税收与纳税人(PPT 59页).pptx
第1页 第1页 第二节第二节 税收与纳税人税收与纳税人第2页 第2页 第一关第一关:走进高考之考点关走进高考之考点关回归回归教材教材第3页 第3页 1.什么是税收什么是税收?税收具有哪些基本特征税收具有哪些基本特征?为什么说这些特征是为什么说这些特征是紧密相连的紧密相连的?答答:(1)税收是国家为税收是国家为1实现其职能实现其职能,凭借凭借2政治权力政治权力,依依3法法无偿取得财政收入的无偿取得财政收入的4基本形式基本形式 第4页 第4页 (2)税收具有税收具有5强制性强制性 6无偿性无偿性 7固定性固定性三个基本特征三个基本特征,这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 税收的强制性是指税收是国家通过税收的强制性是指税收是国家通过8法律形式法律形式予以确定予以确定的的,征税必须有法律依据征税必须有法律依据;纳税人必须根据税法的规定纳税纳税人必须根据税法的规定纳税,否则将受到否则将受到9法律制裁法律制裁 税收的无偿性是指国家取得的税收的无偿性是指国家取得的税收收入税收收入,既不需要既不需要10返还给纳税人返还给纳税人,也不需要也不需要11对纳税对纳税人付出任何代价人付出任何代价 税收的固定性是指在征税之前就通过法税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式预先规定了律形式预先规定了12征税对象和征收数额征税对象和征收数额之间的数量比之间的数量比例例,不经国家批准不能随意改变不经国家批准不能随意改变 第5页 第5页 (3)税收的三个基本特征是紧密相连的税收的三个基本特征是紧密相连的:首先首先,税收的无偿性要税收的无偿性要求它具有求它具有13强制性强制性 其次其次,税收的强制性和无偿性又决定税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有了它必须具有14固定性固定性 三者缺一不可三者缺一不可,统一于统一于15税法税法 第6页 第6页 2.我国税收的性质和作用是什么我国税收的性质和作用是什么?答答:(1)我国的税收是我国的税收是16取之于民取之于民 用之于民用之于民的新型税收的新型税收 我国的税收体现了国家我国的税收体现了国家 企业企业 个人在个人在17根本利益一致根本利益一致的基础上的基础上,18整体利益与局部利益整体利益与局部利益 长远利益与目前利益长远利益与目前利益的关系的关系 (2)税收的作用主要表现在税收的作用主要表现在:税收是组织税收是组织19财政收入财政收入的基本的基本形式形式,是是20调节经济调节经济的重要杠杆的重要杠杆,是国家实现是国家实现21经济监督经济监督的重要手段的重要手段 第7页 第7页 3.什么是纳税人什么是纳税人?我国的主要税种有哪些我国的主要税种有哪些?答答:(1)纳税人是税法上规定的纳税人是税法上规定的22直接负有直接负有纳税义务的纳税义务的23单单位和个人位和个人 纳税人作为缴纳税款的主体纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人可以是法人,也可也可以是自然人以是自然人 一个经济单位或个人是否成为纳税人一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由是由24税法的规定税法的规定和企业或个人所处的和企业或个人所处的25经济地位经济地位决定的决定的 (2)我国的主要税种有我国的主要税种有:26增值税增值税 营业税营业税 27消费税消费税 企企业所得税业所得税 28个人所得税等个人所得税等 第8页 第8页 4.在我国在我国,为什么说依法纳税是公民的基本义务为什么说依法纳税是公民的基本义务?答答:(1)这是由这是由29社会主义国家社会主义国家的性质决定的的性质决定的 我国是人民我国是人民当家作主的国家当家作主的国家,代表着最广大人民的利益代表着最广大人民的利益,国家的兴旺发国家的兴旺发达达 繁荣富强繁荣富强,与人民的安居乐业与人民的安居乐业 生活幸福是直接联系生活幸福是直接联系在一起的在一起的 (2)这是由这是由30权利和义务的统一性权利和义务的统一性决定的决定的 在社会生活中在社会生活中,每每个公民都享受着国家提供的各种社会服务个公民都享受着国家提供的各种社会服务,享受服务就必享受服务就必须承担义务须承担义务 (3)自觉依法纳税是公民自觉依法纳税是公民31社会责任感社会责任感和和32国家主人翁国家主人翁地地位的具体体现位的具体体现 第9页 第9页 第二关第二关:解读高考之能力关解读高考之能力关重点重点精析精析1.税收与其他财政收入形式的比较税收与其他财政收入形式的比较(1)区别区别:税收是国家凭借政治权力税收是国家凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形依法无偿取得财政收入的基本形式式 它具有强制性它具有强制性 无偿性无偿性 固定性三个基本特征固定性三个基本特征,这是这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志 税收是三个特税收是三个特征的统一征的统一 同时同时,税收还是国家取得财政收入的基本形式税收还是国家取得财政收入的基本形式,组织财政收入是税收的基本作用组织财政收入是税收的基本作用,这也是税收与其他财政这也是税收与其他财政收入形式的区别收入形式的区别 第10页 第10页 国有企业上缴利润是国家以生产资料所有权而取得的收入国有企业上缴利润是国家以生产资料所有权而取得的收入,企业作为经营者有义务向国家上缴利润企业作为经营者有义务向国家上缴利润,它具有无偿性和它具有无偿性和一定程度的强制性一定程度的强制性,但由于它受企业经济效益的影响但由于它受企业经济效益的影响,企业企业有利润则交有利润则交,没有利润则不交没有利润则不交;而税收项目如营业税而税收项目如营业税 增值增值税税,即使企业没有利润即使企业没有利润,也必须交税也必须交税,所以所以,国有企业上缴利润国有企业上缴利润作为财政收入的一种形式作为财政收入的一种形式,不具有固定性不具有固定性 债务收入是国家财政通过借贷的方式取得的收入债务收入是国家财政通过借贷的方式取得的收入 因为借因为借贷要还本付息贷要还本付息,是自愿的是自愿的,借到多少借到多少,何时还债都不是固定不何时还债都不是固定不变的变的,所以所以,它不具备税收的三个特征它不具备税收的三个特征 第11页 第11页 国家机关的收费具有强制性国家机关的收费具有强制性,但它以国家机关向付费者提供但它以国家机关向付费者提供服务为前提服务为前提,所以所以,不具备无偿性不具备无偿性 收费是一种不够规范的收费是一种不够规范的分配方式分配方式,具有一定的随意性具有一定的随意性 罚没收入具有强制性和无偿性罚没收入具有强制性和无偿性,但它不能作为国家组织财政但它不能作为国家组织财政收入的基本形式收入的基本形式 国家主要是通过这种形式国家主要是通过这种形式,加强对经济加强对经济和社会生产的监督和社会生产的监督 管理管理,是以行为人在社会生活中的行是以行为人在社会生活中的行为过错为前提为过错为前提,是对公民非法行为的一种惩戒手段是对公民非法行为的一种惩戒手段 因此因此,它不具备固定性它不具备固定性 第12页 第12页 (2)联系联系:税收收入税收收入 国有企业上缴的利润收入国有企业上缴的利润收入 债务收入和其他收入债务收入和其他收入都是财政收入的形式都是财政收入的形式 各种形式的财政收入在经济与社会发展中共同发挥着重大作各种形式的财政收入在经济与社会发展中共同发挥着重大作用用 第13页 第13页 2.我国主要税种的区别我国主要税种的区别名称名称征收对象征收对象纳税人纳税人作用作用增值税增值税纳税人在生产纳税人在生产经营活动中的经营活动中的增值额增值额在我国境内销在我国境内销售货物或者提售货物或者提供加工供加工 修理修理修配劳务以及修配劳务以及进口货物的单进口货物的单位和个人位和个人避免对一个经营避免对一个经营额重复征税额重复征税, ,有有利于促进社会分利于促进社会分工和生产专业化工和生产专业化的发展的发展营业税营业税经营活动的营经营活动的营业额业额( (销售额销售额) )不实行增值税不实行增值税的劳务对象和的劳务对象和第三产业第三产业营业税的税源广营业税的税源广, ,是增加财政收是增加财政收入和调节经济的入和调节经济的重要税种重要税种第14页 第14页 消费税特定的消费品和消费行为在我国境内生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人可以合理地调节消费行为,抑制超前消费,保证国家财政收入;避免因过度消费而损害人们健康 危害社会秩序和破坏生态环境企业所得税企业或组织在一定期间内的经营收益实行独立核算并注册登记的国有 集体 私有 股份制等企事业单位和社会团体等组织是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种个人所得税个人所得额 在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人直接涉及公民个人,对调节个人收入,缩小收入差距,增加财政收入具有重要作用第15页 第15页 互动互动探究探究考查考查1 税收及其基本特征税收及其基本特征【例例1】 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年年11月月8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报个人所得税自行纳税申报办法办法(试行试行) 首次明确提出个人年收入所得首次明确提出个人年收入所得12万元以上万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税的纳税人须向税务机关自行申报纳税 该文件的发布体现该文件的发布体现的税收特征是的税收特征是( )A.无偿性无偿性 B.强制性强制性C.固定性固定性 D.自觉性自觉性第16页 第16页 解析解析 本题考查税收基本特征的相关知识本题考查税收基本特征的相关知识,考查学生识记理考查学生识记理解能力解能力 获取解读信息的能力获取解读信息的能力 本题属于基础题本题属于基础题,依据对依据对教材基本知识的记忆可知选教材基本知识的记忆可知选B 答案答案 B第17页 第17页 考查考查2 税收的性质和作用税收的性质和作用【例例2】 (2009山东山东)近年来近年来,党中央党中央 国务院根据国内外经国务院根据国内外经济形势的变化济形势的变化,审时度势审时度势,从容应对从容应对,对宏观调控政策进行了对宏观调控政策进行了及时及时 灵活的调整灵活的调整 阅读材料阅读材料,回答问题回答问题 第18页 第18页 材料一材料一:第19页 第19页 材料二材料二:2008年下半年以来年下半年以来,全球经济减速对我国的影响加深全球经济减速对我国的影响加深,我国财税政策进行了适时调整我国财税政策进行了适时调整,释放出释放出“保增长保增长 扩内需扩内需 调结构调结构”的强烈信号的强烈信号,并逐步形成并逐步形成“结构性减税结构性减税”的基的基调调(结构性减税是针对特定税种结构性减税是针对特定税种 基于特定目的而实行的基于特定目的而实行的减税减税,是是“有增有减有增有减,结构性调整结构性调整”的一种税制改革方案的一种税制改革方案) 第20页 第20页 材料三材料三:2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况年下半年以来我国部分税收政策的调整情况 相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自2008年8月1日起,将部分纺织品 服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起,下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型自2009年1月1日起,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,以降低企业设备投资的税收负担;同时,为促进资源节约和综合利用,将矿产品增值税率从13%调到17%第21页 第21页 (1)描述图描述图1表明的变化表明的变化,并依据图并依据图2和材料三阐释变化的原因和材料三阐释变化的原因 (2)结合材料二结合材料二,运用经济生活知识运用经济生活知识,分别阐明表中三种税收政分别阐明表中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义策的调整对我国经济发展的积极意义 解析解析:第第(1)问中描述变化应把握总量变化和增速变化两个角问中描述变化应把握总量变化和增速变化两个角度度 分析变化原因要紧扣影响税收的两大因素分析变化原因要紧扣影响税收的两大因素:国家经济国家经济发展水平和税收政策发展水平和税收政策 实际上就是图实际上就是图2和材料三分别反映和材料三分别反映出来的信息出来的信息 第第(2)问要把握经济生活和积极意义两个题问要把握经济生活和积极意义两个题眼眼,分别紧扣三种具体税收政策谈积极意义分别紧扣三种具体税收政策谈积极意义,学生应将税收学生应将税收的作用及相关时政融合在一起组织答案的作用及相关时政融合在一起组织答案 第22页 第22页 答案答案 (1)变化变化:20052008年我国税收收入总量不断增加年我国税收收入总量不断增加,20052007年我国税收收入增速不断提高年我国税收收入增速不断提高,2008年增速下年增速下降降 原因原因:经济发展水平是税收收入的基础经济发展水平是税收收入的基础 我国国内生产总我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势;税收政策是影响税收收入的重要因素税收政策是影响税收收入的重要因素 2008年下半年我国年下半年我国税收政策的调整税收政策的调整,影响了税收收入的增长影响了税收收入的增长 第23页 第23页 (2)提高出口退税率提高出口退税率,有利于出口保持稳定增长有利于出口保持稳定增长,提高企业的提高企业的国际竞争力国际竞争力;下调个人住房交易税下调个人住房交易税,有利于降低交易成本有利于降低交易成本,鼓励住房交易鼓励住房交易,扩大消费需求扩大消费需求;增值税全面转型增值税全面转型,有利于鼓励企业进行设备更新有利于鼓励企业进行设备更新,促进企业促进企业技术进步技术进步,扩大投资需求扩大投资需求;税收政策的调整税收政策的调整,有利于转变经济发展方式有利于转变经济发展方式,促进产业结构促进产业结构优化升级优化升级 第24页 第24页 【探究探究1】 税收是调节经济的重要杠杆税收是调节经济的重要杠杆,通过对纳税人通过对纳税人 征征税对象税对象 税率等的确定税率等的确定,税收可以税收可以( )决定分配方式决定分配方式 消除地方保护消除地方保护调节消费行为调节消费行为 优化投资结构优化投资结构A. B. C. D.解析解析 本题考查税收作用的有关知识本题考查税收作用的有关知识,考查学生的识记理解考查学生的识记理解能力能力,调动和运用知识的能力调动和运用知识的能力 生产决定分配生产决定分配,故错误故错误;地地方保护也不能靠税收消除方保护也不能靠税收消除,错误错误;正确体现了税收的正确体现了税收的作用作用 故选故选D 答案答案 D第25页 第25页 考查考查3 我国的主要税种我国的主要税种【例例3】 (2009北京北京)下表是一个建筑公司某年度的部分经下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息营信息,其中其中“税金及附加税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种包含了该公司应缴纳的某种税税,这种税的名称及计算正确的是这种税的名称及计算正确的是( )项目金额(万元)工程收入1000减:工程成本-650税金及附加-33工程利润317第26页 第26页 A. 营业税营业税=1000万元万元税率税率B. 增值税增值税=1000万元万元税率税率C. 营业税营业税=650万元万元税率税率D. 增值税增值税=650万元万元税率税率解析解析 根据我国税法根据我国税法,建筑安装企业应缴纳营业税建筑安装企业应缴纳营业税,其计税方其计税方法是营业额法是营业额税率税率,故选故选A项项 答案答案 A第27页 第27页 【探究探究2】 (2008全国全国)我国个人所得税法规定我国个人所得税法规定,自自2008年年3月月1日起日起,工资薪金所得减除费用标准由工资薪金所得减除费用标准由1600元元/月提高到月提高到2000元元/月月 按照经济学原理按照经济学原理,这一调整将这一调整将( )增加财政开支增加财政开支刺激中低收入居民消费刺激中低收入居民消费增加财政收入增加财政收入促进公平分配促进公平分配第28页 第28页 A. B.C. D.解析解析 工资薪金所得减除费用标准的提高工资薪金所得减除费用标准的提高,一方面增加了居一方面增加了居民收入民收入,尤其是增加中低收入居民的收入尤其是增加中低收入居民的收入,进而有利于刺激进而有利于刺激中低收入居民消费中低收入居民消费,调节过高收入调节过高收入,缩小高中低收入的差距缩小高中低收入的差距,促进公平分配促进公平分配,正确正确;另一方面另一方面,使国家财政收入减少使国家财政收入减少,因因为税收收入是国家财政收入的最主要形式为税收收入是国家财政收入的最主要形式,舍弃舍弃,故正故正确答案为确答案为C项项 答案答案 C第29页 第29页 第三关第三关:笑对高考之技巧关笑对高考之技巧关疑难疑难精解精解1.税收的固定性既是对国家的约束税收的固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束也是对纳税人的约束 国国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税 应纳什应纳什么税么税 纳多少税纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性定性 而纳税人只要取得了税法规定的应税收入而纳税人只要取得了税法规定的应税收入,或发生或发生应税行为应税行为,或拥有应税财产或拥有应税财产,就必须按规定的比例或定额纳就必须按规定的比例或定额纳税税,不能自行减免和降低标准不能自行减免和降低标准,这也体现了固定性这也体现了固定性 第30页 第30页 2.纳税人与负税人纳税人与负税人(1)含义含义:纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人个人 负税人是最终承担税款的单位和个人负税人是最终承担税款的单位和个人 (2)纳税人和负税人之间的关系纳税人和负税人之间的关系纳税人不一定是税款的实际承担者纳税人不一定是税款的实际承担者,即纳税人不一定就是负税即纳税人不一定就是负税人人 当纳税人所缴的税款是由自己负担时当纳税人所缴的税款是由自己负担时,纳税人与负税人是一纳税人与负税人是一致的致的 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时,纳税人纳税人就不是负税人就不是负税人 第31页 第31页 在我国现有税法规定的范围内在我国现有税法规定的范围内,不一定每个公民都是直接的不一定每个公民都是直接的纳税人纳税人,但人人都是商品和劳务的消费者但人人都是商品和劳务的消费者,因而都是实际的因而都是实际的负税人负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献都为增加国家财政收入作出了贡献 第32页 第32页 【例例1】 (2008四川四川)某个体工商户在申报营业税时某个体工商户在申报营业税时,只报通只报通过银行转账获得的收入过银行转账获得的收入,却将现金收入隐瞒却将现金收入隐瞒 这种少报税这种少报税基基(征收数额征收数额)的行为属于的行为属于( )A.偷税行为偷税行为B.欠税行为欠税行为C.骗税行为骗税行为 D.抗税行为抗税行为解析解析 少报税基就会少纳税少报税基就会少纳税,明显属于偷税行为明显属于偷税行为,A项正确项正确 答案答案 A第33页 第33页 【例例2】 辨析辨析:在我国在我国,公民纳税越多公民纳税越多,享有的公共服务也越多享有的公共服务也越多 解析解析 本题考查我国税收的特征及税收性质的相关知识本题考查我国税收的特征及税收性质的相关知识,考考查学生识记理解能力查学生识记理解能力 获取解读信息的能力以及论证探究获取解读信息的能力以及论证探究问题的能力问题的能力 作为辨析题作为辨析题,首先应仔细审读题干首先应仔细审读题干,找出需明找出需明确的辨点确的辨点 本题命题既有正确成分本题命题既有正确成分,又有不恰当的地方又有不恰当的地方 第34页 第34页 我国税收我国税收“取之于民取之于民,用之于民用之于民”,公民纳税越多公民纳税越多,国家就越有国家就越有财力加大公共服务支出财力加大公共服务支出,公民享有的服务会越多公民享有的服务会越多,但税收的但税收的特征又明确了公民具有平等的纳税义务特征又明确了公民具有平等的纳税义务,平等地享受公共平等地享受公共服务服务 故本题应先阐明正确合理的因素故本题应先阐明正确合理的因素,然后说明不合理然后说明不合理不恰当的地方不恰当的地方,最后得出正确结论最后得出正确结论 第35页 第35页 答案答案 在我国在我国,国家国家 集体和公民的利益在根本上是一致的集体和公民的利益在根本上是一致的,税收取之于民税收取之于民,用之于民用之于民 因而就整体而言因而就整体而言,公民纳税越多公民纳税越多,享有的公共服务也越多享有的公共服务也越多 税收具有强制性税收具有强制性 无偿性无偿性 固定固定性性,公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务,平等地平等地享有公共服务享有公共服务 因而就每个公民来说因而就每个公民来说,他所享有的公共服他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系务与其纳税的多少没有直接的因果关系 第36页 第36页 强化强化训练训练1.(2010福建福建)假定其他条件不变假定其他条件不变,在一般情况下在一般情况下,下列选项中下列选项中与图中曲线反映的变动关系相一致的是与图中曲线反映的变动关系相一致的是( )第37页 第37页 A.X轴为税率轴为税率 Y轴为财政收入轴为财政收入B. X轴为居民收入轴为居民收入 Y轴为商品房价格轴为商品房价格C. X轴为商品价格总额轴为商品价格总额 Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D. X轴为经济增长率轴为经济增长率 Y轴为失业率轴为失业率第38页 第38页 解析解析:本题考查税收与财政的关系本题考查税收与财政的关系 扩大就业等知识扩大就业等知识,意在考意在考查考生将所学知识与试题建立正确联系的能力查考生将所学知识与试题建立正确联系的能力 税收是国税收是国家组织财政收入的基本形式家组织财政收入的基本形式,随着税率上调随着税率上调,财政收入会增财政收入会增加加,A项错误项错误;收入是影响消费的主要因素收入是影响消费的主要因素,随着居民收入的随着居民收入的增加增加,居民对商品房的需求量会增加居民对商品房的需求量会增加,商品房价格会上涨商品房价格会上涨,B项错误项错误;流通中所需货币量与商品价格总额成正比流通中所需货币量与商品价格总额成正比,C项错项错误误;经济的增长能够给人们提供更多的工作岗位经济的增长能够给人们提供更多的工作岗位,失业率会失业率会下降下降,D项正确项正确 答案答案:D第39页 第39页 2.(2010江苏江苏)依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 这是因为这是因为( )公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民国家税收取之于民 用之于民用之于民税收具有无偿性和固定性税收具有无偿性和固定性A.B.C. D.第40页 第40页 解析解析:本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解 本题属于因果型选择题本题属于因果型选择题,分别从公民的角度和税收的分别从公民的角度和税收的作用的角度分析了原因作用的角度分析了原因;观点错误观点错误,财政收入是国家财政财政收入是国家财政支出的基础支出的基础;观点正确观点正确,但与题干构不成因果关系但与题干构不成因果关系 答案答案:A第41页 第41页 3.(2009全国全国)某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为5% 小明和爸小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费爸去该餐馆吃饭共消费200元元,在结账索要发票时被告知在结账索要发票时被告知,如果不要发票如果不要发票,可以获得一瓶价值可以获得一瓶价值4元的饮料元的饮料,小明和爸爸表小明和爸爸表示接受示接受 上述做法上述做法( )使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳6元税款元税款使餐馆多获得使餐馆多获得6元收益元收益不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求第42页 第42页 A. B. C. D. 解析解析:该餐馆实际应缴营业税为该餐馆实际应缴营业税为:2005%=10(元元),但由于小但由于小明和爸爸不要发票明和爸爸不要发票,这这10元营业税被餐馆分解为两部分元营业税被餐馆分解为两部分:一一部分被小明和爸爸所获得部分被小明和爸爸所获得(一瓶价值一瓶价值4元的饮料元的饮料),余下的余下的6元元则被餐馆所获得则被餐馆所获得 故应选故应选 该餐馆少缴纳的税款应为该餐馆少缴纳的税款应为10元元,故不选故不选 发票是维护消费者合法权益的重要凭证发票是维护消费者合法权益的重要凭证,小小明和爸爸不要发票当然不利于保护消费者合法权益明和爸爸不要发票当然不利于保护消费者合法权益,故应故应选选 与题意不符与题意不符 故选故选B 答案答案:B第43页 第43页 4.(2009上海上海)读图可见读图可见( )A.税收是国家实行经济监督的重要手段税收是国家实行经济监督的重要手段B.税收是财政收入的主要来源税收是财政收入的主要来源C.税收增长是财政收入增长的原因税收增长是财政收入增长的原因D.税收是调节经济的重要杠杆税收是调节经济的重要杠杆第44页 第44页 解析解析:仔细看图和图的标题仔细看图和图的标题,在中央财政收入中在中央财政收入中,绝大部分来源绝大部分来源于税收收入于税收收入,应选应选B 答案答案:B第45页 第45页 5.(2008广东广东)2007年年5月月30日日,我国证券我国证券(股票股票)交易印花税税交易印花税税率由率由1调整为调整为3,当日沪深两市跌停个股约当日沪深两市跌停个股约860只只,其主其主要影响因素是要影响因素是( )A.财政政策财政政策 B.货币扩张政策货币扩张政策C.收入政策收入政策 D.货币紧缩政策货币紧缩政策解析解析:我国证券我国证券(股票股票)交易印花税税率由交易印花税税率由1调至调至3,是国家是国家利用税收政策对经济活动进行宏观调控的一种具体做法利用税收政策对经济活动进行宏观调控的一种具体做法,税收是财政的重要组成部分税收是财政的重要组成部分,故选择故选择A 答案答案:A第46页 第46页 6.(2008海南海南)在我国在我国,中资企业所得税税率原为中资企业所得税税率原为33%,外资企外资企业一般享受业一般享受15%或更低的优惠税率或更低的优惠税率 十届全国人大五次会十届全国人大五次会议通过的议通过的企业所得税法企业所得税法将我国境内的中外资企业所得将我国境内的中外资企业所得税税率统一为税税率统一为25% 这一政策调整将这一政策调整将( )有助于改善外商投资结构有助于改善外商投资结构提高外资企业管理水平提高外资企业管理水平提高中资企业的市场占有率提高中资企业的市场占有率促进中外资企业公平竞争促进中外资企业公平竞争第47页 第47页 A. B.C. D.解析解析:统一中外资企业所得税税率有利于促使中外资企业在统一中外资企业所得税税率有利于促使中外资企业在同一政策平台上公平竞争同一政策平台上公平竞争;取消外资企业税率优惠取消外资企业税率优惠,有助于有助于促使外资企业更加注重投资效益促使外资企业更加注重投资效益,优化投资结构优化投资结构,是上是上述政策调整的积极意义所在述政策调整的积极意义所在;不是该项措施的必然结不是该项措施的必然结果果,因此选因此选C 答案答案:C第48页 第48页 7.为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年年11月月8日日国家税务总局发布了国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法个人所得税自行纳税申报办法(试试行行) 首次明确提出个人年收入所得首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税人须向税务机关自行申报纳税 从权利和义务的角度看从权利和义务的角度看,上述材料说明我国公民上述材料说明我国公民( )A.收入越高收入越高,义务越大义务越大B.权利和义务都不容推御权利和义务都不容推御C.必须自觉履行义务必须自觉履行义务D.基本义务是不断变化的基本义务是不断变化的第49页 第49页 解析解析:公民的权利和义务是相互联系公民的权利和义务是相互联系,不可分割的不可分割的,它要求我们它要求我们要珍惜自己的权利要珍惜自己的权利,同时要自觉履行自己应尽的义务同时要自觉履行自己应尽的义务 上上述材料强调述材料强调“自行申报自行申报”,即强调公民要即强调公民要“自觉履行纳税自觉履行纳税义务义务” 故选故选C 答案答案:C第50页 第50页 教师备课资料教师备课资料1.“税收税收”与与“利润利润”“”“债务债务”的区别的区别税收税收 利润利润 债务收入债务收入,都是财政收入的来源都是财政收入的来源,但税收是国家但税收是国家凭借政治权力凭借政治权力,强制地强制地 无偿地取得财政收入的基本形式无偿地取得财政收入的基本形式 它具有强制性它具有强制性 无偿性无偿性 固定性三个基本特征固定性三个基本特征 而其他而其他收入形式则不完全具有这些基本特征收入形式则不完全具有这些基本特征 (1)税收与利润的区别税收与利润的区别:税收是国家凭借政治权力取得的收入税收是国家凭借政治权力取得的收入 企业依法上缴税收企业依法上缴税收,不能打折扣不能打折扣,不得讨价还价不得讨价还价 第51页 第51页 利润在这里主要是指国有企业上缴的利润利润在这里主要是指国有企业上缴的利润 它是国家以生产它是国家以生产资料的所有权而取得的收入资料的所有权而取得的收入 利润具有无偿性利润具有无偿性,而固定性而固定性则不明显则不明显 这是因为企业作为经营者这是因为企业作为经营者,有义务向国家上缴有义务向国家上缴利润利润,但按怎样的比例分配但按怎样的比例分配,情况会多种多样情况会多种多样 可见上缴利可见上缴利润不如税收那样稳定可靠润不如税收那样稳定可靠 第52页 第52页 (2)税收与债务收入的区别税收与债务收入的区别:税收具有强制性税收具有强制性 无偿性和固定无偿性和固定性性 债务债务(国债国债 外债外债)不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性,更不具有无偿性更不具有无偿性,因因为借债是要还本付息的为借债是要还本付息的,是自愿的是自愿的,借多少借多少 何时还等都不何时还等都不是固定不变的是固定不变的 第53页 第53页 2.税收与罚款税收与罚款 没收财产的相同点和不同点没收财产的相同点和不同点(1)相同点相同点:税收与罚款税收与罚款 没收财产都可形成国家的财政收入没收财产都可形成国家的财政收入,且都具有强制性和无偿性且都具有强制性和无偿性 (2)不同点不同点:税收是国家取得财政收入的基本形式税收是国家取得财政收入的基本形式,而以罚款而以罚款 没收财产等形式取得财政收入是次要的没收财产等形式取得财政收入是次要的,重要的是通过重要的是通过这些形式这些形式,加强国家对经济和社会生活的监督加强国家对经济和社会生活的监督 管理管理,因此因此,它有很强的政策性它有很强的政策性 第54页 第54页 依法纳税是每个公民应尽的基本义务依法纳税是每个公民应尽的基本义务,自觉纳税是公民社会自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现责任感和国家主人翁地位的具体体现;而罚款而罚款 没收财产没收财产是以人在社会经济生活中的行为过错为前提的是以人在社会经济生活中的行为过错为前提的,是对公民是对公民非法行为的一种惩罚手段非法行为的一种惩罚手段 税收是由国家税务机关依据税法进行征收税收是由国家税务机关依据税法进行征收;而罚款而罚款 没收没收财产除国家税务机关依法执行外财产除国家税务机关依法执行外,还可以由其他国家行政还可以由其他国家行政执法机关执法机关 司法机关依法执行司法机关依法执行 从特点上看从特点上看,税收和罚款税收和罚款 没收财产等没收财产等,都具有强制性和无都具有强制性和无偿性偿性,但罚款但罚款 没收财产等不具有固定性没收财产等不具有固定性 第55页 第55页 3.税与费的区别税与费的区别税与费都可以构成财政收入税与费都可以构成财政收入,但二者在经济学上有严格区别但二者在经济学上有严格区别 (1)含义不同含义不同 税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能,凭借政治权力凭借政治权力,依法依法无偿取得财政收入的基本形式无偿取得财政收入的基本形式,具有强制性具有强制性 无偿性无偿性 固固定性三个基本特征定性三个基本特征;费是国家机关包括一些事业单位为居费是国家机关包括一些事业单位为居民或组织提供某些特殊服务时所收取的一定数量的费用民或组织提供某些特殊服务时所收取的一定数量的费用 第56页 第56页 (2)征收主体不同征收主体不同 税务机关税务机关 海关代表国家按各自分管的税海关代表国家按各自分管的税收范围进行征收的一般是税收范围进行征收的一般是税;而由其他经济部门和事业单而由其他经济部门和事业单位收取的一般是费位收取的一般是费 (3)遵循的原则不同遵循的原则不同 税收是纳税人对国家应尽的义务税收是纳税人对国家应尽的义务,是国是国家按照法律规定的标准家按照法律规定的标准,无偿征收的无偿征收的;费是收费主体提供公费是收费主体提供公共劳务与交费主体享受公共利益之间的交换与补偿共劳务与交费主体享受公共利益之间的交换与补偿,是有是有偿征收的偿征收的 (4)特点不同特点不同 税收是政府取得财政收入的基本形式税收是政府取得财政收入的基本形式,具有固具有固定性定性,是一种规范的分配是一种规范的分配;费是财政收入的一种补充费是财政收入的一种补充,具有随具有随意性意性 第57页 第57页 (5)管理方式不同管理方式不同 税收是列入预算内管理的财政收入税收是列入预算内管理的财政收入,由国由国家支配家支配,列入中央预算或地方预算列入中央预算或地方预算;费是纳入预算外管理费是纳入预算外管理 第58页 第58页 4.企业是否纳税不取决于企业的经营状况企业是否纳税不取决于企业的经营状况有人把企业是否纳税与企业的经营状况好坏联系起来有人把企业是否纳税与企业的经营状况好坏联系起来,认为企认为企业经营状况好就应纳税业经营状况好就应纳税,经营状况不好则不应纳税经营状况不好则不应纳税,这是错这是错误的误的 企业向国家纳税和企业上缴利润是性质不同的两种经济行为企业向国家纳税和企业上缴利润是性质不同的两种经济行为 税收是国家凭借政治权力税收是国家凭借政治权力 依靠法律而取得的收入依靠法律而取得的收入,不不论企业盈亏都必须依法纳税论企业盈亏都必须依法纳税,税款有相当大的部分不受企税款有相当大的部分不受企业经营成果好坏的影响业经营成果好坏的影响 如增值税如增值税 营业税营业税 消费税等就消费税等就不受企业盈亏的影响不受企业盈亏的影响 第59页 第59页 正因为如此正因为如此,和企业利润相比和企业利润相比,税收可以保证国家财政收入的税收可以保证国家财政收入的稳定稳定,使国家职能得到充分发挥使国家职能得到充分发挥 显然显然,以企业经营状况的以企业经营状况的好坏来决定是否应该纳税是错误的好坏来决定是否应该纳税是错误的
