要做的具体工作结账时所要做的具体工作。第六节结账第六节结账 2 2）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结年结 年年末时进行的结账。末时进行的结账。 1.1.账簿的更换 （1 1）账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管 （2 2）账簿更换的程序账簿更换的程序 （1 1）账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。2.账簿的保管（2 2）旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账会计人员在年度终了，应将已更换的各种活页账簿、卡片账簿连同账簿启用登记表一起装订成册，加上封面，统一编号，并由有关人员签章。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年一年，期满后，再编造有关的移交清册，移交给本单位的档案部门保管。结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？