国税-税收征管实务.pptx

从事税收工作的几个基本问题从事税收工作的几个基本问题n为什么征税？（为什么征税？（1、2、3、4）n征多少税？（征多少税？（5、6、7；11-1、2）n怎样征税？（怎样征税？（8； 11-3） 应收应收：纳税能力（计划数）：纳税能力（计划数） 尽收尽收：等于纳税能力（入库数）：等于纳税能力（入库数）n如何评判征税的质量与效率？（如何评判征税的质量与效率？（9）n国与国之间国与国之间的税收分配关系的税收分配关系国际税收国际税收-（10）前言：税收征管体系及其构成内容前言：税收征管体系及其构成内容 （一（一）从纵向体系看从纵向体系看-P1631.1.纳税服务纳税服务：前提前提（组建组建纳税服务司纳税服务司。将办公厅、政。将办公厅、政策法规司、征收管理司等部门的纳税服务职能，注册税务策法规司、征收管理司等部门的纳税服务职能，注册税务师管理中心的部分行政管理职能，整合划入纳税服务司）师管理中心的部分行政管理职能，整合划入纳税服务司）2.2.户籍管理：户籍管理：建立一个建立一个纳税户籍纳税户籍、税务登记证税务登记证、涉税自然涉税自然人人（法定代表人或负责人、财务人员、办税人员、代理人、（法定代表人或负责人、财务人员、办税人员、代理人、投资人）投资人）身份证身份证三位一体的税务户籍管理体制。（三位一体的税务户籍管理体制。（基础基础）3.3.账簿凭证：账簿凭证：查账征收、以票控税（查账征收、以票控税（依据依据）4.4.纳税申报：纳税申报：纳税义务的纳税义务的计量计量5.5.税款征收：税款征收：对履行纳税义务的对履行纳税义务的确认确认6.6.税收分析：税收分析：税源管理的税源管理的“眼睛眼睛”7.7.纳税评估：纳税评估：查找原因查找原因8.8.税务检查：税务检查：对履行纳税义务质量的评估对履行纳税义务质量的评估9.9.法律责任：法律责任：税款及时足额入库的保证税款及时足额入库的保证10.10.计会统票：计会统票：征纳信息的核算、监督和反馈征纳信息的核算、监督和反馈（计划统计司更名为计划统计司更名为收入规划核算司收入规划核算司 ）11. . 社会综合治税社会综合治税12. . 征管质量与效率的评价与考核征管质量与效率的评价与考核 13.13.信息管税：信息管税：贯穿于征管的全过程之中贯穿于征管的全过程之中（信息管税信息管税不同于不同于征管信息化征管信息化）思考思考: :你认为重点环节是哪一个你认为重点环节是哪一个? ?链接：链接：国、地税协作的主要内容国、地税协作的主要内容n共建统一的共建统一的“12366”12366”纳税服务热线纳税服务热线 n联合评定纳税信用等级联合评定纳税信用等级 n共建办税服务厅：共建办税服务厅：“进一个门，办两家事进一个门，办两家事” n定期交换双方的征管信息数据：定期交换双方的征管信息数据：收入数据、户籍数据、收入数据、户籍数据、货运发票数据、货运发票数据、“增值税、消费税增值税、消费税”征收数据征收数据 n共同推动政府立项建立统一的登记信息系统、信息交换共同推动政府立项建立统一的登记信息系统、信息交换系统和发票开具、管理、查询系统系统和发票开具、管理、查询系统 n联合评定个体户的纳税定额联合评定个体户的纳税定额n联合核定企业和本地有关行业所得税的应税所得联合核定企业和本地有关行业所得税的应税所得n联合实施税务检查联合实施税务检查 n相互委托代征零散税收相互委托代征零散税收 征管和科技发展司征管和科技发展司。将将信息中心信息中心的信息的信息化行政管理职能，化行政管理职能，征收管理司征收管理司除纳税服务以除纳税服务以外的其他职能，各外的其他职能，各有关司局的信息化管理职有关司局的信息化管理职能能，整合划入征管和科技发展司。不再保留，整合划入征管和科技发展司。不再保留征收管理司。征收管理司。改革后，信息中心主要承担税收管理信息化的改革后，信息中心主要承担税收管理信息化的技技术支持术支持和和运行维护运行维护工作。工作。 （二）从横向体系看（二）从横向体系看1. 1.征管制度征管制度2. 2.征管组织征管组织3.3.征管方法征管方法4. 4.征管程序征管程序5. 5.征管监控征管监控思考思考: :你认为主要目标是哪一个你认为主要目标是哪一个? ?（三）从纵、横体系的交点看（三）从纵、横体系的交点看定期定额征收定期定额征收-程序程序n假设假设企业企业2009年度共取得生产经营收入年度共取得生产经营收入50万万元，国债利息收入元，国债利息收入10万元，发生的成本费用万元，发生的成本费用80万万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（额是（ ）A.小张认为，应纳税所得额小张认为，应纳税所得额20万元万元B.小刘的计算结果为小刘的计算结果为30万元万元C.老李的计算结果为老李的计算结果为40万元万元D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中方法都不对，老赵的计算正在进行中链接：代开普通发票的工作流程（链接：代开普通发票的工作流程（步骤步骤）nA.征税征税审核审核开票开票复核复核 nB.审核审核征税征税开票开票复核复核nC.审核审核开票开票征税征税复核复核 n D.审核审核开票开票复核复核征税征税新新发票管理办法发票管理办法第十六条：第十六条：“需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受销商品、提供或者接受服务服务以及从事其他以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。直接向经营地税务机关申请代开发票。依依照照税收法律、行政法规税收法律、行政法规规定应当缴纳税款规定应当缴纳税款的，的，税务机关应当税务机关应当先征收税款，再开具发先征收税款，再开具发票票。 。”企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法（总局（总局公告公告20112011年第年第2525号）第四条、第六条：号）第四条、第六条：n企业实际资产损失，应当在其企业实际资产损失，应当在其实际发生实际发生且且会计上会计上已作损失处理已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。已作损失处理的年度申报扣除。n企业以前年度发生的资产损失企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣未能在当年税前扣除的除的，可以按照本办法的规定，向税务机关，可以按照本办法的规定，向税务机关说明说明并进行并进行专项申报扣除专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，期限一般不得超过五年， 。属于法定资产。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。损失，应在申报年度扣除。制度制度监控监控组织组织方法方法程序程序服务服务登记登记账证账证评价评价信息化信息化（四）从征管流程看构成（四）从征管流程看构成 管理服务管理服务 征收监控征收监控 税务稽查税务稽查 税收法制税收法制 税务执行税务执行（五）从税务机关的日常征管看：（五）从税务机关的日常征管看：税务管理；税务管理；税款征收；税务检查税款征收；税务检查-P166-P166第一章第一章 纳税服务纳税服务一、纳税服务的基本内涵一、纳税服务的基本内涵（-171-171）是指）是指税务机关依据税收法律、行政法规税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收的规定，在税收征收征收、管理管理、检查检查和实施和实施税收税收法律救济法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。措施。链接：链接：征管法第征管法第1111条税务机关负责条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 （一）性质（一）性质1.1.纳税服务是税务机关纳税服务是税务机关无偿无偿向社会向社会提供的提供的公共产品公共产品和公共服务。和公共服务。2.2.纳税服务是税务机关纳税服务是税务机关行政行为行政行为的组成部分的组成部分-171-1713.3.纳税服务是促进纳税人依法纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税诚信纳税和税务机关和税务机关依法依法诚信征税的诚信征税的基础性工作。基础性工作。金字塔理论金字塔理论为为 纳纳 税税 人人 服服 务务处理（采集、分析）申报信息处理（采集、分析）申报信息进行税务稽查进行税务稽查查处逃税案件查处逃税案件追究法律责任追究法律责任（二）目的（二）目的n促进纳税遵从：促进纳税遵从：用用“四率四率”来判断来判断n提高税收征管质量和效率：提高税收征管质量和效率：定性定性与与定量标准定量标准n保护纳税人合法权益保护纳税人合法权益见问题三见问题三( (三）原则三）原则n树立平等理念树立平等理念：征纳双方法律地位平等：征纳双方法律地位平等 n满足合理（正当）需求满足合理（正当）需求：更多地从纳税人角度考：更多地从纳税人角度考虑工作思路和措施，及时解决纳税人最关心的问虑工作思路和措施，及时解决纳税人最关心的问题题- -n坚持统筹协调坚持统筹协调：统筹长远与当前、整体与局部、：统筹长远与当前、整体与局部、创新与稳定、成本与效益等关系，做到科学筹划，创新与稳定、成本与效益等关系，做到科学筹划，合理布局，协调发展。合理布局，协调发展。 n实现经济效能实现经济效能：为纳税人提供操作简便、成本节：为纳税人提供操作简便、成本节省、程序简化的纳税服务省、程序简化的纳税服务 二、二、纳税服务的纳税服务的“12366”12366”规划目标规划目标n一个一个导向导向n二大二大目标：目标：提高纳税人提高纳税人满意度满意度和和税法遵从度税法遵从度 n三大三大平台平台n六大六大主要任务主要任务n六项六项保障措施：保障措施：健全组织、完善制度、优健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评化平台、提高能力、强化预算、细化考评 以纳税人合理需求为导向以纳税人合理需求为导向纳税服务：纳税服务：任务任务地位地位目标目标主要任务的具体内容主要任务的具体内容合理满足纳税人合理满足纳税人正当需求正当需求完善纳税完善纳税 指南指南着力保护纳税人着力保护纳税人税后权益税后权益优化办税流程优化办税流程确保及时确保及时回复回复注重分类注重分类税法宣传税法宣传切实维护纳税人切实维护纳税人税中权益税中权益拓展多元办税拓展多元办税做到准确做到准确解答解答充分保障纳税人充分保障纳税人税前权益税前权益完善服务功能完善服务功能提供多种提供多种选择选择丰富税法丰富税法宣传内容宣传内容税法宣传税法宣传加强社会加强社会组织协作组织协作发挥涉税发挥涉税中介作用中介作用强化信用强化信用结果应用结果应用加强信用加强信用评定管理评定管理纳税咨询纳税咨询办税服务办税服务权益保护权益保护信用管理信用管理社会协作社会协作更加精细深入更加准确及时更加快捷节省更加公正合理更加客观可信更加专业广泛优化税法优化税法宣传方式宣传方式精简涉税资料精简涉税资料链接：链接：十二五时期纳税服务工作发展规划十二五时期纳税服务工作发展规划三、纳税人在履行纳税义务中的权利三、纳税人在履行纳税义务中的权利总局关于纳税人权利与义务的公告总局关于纳税人权利与义务的公告（20092009年第年第1 1号）号）1.知情权知情权n税收税收法规、政策法规、政策知情权知情权n办税办税程序程序知情权知情权n应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权n法律救济知情权法律救济知情权知情权知情权 市国税局纳税人学校市国税局纳税人学校2.保密权保密权纳税人的商业秘密和个人隐私，除下列情形纳税人的商业秘密和个人隐私，除下列情形外，税务机关不能向外部门、社会公众或外，税务机关不能向外部门、社会公众或个人提供：个人提供：n按照法律、法规的规定应予公布的信息；按照法律、法规的规定应予公布的信息；n根据法律规定第三方有权查询的信息；根据法律规定第三方有权查询的信息；n纳税人查询自身的信息；纳税人查询自身的信息；n经纳税人同意公开的信息经纳税人同意公开的信息 2.保密权保密权3.税收监督权税收监督权n税务机关税务机关是否存在违反税收法律、行政法规、是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收规范性文件的行为。规章和税收规范性文件的行为。n税务人员税务人员是否存在索贿受贿、徇私舞弊、玩忽是否存在索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，是否有滥用职职守、不征或者少征应征税款，是否有滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人的违法违纪行权多征税款或者故意刁难纳税人的违法违纪行为。为。n税务机关对纳税人行使检举、控告权是否有故税务机关对纳税人行使检举、控告权是否有故意刁难或进行打击报复的行为。意刁难或进行打击报复的行为。n税务机关的纳税服务过程。税务机关的纳税服务过程。n其他纳税人其他纳税人是否存在违反税收法律、行政法规、是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收规范性文件的行为。规章和税收规范性文件的行为。4.纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权5.申请延期申报权申请延期申报权6.申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权7.申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权8.依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权9.委托税务代理权委托税务代理权 10.陈述与申辩权陈述与申辩权11.对未出示对未出示税务检查证税务检查证和和税务检查通知书税务检查通知书的的拒绝检查权拒绝检查权12.税收法律救济权税收法律救济权13.依法要求听证的权利依法要求听证的权利14.索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利第二章第二章 税务管理基本制度税务管理基本制度第一节第一节 税务登记税务登记-P180相关文件：相关文件：1 1、国家税务总局令第国家税务总局令第7 7号号税务登记管理办法税务登记管理办法2 2、国家税务总局关于国家税务局与地方税务局国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税联合办理税务登记务登记有关问题的通知有关问题的通知3 3、国家税务总局国家税务总局 国家工商行政管理总局关于工商登记信息国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记和税务登记信息交换与共享信息交换与共享问题的通知问题的通知4 4、国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知5 5、国家税务总局关于换发税务登记证件的通知国家税务总局关于换发税务登记证件的通知6 6、 国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知通知7 7、总局总局20112011年第年第2121号公告号公告第一节第一节 税务登记税务登记-P180一、税务登记的涵义一、税务登记的涵义是指税务机关对纳税人的是指税务机关对纳税人的与履行纳税义务有关的生与履行纳税义务有关的生产经营情况产经营情况进行登记，并据此对纳税人实施税务进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。管理的一项法定制度。 其其基本原则：基本原则：1 1、国、地税实行、国、地税实行“统一代码，信息共享统一代码，信息共享”的原则的原则 税务登记代码税务登记代码由省级国、地税由省级国、地税联合编制联合编制，统一下，统一下发各地执行。发各地执行。 法人和其他组织法人和其他组织代码：代码：地区代码地区代码组织机构代码组织机构代码 n个体工商户个体工商户以其以其身份证号码身份证号码为税务登记代码；从为税务登记代码；从20002000年起，公安部编制的个人身份证号码改为年起，公安部编制的个人身份证号码改为1818位码，相应的纳税人识别号也应随之变化位码，相应的纳税人识别号也应随之变化 个体工商户新认定为增值税一般纳税人的，税务登记代个体工商户新认定为增值税一般纳税人的，税务登记代码统一为其个人身份证号码码统一为其个人身份证号码加加两位顺序码两位顺序码（顺序码为数字（顺序码为数字0101至至9999），长度为），长度为1717位和位和2020位两类。凡不符合上述编码要位两类。凡不符合上述编码要求 的 ， 应 及 时 办 理 税 务 登 记 代 码 变 更 。 （ 国 税 函求 的 ， 应 及 时 办 理 税 务 登 记 代 码 变 更 。 （ 国 税 函20101262010126号）号）n从事生产、经营的从事生产、经营的外籍、港澳台人员外籍、港澳台人员：区域码：区域码+ +有有效证件号码。效证件号码。2 2、属地管辖原则。则、属地管辖原则。则-12-12，从事生产经营的纳，从事生产经营的纳税人应当向税人应当向生产、经营地生产、经营地或者或者纳税义务发纳税义务发生地生地的县（市）区级以上税务机关申报办的县（市）区级以上税务机关申报办理税务登记。理税务登记。3 3、及时登记原则。纳税人应自、及时登记原则。纳税人应自领取领取营业执照营业执照之日之日或者自或者自有关部门批准设立之日有关部门批准设立之日或者自或者自纳税义务发生之日纳税义务发生之日起起3030日内，持有关证件，日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理税务登记。向主管税务机关申报办理税务登记。4 4、特定主管原则。县以上（含本级）国家税、特定主管原则。县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关务登记的主管机关 二、税务登记的种类与程序二、税务登记的种类与程序（一）设立登记（一）设立登记税收征管法税收征管法第第1515条条开业登记应报送的资料：开业登记应报送的资料：1、工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；、工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；2、有关机关、部门批准设立的文件及复印件；、有关机关、部门批准设立的文件及复印件；3、有关、有关合同、章程、协议合同、章程、协议书及复印件；书及复印件；4、法定代表人（负责人）或业主、法定代表人（负责人）或业主居民身份证居民身份证、护照或者其它证明身份的、护照或者其它证明身份的合法证件及复印件；合法证件及复印件；5、组织机构统一代码组织机构统一代码证书及复印件；证书及复印件；6、中国人民银行批准开户文号复印件；、中国人民银行批准开户文号复印件；7、办税员的合法、办税员的合法身份证件身份证件及复印件；及复印件；8、主管税务机关需要的其它资料、证件。、主管税务机关需要的其它资料、证件。 领取领取临时临时税务登记证的税务登记证的6种情形：种情形：1、纳税人领取纳税人领取临时工商营业执照临时工商营业执照的，税务机关核发临时税的，税务机关核发临时税务登记证及副本务登记证及副本2 2、从事生产、经营的纳税人、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照未办理工商营业执照但经有关部但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起3030日内申报日内申报办理税务登记，税务机关核发。；办理税务登记，税务机关核发。； 3 3、从事生产、经营的纳税人、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照未办理工商营业执照也也未经有未经有关部门批准设立的关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起，应当自纳税义务发生之日起3030日内申报日内申报办理税务登记，税务机关核发。；办理税务登记，税务机关核发。；变化：变化：对应领取而未领取工商营业执照对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，临时经营的，不得办不得办理临时税务登记，但必须照章征税，理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请为其代开发票。确需开具发票的，可以向税务机关申请为其代开发票。- -（作（作废）废） 链接：链接：总局总局2011年第年第21号公告号公告 从事生产、经营的纳税人，从事生产、经营的纳税人，应办而未办应办而未办工商营业执照，工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称关部门批准的（简称无照户无照户纳税人），应当自纳税义务发生纳税人），应当自纳税义务发生之日起之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发核发临时临时税务登记证及副本，并限量供应发票。税务登记证及副本，并限量供应发票。 国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发（国税发200637号）中的第六条第三款号）中的第六条第三款“对应领取而未对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，领取工商营业执照临时经营的，不得办理不得办理临时税务登记，但临时税务登记，但必须照章征税，必须照章征税，也不得也不得向其出售发票；确需开具发票的，可向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。”同时作废。同时作废。 4 4、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的者出租人上交承包费或租金的承包承租人承包承租人，应当自承包承租合，应当自承包承租合同签订之日起同签订之日起3030日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发。；办理税务登记，税务机关核发。； 5 5、从事生产、经营的纳税人、从事生产、经营的纳税人外出经营外出经营，自其在同一县（市），自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的实际经营或提供劳务之日起，在连续的1212个月内累计超过个月内累计超过180180天天的，应当自期满之日起的，应当自期满之日起3030日内，向生产、经营所在地税务机关日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发。；申报办理税务登记，税务机关核发。；变化：变化：对外来经营的纳税人（包括超过对外来经营的纳税人（包括超过180180天的），只办理报验天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记。登记，不再办理临时税务登记。 6 6、境外企业在中国境内境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起3030日内，向项日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发。目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发。 n国税发国税发20051532005153号：根据普遍登记、号：根据普遍登记、属地管理的原则，凡从事煤炭生产销售属地管理的原则，凡从事煤炭生产销售的单位和个人，的单位和个人，都必须都必须依法到生产经营依法到生产经营地国税局、地税局（或双方联合）办理地国税局、地税局（或双方联合）办理税务登记。对设立手续完备的，予以办税务登记。对设立手续完备的，予以办理理税务登记税务登记。对对设立手续不完备设立手续不完备但实际但实际从事煤炭生产经营的，予以办理从事煤炭生产经营的，予以办理临时税临时税务登记务登记。 （如何理解？）如何理解？）【互动思考互动思考1 1】某小卖部为个体工商户，由于街道拆迁，从解放路某小卖部为个体工商户，由于街道拆迁，从解放路1313号迁至号迁至7373号，纳税人为了图省事，直接将税务登记证件上的号，纳税人为了图省事，直接将税务登记证件上的1313号号改为改为7373号。号。【问题问题】纳税人存在哪些违法行为？税务机关应如何处理？纳税人存在哪些违法行为？税务机关应如何处理？【互动思考互动思考2 2】李某与他人合伙承包了山东苍山县某公司的一李某与他人合伙承包了山东苍山县某公司的一个农产品加工车间，个农产品加工车间，2007年年6月月16日签订的合同约定李某日签订的合同约定李某按年向公司上交一定数额的承包费，实行自主经营，在财按年向公司上交一定数额的承包费，实行自主经营，在财务上独立核算。务上独立核算。【问题问题】公司公司原已办理了税务登记，李某与他人的合伙企业原已办理了税务登记，李某与他人的合伙企业是否还要办理税务登记？是否还要办理税务登记？ 链接链接1 1：以虚假身份注册虚假以虚假身份注册虚假商贸公司商贸公司，骗取税务登记证，骗取税务登记证，取得增值税一般纳税人资格认证，以此套购专用发票虚开取得增值税一般纳税人资格认证，以此套购专用发票虚开抵税抵税或或骗税骗税，然后逃逸。，然后逃逸。（1）假证件注册）假证件注册 （2）经营地址不实）经营地址不实 （3）经营时间短）经营时间短 （4）团伙作案）团伙作案（5）制造经营假象）制造经营假象（6）短期调增发票用量）短期调增发票用量（7）满限额连号虚开）满限额连号虚开 互动思考：互动思考：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，怎样进行务登记证的，怎样进行行政处罚行政处罚？ 行政处罚的设定：行政处罚的设定： n法律法律所有处罚种类所有处罚种类 n行政法规行政法规除除人身自由罚人身自由罚以外以外+ +具体规具体规定权定权 n地方性法规地方性法规除除人身自由罚、吊销企业人身自由罚、吊销企业营业执照营业执照以外的以外的+ +具体规定权具体规定权 n规章规章警告，一定数额的罚款警告，一定数额的罚款（非经营（非经营活动小于活动小于10001000元；经营活动且有违法所得元；经营活动且有违法所得小于小于3 3倍、小于倍、小于3 3万元；无违法所得小于万元；无违法所得小于1000010000元）元）+ +具体规定权具体规定权对行政处罚设定的解释：对行政处罚设定的解释： 1 1、设定、设定= = 创设创设 + + 具体规定具体规定 2 2、处罚法限定有权设定行政处罚的规范性文件的类型，、处罚法限定有权设定行政处罚的规范性文件的类型，实际上明确了实际上明确了行政处罚的立法权限行政处罚的立法权限，也间接决定了行，也间接决定了行政处罚的设定机关和程序。政处罚的设定机关和程序。3 3、不能设定行政处罚的规范性文件、不能设定行政处罚的规范性文件 1 1）各级党委的规范性文件各级党委的规范性文件不能直接设定行政处罚；不能直接设定行政处罚； 2 2）有权制定法规和规章的行政机关制定的不具有）有权制定法规和规章的行政机关制定的不具有法规法规和和规章规章性质的性质的其他规范性文件其他规范性文件不能设定行政处罚。不能设定行政处罚。4 4、上位法对违法行为已规定了行政处罚的，下位法不得、上位法对违法行为已规定了行政处罚的，下位法不得再另行设定行政处罚，但能作出再另行设定行政处罚，但能作出“具体规定具体规定”。链接链接3 3：总局：总局与国家质监总局的代码中心信息共享与国家质监总局的代码中心信息共享实现的功能与流程：实现的功能与流程：n国家质监总局国家质监总局代码中心代码中心每天每天将办理组织机构代码的信息将办理组织机构代码的信息时时传到税务总局的互动平台时时传到税务总局的互动平台n国税总局利用综合征管软件主要做两项工作：国税总局利用综合征管软件主要做两项工作：一是清查非正常户的信息，利用总局抽取的综合征管软件数一是清查非正常户的信息，利用总局抽取的综合征管软件数据与代码中心据与代码中心新办新办组织机构代码中的组织机构代码中的法定代表人法定代表人进行比进行比对，找到非正常户的线索对，找到非正常户的线索二是将代码中心的新增办理组织机构代码的二是将代码中心的新增办理组织机构代码的2222项相关数据时项相关数据时时清分给基层税务机关，在纳税人办理税务登记时时清分给基层税务机关，在纳税人办理税务登记时将将2222项项相同数据导入到税务登记表的相应栏目内，相同数据导入到税务登记表的相应栏目内，前台人员只需前台人员只需核对纳税人提交的登记表的相关栏的内容与代码中心的是核对纳税人提交的登记表的相关栏的内容与代码中心的是否一致。同时将相同栏的不同内容否一致。同时将相同栏的不同内容自动传给税收管理自动传给税收管理员平台员平台，由税管员做进一步的核实，由税管员做进一步的核实 预期效果：预期效果：n大大减少了漏征漏管户大大减少了漏征漏管户n由以往被动的等待，变成了主动监督和服务由以往被动的等待，变成了主动监督和服务n数据质量极大提高数据质量极大提高n获得许多影像资料，如身份证、工商执照等信息获得许多影像资料，如身份证、工商执照等信息 链接链接4 4：总局：总局与银监会的信息共享与银监会的信息共享n通过银监会这个桥梁与所有的商业银行将实现通过银监会这个桥梁与所有的商业银行将实现财务报表财务报表、帐户帐号信息帐户帐号信息和和帐户交易信息帐户交易信息的共享的共享n与商业银行的互通互联分两个阶段实现，今年与商业银行的互通互联分两个阶段实现，今年7月月1日前实日前实现财务报表的信息共享，银行将新办理贷款和贷款户报送现财务报表的信息共享，银行将新办理贷款和贷款户报送的财务报表（利润及利润分配表、资产负债表、现金流量的财务报表（利润及利润分配表、资产负债表、现金流量表）传到税务总局，总局利用抽取的综合征管软件的相同表）传到税务总局，总局利用抽取的综合征管软件的相同属期的财务报表中栏目逐栏核对，属期的财务报表中栏目逐栏核对，对于差异项目下发对于差异项目下发基层税务机关由税管员进行核实基层税务机关由税管员进行核实，核实后，涉及申，核实后，涉及申报表的相关栏目的内容，不涉及税基的由申报征收环节下报表的相关栏目的内容，不涉及税基的由申报征收环节下发申报错误更正通知书，由纳税人重新填写申报表报送，发申报错误更正通知书，由纳税人重新填写申报表报送，涉及税基的由稽查部门发税务处理决定书追征税款和滞纳涉及税基的由稽查部门发税务处理决定书追征税款和滞纳金，并做相应处罚，同时，做为案源重点关注。金，并做相应处罚，同时，做为案源重点关注。 预期效果：预期效果：n可以了解税基是否准确，解决了财务报表的数据质量可以了解税基是否准确，解决了财务报表的数据质量问题，问题，为为利用财务报表数据进行利用财务报表数据进行有效税收经济分析奠有效税收经济分析奠定了基础定了基础n将欠税户的信息提交给银行，银行将做为授信贷款的将欠税户的信息提交给银行，银行将做为授信贷款的一个主要条件，从而一个主要条件，从而将各商业银行也纳入清理欠税的将各商业银行也纳入清理欠税的有力帮手有力帮手n纳税人开设的帐户信息通过相互共享也最终汇集到每纳税人开设的帐户信息通过相互共享也最终汇集到每个纳税人的基础信息内，个纳税人的基础信息内，加强对纳税人开设帐户情况加强对纳税人开设帐户情况的掌握的掌握n帐户交易信息对纳税评估、税务稽查都是非常重要的帐户交易信息对纳税评估、税务稽查都是非常重要的数据来源数据来源 链接链接5 5：总局：总局与公安部的信息共享与公安部的信息共享n通过与公安部的联接将实现所有个人身份证信息通过与公安部的联接将实现所有个人身份证信息的共享的共享n与公安部的与公安部的户籍库户籍库和和犯罪人库犯罪人库进行时时连接，基进行时时连接，基层税务机关在办理税务登记时可以通过总局平台层税务机关在办理税务登记时可以通过总局平台时时登陆到公安部的两个库上时时登陆到公安部的两个库上，查询纳税人的法查询纳税人的法定代表人、办税人员等所提交的个人身份证信息定代表人、办税人员等所提交的个人身份证信息是否真实准确，同时对有犯罪记录的法定代表人是否真实准确，同时对有犯罪记录的法定代表人可以主动监控可以主动监控，根据法律规定不允许其做为法定，根据法律规定不允许其做为法定代表人，也可通过公安部的平台追踪非正常户的代表人，也可通过公安部的平台追踪非正常户的线索线索 链接：链接：湖南省国家税务局网上办税大厅内网系统湖南省国家税务局网上办税大厅内网系统网上税务登记网上税务登记 受理纳税人从外网网上办税厅发送过来的各种税务登受理纳税人从外网网上办税厅发送过来的各种税务登记事项，并提供工商、质监和公安等外部信息的查询。包记事项，并提供工商、质监和公安等外部信息的查询。包括括10个子模块个子模块。（工商、公安的信息查询已经开通，质监信息的（工商、公安的信息查询已经开通，质监信息的查询正在开发中）查询正在开发中）（二）变更税务登记（二）变更税务登记办法办法-18-18规定，纳税人税务登记内容发生变化的，规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原登记机关申报办理变更税务登记应当向原登记机关申报办理变更税务登记 业务流程业务流程: :纳税人（申请）纳税人（申请）办税服务厅税务登记岗（受理）办税服务厅税务登记岗（受理）税源管理部门（调查审核）税源管理部门（调查审核）办税服务厅税务办税服务厅税务登记岗（录入、发证）登记岗（录入、发证）纳税人纳税人（三）注销税务登记（三）注销税务登记，是指纳税人发生，是指纳税人发生解散、破产、解散、破产、撤销撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记记前前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销税务登记互动思考：互动思考：n解散解散的依据或原因的依据或原因n破产破产的依据或原因的依据或原因n撤销撤销的依据或原因的依据或原因注销税务登记流程及管理：注销税务登记流程及管理：纳税人纳税人税务登记窗口（税务登记窗口（受理，录入申请；收缴受理，录入申请；收缴税务登记证件和其他证件税务登记证件和其他证件）发票验审缴销窗口发票验审缴销窗口（缴销空白发票及发票领购簿；签署意见缴销空白发票及发票领购簿；签署意见）申申报征收窗口（报征收窗口（清缴税款、滞纳金、罚款清缴税款、滞纳金、罚款） 综合综合业务科相应岗（业务科相应岗（确认已享受税收优惠；取消各类确认已享受税收优惠；取消各类认定资格；确认审批注销认定资格；确认审批注销-）税政、税政、稽查稽查税源税源管理部门相应岗（管理部门相应岗（注销清算：见附件资料注销清算：见附件资料1） 税税务登记岗（务登记岗（打印注销通知打印注销通知） 执行环节送达纳税执行环节送达纳税人人税源管理部门相应岗（税源管理部门相应岗（整理归档纸质资料整理归档纸质资料）简易：简易：纳税人纳税人前台前台（一窗式、一站式）（一窗式、一站式）后台后台前前台台送达送达归档归档链接：链接：案情资料：案情资料：20072007年年3 3月月7 7日，某县国税局灵川税务分日，某县国税局灵川税务分局接待了一位自称领取营业执照后一直未开业的个体户，局接待了一位自称领取营业执照后一直未开业的个体户，他要申请办理税务登记。他要申请办理税务登记。办证窗口的小廖进入综合征管系统的办证窗口的小廖进入综合征管系统的“个体纳税人开业登记个体纳税人开业登记”模块，录入业户相关信息资料。当小廖模块，录入业户相关信息资料。当小廖录入录入完毕该业户在完毕该业户在工商局办理的工商局办理的营业执照注册号营业执照注册号等信息，在点击等信息，在点击“保存保存”按按钮时，钮时，系统弹出系统弹出提示：提示：“同一执照不能办理两次税务登同一执照不能办理两次税务登记。记。” ” 可能：可能：该业户以前办理过税务登记证件？该业户以前办理过税务登记证件？查证：查证：小廖接着进入小廖接着进入“税务登记证查询统计税务登记证查询统计”模块，利用法模块，利用法定代表人姓名和身份证号分别进行了查询，两次查询都显定代表人姓名和身份证号分别进行了查询，两次查询都显示该纳税业户为注销户状态。小廖在显示的业户信息栏的示该纳税业户为注销户状态。小廖在显示的业户信息栏的“税务登记表税务登记表”信息中核对营业执照注册号，跟业户提供信息中核对营业执照注册号，跟业户提供的营业执照副本上的注册号一字不差。的营业执照副本上的注册号一字不差。结果：结果：管理员经过调查核实，该个体户管理员经过调查核实，该个体