某年综合所得税申报和节税理论分析.pptx
2008年綜合所得稅申報與節稅2008年所得稅事變更 扶養親屬者，村里長證明不再適用 債券利息採分離課稅 退職所得定額免稅金額調高 出售房屋之財產交易所得額提高 綜合所得稅率級距調整2008年綜合所得稅申報與節稅97年度綜合所得稅稅率級距變動 單位：元級別96年綜合所得淨額97年綜合所得淨額稅率10370,0000410,0006%2370,000990,000410,0001,090,00013%3990,0001,980,0001,090,0002,180,00021%41,980,0003,720,000 2,180,0004,090,00030%53,720,000以上4,090,000以上40%2008年綜合所得稅申報與節稅(一) 所得額 薪資所得：薪資所得：伙食費、加班費、交通津貼與勞退自提6%以內免稅。 利息所得：利息所得：郵局存款本金100萬以內之利息所得免稅，定存利息則屬應稅，境內銀行之外幣帳戶產生之利息亦屬應稅。其他利息所得不可享有27萬之儲蓄特別扣除額。 營利所得：營利所得：股利所得、多層次傳銷事業之利潤等。 執行業務所得執行業務所得 租賃與權利金所得：租賃與權利金所得：房屋租賃所得合理畢業損耗費用可採列舉方式，若無法舉證，則以租金收入的43%為費用標準。押金部分則需設算利息計算租賃收入。2008年綜合所得稅申報與節稅 財產交易所得：財產交易所得：房屋買賣獲利可扣除仲介費、契稅等發生費用後來計算財產交易所得，或按財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算應稅所得。 競技競賽及機會中獎獎金或給與：競技競賽及機會中獎獎金或給與：如尾牙獎金，但統一發票與公益彩券的獎金按20%分離課稅，其餘獎金不再併入綜合所得總額。 退職所得退職所得 其他所得：其他所得：如失業給付、提早就業獎助津貼等均屬勞保的保險給付，免納所得稅。 變動所得：變動所得：一次給付的撫恤金或死亡補償等，所得人只就變動所得額的半數申報所得稅，其餘半數免稅。2008年綜合所得稅申報與節稅(二) 免稅額 年滿70歲以上之年長者，免稅額為每人11萬5000元，未滿70歲者每人7萬7000元。 村里長的減稅證明已無效，從今年申報96年度綜合所得稅起，不能再用村里長開立的無謀生能力或同居事實文件。 更具體的扶養證明：戶口名簿、確切扶養事實(如匯款資料)、審視受扶養的親屬，其父母是否確實無力扶養。2008年綜合所得稅申報與節稅父母、祖父母等子女、孫子女等叔、伯、甥、孫等兄、弟、姐、妹等其他親屬旁系二親等血親直系血親尊親屬直系血親卑親屬條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學3.已滿20歲身心障礙條件限制：1.未滿20歲，需同居一家且確實受納稅義務人扶養2.年滿60歲且無謀生能力條件限制：1.未滿20歲2.已滿20歲仍在學3.已滿20歲身心障礙4.已滿20歲無謀生能力條件限制：1.年滿60歲2.未滿60歲無謀生能力(三) 一般扣除額 標準扣除額：單身為4萬6000元，夫妻合併申報為9萬2000元。 列舉扣除額： 捐贈：捐贈：若為非現金捐贈，需納入最低稅負計算；對政黨的捐贈目前僅對五大政黨捐贈才可節稅；捐款予私立學校興學基金現在亦可全數抵稅。 人身保險費：人身保險費：全民健保費用可單除列舉扣除；另外，其餘人壽保險契約之要保人與被保人要在同一申報戶才可列舉扣除。 醫藥及生育費：醫藥及生育費：到大陸醫院就診費用可列舉申報醫療費用；雇用外籍看護之費用不得列舉扣除；屬醫療性質的整形美容費用才可列報醫療費用。 災害損失：災害損失：災害發生30日內檢付證明申請，可核實認列。 自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出：自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出：各以每戶30萬與12萬為限，兩者僅能則一申報。2008年綜合所得稅申報與節稅(四) 特別扣除額 薪資特別扣除額：薪資特別扣除額：每人7萬8000元 財產交易損失特別扣除額：財產交易損失特別扣除額：不得超過當年度申報的財產交易所得，若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足，可在往後3年度的財產交易所得扣除。 儲蓄特別扣除額：儲蓄特別扣除額：每戶每年上限27萬 殘障特別扣除額：殘障特別扣除額：每人7萬7000元 教育特別扣除額：教育特別扣除額：每戶2萬5000元，子女以外的受扶養親屬之教育學費不得扣除，納稅人自己的學費也不得扣除。2008年綜合所得稅申報與節稅(五) 扣繳稅額及可扣抵稅額 已扣繳稅額：已扣繳稅額：薪資扣繳稅額及股利憑單上的可扣抵稅額 投資抵減稅額：投資抵減稅額：投資金額的20%為上限 重購自用住宅扣抵稅額：重購自用住宅扣抵稅額：需出售與新購的房屋均為自用住宅，房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有，且在該地設籍。 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額：大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額：在大陸已繳過所得稅，在台灣申報時就可扣抵。2008年綜合所得稅申報與節稅(六) 節稅 單身節稅：單身節稅：採列舉扣除與申報扶養效益最大 爭取扶養親屬：爭取扶養親屬：多增加扶養親屬除可增加免稅額外，列舉費用亦可增加，尤其又以扶養直系尊親屬最划算，所有的費用扣除額都可扣除。 增加費用列舉：增加費用列舉：以不動產規劃支出最有利，若為租屋族，可列報租金支出(上限12萬)，亦可考慮購屋，每年有30萬的自用房貸利息可供扣除。 註：申報租金支出應備文件有租賃契約書正本、支付房租證明文件、房客自用住宅證明文件。2008年綜合所得稅申報與節稅 雙薪小家庭節稅：雙薪小家庭節稅：房貸利息最能節稅 所得來源：擁有中國大陸收入不能漏報 利息所得對房貸利息扣除額的殺傷力：自用住宅房貸利息須先扣除利息所得後才可列報為費用，節稅規劃方向可減少利息收入，轉為其他可節稅或不或增加稅負的理財工具，如基金或保險等。2008年綜合所得稅申報與節稅 三代同堂家庭節稅：三代同堂家庭節稅：扶養尊親屬效益最大 超過70歲之尊親屬免稅扣除額達11萬5500元，節稅效益大，但若尊親屬所得高過列舉扶養可扣抵之免稅額和扣除額，則申報扶養不划算。 捐贈列舉並非全數可列舉扣除：對寺廟捐贈收據無指定用途者才可申報扣除2008年綜合所得稅申報與節稅 中老年家庭節稅：中老年家庭節稅：注意退職所得、房屋買賣之財產交易所得、子女教育學費扣除額、子女工讀之薪資所得等 分次領取與一次領取之退職所得計稅方式何者划算 處分不動產有利得或損失均要報稅，若無保留買賣契約與收據，只能以政府公告的房屋評定現值申報 就讀經教育部承認之國內外大專院校並受父母親扶養之子女學費可申報扣除，目前大陸就學學費不能列報扣除 扶養擁有工讀薪資所得之子女， 應考慮可增加扣除的免稅額與扣除額是否大於薪資所得，才不會增加税負2008年綜合所得稅申報與節稅 投資族節稅：投資族節稅：資產應搭配省税商品 黃金商品：買賣黃金現貨與黃金存摺皆要報稅，分屬營利所得(按一時貿易所得額之6%來申報營利所得，每年有5萬的免稅額)及財產交易所得 股票：所得稅率21%以下者，可考量可扣抵稅額高的節稅股(稅額扣抵比率最高上限為48.15%) 外匯：外匯買賣價差要報稅(屬財產交易所得) 債券等分離課稅商品：適用稅率21%以上者可留意 短期票券、可轉讓定期存單：20%(未來預計調整為10%) 公債、公司債及金融債券：10% 證券化商品：6%(預計調整為10%) 結構性商品：連結海外標的免稅(預計調整為10%)2008年綜合所得稅申報與節稅(七) 最低稅負制最低稅負制計算公式(【綜合所得淨額+最低稅負6大項所得】-免稅額)*稅率=基本所得稅額一般所得稅額600萬20%取較高者註：六大項所得來源註：六大項所得來源1.海外所得(最快98年實施)2.特定保險給付3.未上市櫃股票(市價評定所得)及私募基金受益憑證交易所得4.非現金捐贈5.員工分紅配股6.其他：法律新增的稅負優惠2008年綜合所得稅申報與節稅(八) 保險節稅 最低稅負制實施後，自95年1月1日起生效的人壽人壽保險保險與年金保險年金保險契約，同一申報戶在同一年度保險給付超過3,000萬則須納入最低稅負的稅基計算(不含健康保險與傷害保險之理賠，且要保人不等於受益人才會被納入課稅) 死亡給付超過3,000萬元部份，以及生存給付全額計入所得 以申報戶為單位，若受益人成年獨立申報所得時，又可多3,000萬元的免稅額規劃空間2008年綜合所得稅申報與節稅(九) 境外基金節稅規劃海外所得一戶全年海外所得小於100萬元者一戶全年海外所得大於100萬元者不必申報海外所得全數計入海外所得實施後建議規劃：分年贖回實施後建議規劃：分年贖回自海外所得開始計入最低稅負制後，可透過分年贖回方式，將每年海外獲利控制在100萬元以內，即不必面對海外所得申報實施後建議規劃：提前獲利了結實施後建議規劃：提前獲利了結建議可在97年底之前將海外所得先獲利了結，墊高投資成本，使獲利不致被最低稅負制所侵蝕認列時點為所得實現年度2008年綜合所得稅申報與節稅報稅注意事項(1) 沒有開立扣繳憑單的財產交易所得，在報稅時最容易被忽略，如不動產交易所得不動產交易所得和匯差收入匯差收入，是國稅局稽查今年度綜所稅申報的重點。 列報扶養 要仔細衡量是否真有節稅效益，受扶養親屬的所得收入需納入； 父親有收入而母親沒收入的狀況下，不受夫妻需合併申報所得稅之限制，子女可列報扶養母親； 父母領有月退俸仍可申報扶養，年領取所得69.7萬以內免稅，則申報扶養划算； 當年度入伍服役的親屬可申報當年度扶養，但當兵後的年度即不可列報； 村里長的減稅證明已無效，列報扶養非直系親屬應注意相關文件是否齊全2008年綜合所得稅申報與節稅報稅注意事項(2) 申報扶養領取中低收入老人津貼之親屬，因為各發放機關各有不同的請領規定，若被列入為扶養親屬，有可能會因此被取消領取津貼的資格。 未滿20歲的子女縱使有所得，也要與父母合併申報綜合所得稅，否則有取巧逃避累進稅負之嫌，除補稅外尚會被依法送罰。但若未成年子女已經婚嫁，不強制只能合併報稅。 醫療保險理賠金是免稅的，所以不納入所得，不用再拿出來申報。同樣的，相關醫療支出也不可拿出來申報醫療費用抵稅。2008年綜合所得稅申報與節稅
