增值税 专用发票.pptx

防伪税控开票系统增值税专用发票（销项税额）专用发票介绍专用发票介绍w增值税专用发票是指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。w增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次分为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核销售收入和增值税销项税额的记账凭证。w专用发票开票金额实行限额管理，一般纳税人须去税务机关填报最高开票限额申请表，税务机关根据企业实际经营情况，规定其最高开票限额。专用发票开票限额一般分为一千元版、一万元版、十万元版、一百万元版、一千万元版、一亿元版。最为常见的是一万元版和十万元版。这里的开票限额是对开票金额的限额，如一万元版专用发票，最高开票金额是10000元，但其价税合计最高可达11700元（不含11700元）。不同开票限额的专用发票使用的发票样式是一样的。防伪税控开票系统的使用防伪税控开票系统的使用w为防止不法分子利用增值税专用发票偷逃税款，加强增值税管理。根据国家税务总局要求，在全国实行金税工程，实行“一窗式”管理模式，所有专用发票都通过防伪税控开票系统管理。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。这里的使用包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。w这里所说的防伪税控系统是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子储存技术管理专用发票的计算机管理系统。专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。专用发票领购使用范围专用发票领购使用范围w专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购专用发票。w1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项和进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。w2、有税收征管法规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的。w3、有以下行为，经税务机关责令限期改正仍未改正者：w（1）私自印制专用发票；（2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；（3）借用他人专用发票；（4）虚开增值税专用发票；（5）未按规定的要求开具专用发票；（6）未按规定保管专用发票；（7）未按规定办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。专用发票的开具范围专用发票的开具范围w除规定不得开具增值税专用发票的情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售情形在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，应向购买方开具专用发票。w商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。w增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规和国家税务总局另有规定的除外。w一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者应税劳务清单，并加盖财务或者发票专用章。专用发票开具要求、方法及开具时限专用发票开具要求、方法及开具时限w一、专用发票开具要求w1、项目齐全，与实际交易相符；w2、字迹清楚，不得压线、错格；w3、发票联和抵扣联加盖财务或者发票专用章；w4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。w二、增值税专用发票开具时限的规定w1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；w2、采用交款提货结算方式的，为收到货款当天；w3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；w4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；w5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送当天；w6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；w7、将货物分配给股东，为货物移动的当天。销货退回、折让销货退回、折让( (销项负数销项负数) )增值税专用发票管理增值税专用发票管理w销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开具有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。作废条件是指：收到退回的发票联、抵扣联未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或无法认证。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应按照国税发2006156号关于增值税专用发票使用规定的通知，以及国税发200718号关于增值税专用发票使用规定的补充通知。去当地税务机关领取并填制开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方不作进项税额转出处理。w销货方在收到通知单后方可开具红字专用发票即销项负数发票。做账时连同通知单一同下账。专用发票销货清单的使用规定专用发票销货清单的使用规定w企业在销售商品填开增值税发票时，需要详细注明所售商品明细。像商业企业经营项目众多，若详细注明出售的每件商品名称，势必要填开多张增值税专用发票。而增值税发票的领购数量是有限的，所以不可能占用大量发票。为减少增值税专用发票开具的工作量，降低增值税专用发票的使用成本，在开具增值税专用发票时允许使用开具“销货清单”。增值税专用发票“货品名称”栏内注明“详见销货清单”，票面中只显示销售金额和税额。w防伪税控增值税专用发票的版式，是由国家税务局统一制定的，因此纳税人在打印发票时，系统会自动使用内嵌的发票打印版式进行打印。在2007年之前国家未规定销货清单具体样式，各省市使用情况不一，有些个别地区还存在手写销货清单。根据国家税务局关于修订（增值税专用法票使用规定的通知）（国税发（2006）156号）的规定：各级税务机关不再印制或提供销货清单，由企业直接从防伪税控中打出销货清单。清单的载体一般是具有复印功能的一式四联的空白纸张发票管理员的有关规定发票管理员的有关规定w针对增值税专用发票的特殊性，企业应指定专人从事发票管理工作。发票的领购、保管、填开、抄税等一系列工作都应有发票管理员操作，其他人员不得随意接触发票。发票管理员要持证上岗，上岗前应参加当地税务机关统一组织的发票管理员培训，考试通过后颁发发票管理员资格证书。w国家对专用发票的发售是要求非常严格的，企业每次领购数量需经税务管理人员进行核定，超量领购需重新申请。企业在领购发票时需有发票管理员本人持“发票管理员资格证”、“税务登记证”、“增值税一般纳税人资格证”、“发票领购簿”、“税控IC卡”、当月作废和销项负数发票以及其他要求提供资料，到税务机关领取发票（领购发票所持证件各地要求不一，企业可灵活应用）。w发票管理员在填开以及保管发票时要严格按照国家规定认真操作，未按照规定操作的企业税务机关有权拒绝出售发票。w企业参加每年一般纳税人年检时，应同时提供“发票管理员资格证”参加年检。企业系统页面企业系统页面w通常企业电脑按装的涉税系统包括：防伪税控开票系统、网上认证系统和网上申报系统。未按装的不在电脑中显示。登陆防伪税控系统登陆防伪税控系统w操作说明:w双击电脑桌面“防伪税控”快捷方式进入系统。w选择操作员输入密码进入开票系统系统设置模块系统设置模块w操作说明：w此模块操作比较简单，企业日常主要使用“客户编码”和“商品编码”。系统设置模块系统设置模块-商品编码和客户编码操作w操作说明：w“客户编码”主要用于输入和存储购货企业的基本开票信息，便于企业日常开票使用。操作较为简单，只要按照操作提示进行操作即可。w“商品编码”主要用于输入和存储企业开出商品的基本资料。操作较为简单，只要按照操作提示进行操作即可。发票管理模块发票管理模块w操作说明：w本模块是开票系统主要操作部分。企业领购发票后通过“发票读入”将发票读入系统，然后进行发票填开、发票查询、发票操作等工作。发票管理模块发票管理模块-专用发票填开操作w操作说明：w企业通过“专用发票填开”完成开票工作。若开票单位和销售商品以前开出过，再次填开只要选择即可，新加的单位和商品可以通过“系统设置”加入。w企业通常报价都是含税单价，为便于开票企业在开票时，可通过“税价格”按钮来转换不同价格，不用手工计算。不管企业开票时选择怎样的价格，发票保存后都会以不含税价格显示。发票打印要求发票打印要求w专用发票打印要求比较严格，打印内容一定要在发票制定范围内，其中密码区的内容必须在规定的框区内，超出框外的内容是无法通过认证的，企业必须重开。w企业在填开发票时一定要按照发票顺序使用，核对系统显示号码是否与发票印刷号码一致。w打印前最好放张空白纸试打一次，核对打印内容是否在规定范围内。再次打印可通过“发票查询”选择要打印的发票，选择“打印”重新打印。w打印发票必须使用针式打印机，发票所有联次一同打印，不能使用喷墨打印机打印。发票管理模块发票管理模块-专用发票填开（销货清单）操作w操作说明：w销售商品种类较多需用多张发票才能开完时，企业可以销货清单的方式打印销售商品种类。w打开发票填开页面，选择“清单”，企业可将商品种类在清单内填开，退出清单操作后，数据自动汇总的专用发票中。发票管理模块发票管理模块-专用发票填开（开具负数发票）操作w操作说明：w进入“专用发票填开”界面，点击“负数”按钮。w按要求填写正数发票的代码和号码，系统弹出相应正数发票的代码、号码及相关信息确认窗口。确认后系统自动生成相应的发票管理模块发票管理模块-专用发票填开（负数发票样本）发票管理模块发票管理模块-发票作废操作w操作说明:w本月开错或发生退货的发票可以直接作废,重新填开。只有将所有发出的与作废发票有关的联次全部收回后才能作废。w作废发票不能反作废，操作时一定要拿准后再操作。（DOS版系统可以反作废）w单击“发票作废”，选择需作废发票，单击“作废”按钮，确认后选中发票就被作废。发票管理模块发票管理模块-发票查询操作w操作说明：w通过发票查询可以查看某月企业填开的具体发票明细。w单击“发票查询”，选择查询月份，单击“确认”后当月发票明细就会显示出来。报税处理模块报税处理模块w操作说明：w通过本模块可以完成抄税工作。报税处理模块报税处理模块-月度统计操作w操作说明：w通过本项操作，企业可以查看某月开票情况，包括正数发票、负数发票、作废发票、库存发票等相关发票数量以及相关金额，便于企业做账处理。w单击“月度统计”，选择查询月份，单击“确认”就可查看当月开票情况。w通过“发票资料”查询也可实现上述功能。报税处理模块报税处理模块-发票资料和状态查询操作w操作说明：w通过发票查询和状态查询，可以查看当月企业开票基本情况以及税控卡的基本情况。w单击“发票资料”和“状态查询”选择需要查看的内容。报税处理模块报税处理模块-抄税处理和资料传出操作w操作说明：w月初及时进行抄税处理，纳税申报成功后持税控IC卡去税务机关抄税。w单击“抄税处理”，选择抄税日期，单击“确定”抄税处理结束。w若是IC卡损坏可将资料通过“资料传出”传到软盘上，通过软盘抄税。系统维护模块系统维护模块w操作说明:w本模块平时很少使用,也较为简单,企业可根据实际需要选择使用。抄税申报抄税申报w操作说明：w月初企业应通过“报税处理”模块进行抄税，待企业网上申报成功后，持税控IC卡去办税服务大厅进行抄税申报。防伪税控代理开票防伪税控代理开票w增值税发票管理，是企业财务管理工作的主要内容之一。增值税发票是有专用税控开票系统开具的，增值税发票的领取、保管、开票、申报等工作应有专人来作。一般放有开票系统的房间都应安装保险门，增值税发票应放在保险柜中保存，确保增值税发票的安全。w有些经营规模较小，开具增值税发票不多的企业可以持相关开票资料，去税务机关或有权代开增值税发票的税务师事务所等中介机构代开。企业每月只需交纳一部分费用既可。