城市维护建设税法和城镇土地使用税法.pptx

第九章第九章 城市维护建设税法城市维护建设税法第十章第十章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 第九章第九章 城市维护建设税法城市维护建设税法 一、一、 城市维护建设税的特点：城市维护建设税的特点： 1 1、它是一种附加税、它是一种附加税 （1 1）以纳税人）以纳税人实际缴纳实际缴纳的增值税、的增值税、 消费消费税税和和营业税额营业税额为计税依据为计税依据。 （2 2）附加于上述）附加于上述“三税三税”税额，本身没有税额，本身没有特定的、独立的征税对象。特定的、独立的征税对象。 2 2、具有特定目的、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。共设施的维护建设。 二、纳税人、税率、计税依据二、纳税人、税率、计税依据 城建税以缴纳城建税以缴纳增值税增值税、消费税消费税和和营业税营业税的的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税三税”就必须依法缴纳城建税。就必须依法缴纳城建税。：不适用不适用于于和和，因此，对外商投资企业和外国企业不征收因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。城建税。 以纳税人实际缴纳的以纳税人实际缴纳的增值税增值税、消费税消费税、营营业税业税税额为计税依据，包括被查补的上述税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。三项税额。 纳税人违反增值税、消费税、营业税规纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的定被加罚的滞纳金滞纳金和和罚款罚款不能作为计征城不能作为计征城建税的计税依据建税的计税依据。违反上述三税法规定被。违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。金或罚款。在市区的税率为在市区的税率为7 7；在县城、镇的，税率为在县城、镇的，税率为5 5；非市区县城、镇的税率为非市区县城、镇的税率为1 1。例外：按缴纳例外：按缴纳“三税三税”所在地规定的税率就地所在地规定的税率就地缴纳城建税。缴纳城建税。1 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。托方所在地适用税率。2 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳在经营地缴纳“三税三税”的，其城建税的缴纳的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。按经营地适用税率。 三、纳税环节、地点、纳税期限三、纳税环节、地点、纳税期限 城建税的征收与增值税、消费税、营城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收业税的征收同时进行同时进行，所以，纳税环节、，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理规定办理。 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 注意事项：注意事项：P378P378 1 1、根据纳税人根据纳税人“所在地所在地”确定适用税率确定适用税率 2 2、城建税计税依据是实际缴纳的、城建税计税依据是实际缴纳的“三税三税”，不包括非税款项不包括非税款项 3 3、海关对进口产品代征增值税、消费税，、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税。不征收城建税。 例如：例如： 例：例：某处在城市的公司，进口小轿车某处在城市的公司，进口小轿车2020辆，辆，关税完税价格为关税完税价格为200200万元，关税税率为万元，关税税率为40%40%；进口化妆品一批，关税完税价格为进口化妆品一批，关税完税价格为300300万元，万元，关税税率为关税税率为30%30%。公司境内销售小轿车，取。公司境内销售小轿车，取得含税收入为得含税收入为585585万元；销售化妆品，取得万元；销售化妆品，取得不含税收入为不含税收入为700700万元。消费税税率为：小万元。消费税税率为：小轿车轿车8%8%；化妆品；化妆品30%30%。 要求：要求：根据上述资料，依据税法有关规根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。该公司据实缴纳增值税和消费税。解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税（1 1）海关代征消费税）海关代征消费税小轿车为小轿车为:200:200 （1+40%1+40%） （1-8%1-8%） 8%=24.38(8%=24.38(万元万元) )化妆品为化妆品为:300:300 (1+30%) (1+30%) (1-30%) (1-30%) 30%=167.14(30%=167.14(万元万元) )(2)(2)海关代征的增值税海关代征的增值税小轿车为小轿车为:200:200 (1+40%)+24.38 (1+40%)+24.38 17%=51.74(17%=51.74(万元万元) )化妆品为化妆品为:300:300 (1+30%)+167.14 (1+30%)+167.14 17%=94.71(17%=94.71(万元万元) )(3)(3)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税, ,不再缴纳消费税不再缴纳消费税小轿车销项税为小轿车销项税为:585:585 (1+17%)(1+17%) 17%=85(17%=85(万元万元) ) 化妆品销项税为化妆品销项税为:700:700 17%=119(17%=119(万元万元) )(4)(4)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元万元) )(5)(5)应缴的城市维护建设税为应缴的城市维护建设税为: :57.5557.55 7%=4.0285(7%=4.0285(万元万元) )五、纳税申报及缴纳五、纳税申报及缴纳P378-379P378-379 第十章第十章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。的一种税。 重点是掌握计算方法和减免规定。重点是掌握计算方法和减免规定。 一、纳税人、征收范围一、纳税人、征收范围 1 1、纳税义务人、纳税义务人 （1 1）拥有土地使用权的单位的个人）拥有土地使用权的单位的个人 （2 2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人由代管人或实际使用人 （3 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人实际使用人 （4 4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土地的单位和个人，都是该税的纳税人。地的单位和个人，都是该税的纳税人。 2 2、征税范围、征税范围P382P382 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。其中城市的征收范围为市区和效区；矿区。其中城市的征收范围为市区和效区； 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇；县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的即：对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。用地不征收城镇土地使用税。 二、税率、计税依据二、税率、计税依据 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，城镇土地使用税适用地区差别定额税率，按每平方米规定的年税额如下：按每平方米规定的年税额如下：P384P384 1 1、大城市大城市 0.50 0.50元元1010元元 2 2、中等城市、中等城市 0.40 0.40元元8 8元元 3 3、小城市、小城市 0.30 0.30元元6 6元元 4 4、县城、建制镇、工矿区、县城、建制镇、工矿区 0.20 0.20元元4 4元元 计税依据计税依据为纳税人为纳税人。 三、应纳税额的计算及减免三、应纳税额的计算及减免 1 1、计算公式：、计算公式： 年应纳税额年应纳税额 实际占用土地面积（平方米）适用税额实际占用土地面积（平方米）适用税额 若分季或月缴纳时：若分季或月缴纳时： 季度应纳税额年应纳税额季度应纳税额年应纳税额4 4 月应纳税额年应纳税额月应纳税额年应纳税额1212 2 2、减免规定、减免规定。P388-393P388-393 对以下土地的使用对以下土地的使用：（1 1）国家机关、人民团体（指经国务院授）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自用的土地（指这些单位的办公用地和公务用用的土地（指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营则不属免税范围）。地如从事生产、经营则不属免税范围）。（2 2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地。自用的土地。（3 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 以上各单位的生产、营业用地和其他用地，以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地使用税。纳土地使用税。（4 4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。（5 5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。（6 6）经批准开山填海整治的土地和改造的废）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税弃土地，从使用之月份起，免税5 5至至1010年。年。（7 7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税；妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自对营利性医疗机构自用的土地自20002000年起免年起免税税3 3年。年。（8 8）企业、集体和个人办的学校、医院、幼）企业、集体和个人办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。（9 9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。例征税。（9 9）由财政部另行规定的能源、交通、水利）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征免税界限和减免设施用地和其他用地的征免税界限和减免税政策。税政策。（1010）由省级地方税务局规定的减免税。）由省级地方税务局规定的减免税。 四、纳税地点、纳税期限四、纳税地点、纳税期限P394P394 1 1、纳税地点纳税地点 纳税人应在土地所在地的主管税务机关纳纳税人应在土地所在地的主管税务机关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税。不同所在地税务机关纳税。 土地使用税由土地所在地的地方税务机土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。关征收，其收入纳入地方财政预算管理。 2 2、纳税期限纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。直辖市人民政府确定。