财务报表编制与分析教材.pptx

1财务报表编制与分析财经系财经系报表实务基石基石框架框架夯夯实实细节细节完善完善分析分析实践实践应应用用创创新新会计基础财务会计审计财管会计实训0102030405承前启后课程定位与设计课程定位与设计课程目标课程目标学会三张会计报表的编制方法；学会对企业偿债、盈利、营运、现金和发展能力的分析方法；熟悉企业财务会计报告所包含的全部要素及其所传达的管理信息； 学会对三张表进行分析与挖掘财务报表信息的作用；运用财务比率解读企业财务状况、经营成果和现金流量情况；为决策提供财务会计信息，利用这些信息评价业管企理绩效的方法；会撰写财务分析报告。财财 务务 报报 表表 明明白白我的明明白白我的“账账”；企业的底子企业的底子 资产负债表资产负债表 秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子 利润利润表表 企业企业是个蓄水池，钱有进也有出是个蓄水池，钱有进也有出 现金现金流量表流量表报表：评价一个人报表：评价一个人v1、标准一、标准一v2、标准二、标准二v3、标准三、标准三v。报表：评价一个人报表：评价一个人v战略战略v执行执行v变革变革 ？企业环境企业环境政府有关法规政府有关法规劳动力市场劳动力市场资本市场资本市场产品市场产品市场竞争对手竞争对手供应商供应商客户客户企业活动企业活动经营活动经营活动投资活动投资活动融资活动融资活动企业战略企业战略业务范围：业务范围： 多元化经营或专业化经营多元化经营或专业化经营竞争定位：竞争定位： 成本领先或差异化成本领先或差异化关键致胜因素与风险关键致胜因素与风险会计环境会计环境资本市场结构资本市场结构公司治理结构公司治理结构会计惯例与法规会计惯例与法规税法税法独立审计独立审计处理会计争端的处理会计争端的法律法律 体系体系 财务会计系统财务会计系统对企业活动的对企业活动的经济结果进行经济结果进行计量编制报表计量编制报表会计战略会计战略会计政策的选择会计政策的选择会计估计的选择会计估计的选择报告表格的选择报告表格的选择附加披露的选择附加披露的选择会计产品外部报表内部报表补充资料其它资料情境一情境一走进奇妙的财务报告世界走进奇妙的财务报告世界主讲人杨立艳 刘维 给学生学习注意事项1、实践性很强，专业核心课程，“做中学”，分组的环境下，去完成一个又一个的工作任务。学习时要主动求知，自觉探索，为有关的管理和决策服务。2、要注意财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。3、要注意财务报表分析的局限性，正确运用分析结果。4、要紧密联系企业管理实践，结合知名公司案例分析进行研究式学习。5、要经常查阅最新资料信息，充分利用网络资源。给学生学习注意事项6、利用任何机会，自觉培养锻炼自、利用任何机会，自觉培养锻炼自己的语言表达能力和书面表达能力。己的语言表达能力和书面表达能力。7、重视财务报表、财务报表分析和、重视财务报表、财务报表分析和报表使用人决策之间的联系。报表使用人决策之间的联系。8、强调、强调分析分析与与综合综合的结合，提的结合，提高总体把握企业整体素质的能力。高总体把握企业整体素质的能力。9、强调财务报表分析是一个、强调财务报表分析是一个“分析分析研究过程研究过程”，而非计算过程，而非计算过程1010、你的最后成绩与你的团队的整体表现直接、你的最后成绩与你的团队的整体表现直接相关，影响成绩的因素包括：相关，影响成绩的因素包括：（1）出勤率；（）出勤率；（10%）（2）课上表现与参与课程状况；（）课上表现与参与课程状况；（10%）（3）小组比赛的成绩；（）小组比赛的成绩；（10%）（4）提交的研究小论文；（）提交的研究小论文；（10%）（5）团队做的学期大案例报告水平；（）团队做的学期大案例报告水平；（15%）（6）每次完成任务的质量和时间；（）每次完成任务的质量和时间；（15%）（7）期末试卷；（）期末试卷；（30%）第一次课情境一、走进奇妙的财情境一、走进奇妙的财务报告世界务报告世界情境导航：情境导航：一份报告引发的华尔街一份报告引发的华尔街资本故事资本故事情境导航情境导航阅读研究阅读研究问题1: 为了让公司的财务状况看起为了让公司的财务状况看起来比实际情况来比实际情况“健康得多健康得多”,雷曼公司施展了哪些会计行雷曼公司施展了哪些会计行为为?调控了报表的哪部分内容调控了报表的哪部分内容?问题问题2:财务报告对一个公财务报告对一个公司意味着什么司意味着什么? 能发能发挥什么神奇的作用挥什么神奇的作用?情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟 全球最具实力的股票和债券承销和交易商之一； 美国第四大的投资银行； 历史最悠久， 也是2008年金融风暴的导火索以及最大损失者。情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟 2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护， 消息转瞬间传遍地球的各个角落。 情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟 拥有158年历史的雷曼兄弟公司在美国抵押贷款债券业务上连续40年独占鳌头。 但在信贷危机冲击下，公司持有的巨量与住房抵押贷款相关的“毒药资产”在短时间内价值暴跌，将公司活活压垮。情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟 死去活来的次级债金融工具放大危机回购105 短期融资手段:销售和回购协议。 企业把资产转移给其他机构，从对方获取资金，约定晚些时候购回相应资产，相当于贷款。 如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则允许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回购105”。 友情小贴士 5%就叫做超额抵押量，即利息。 一般回购是企业为了融资。 而企业105回购，是为了还债。 目的是为了资产负债表好看。回购105 债务少了，信用评级就越高 友情小贴士：财务杠杆比率 其中一种是资产负债率 资产负债率负债总额资产总额。 资产负债率越低，财务风险越低，信用等级就越高。 雷曼兄弟通过回购105暂时隐藏债务，降低所显现的财务杠杆比率，进而维持信用评级。 回购105 从2001年首次采用回购105之后，雷曼一发不可收。 尤其是每逢季报和年报时，操作就愈加疯狂。 这一手法在雷曼的报表中“屡建奇功”。 COO在给CEO的邮件中写到，“我们在吸毒”（而且”瘾“还不小 。）情境导航情境导航雷曼兄弟雷曼兄弟 雷曼破产过程中，安永审计没有履行自己的审计责任，没有将重大问题向审计委员会报告， 导致雷曼采取“回购105”的融资手段隐瞒高达500亿美元的债务。系统化工作任务描述之一、能力目标系统化工作任务描述之一、能力目标具备用会计等式描述经济交易的能力；具备用会计等式描述经济交易的能力；准确使用会计术语的能力；准确使用会计术语的能力；撰写报表附注的能力。撰写报表附注的能力。具备运用复式记账处理会计业务的能具备运用复式记账处理会计业务的能力；力；系统化工作任务描述之二、知识目标系统化工作任务描述之二、知识目标认识会计认识会计要素；要素；认知会计认知会计科目；科目；熟练掌握熟练掌握复式记账复式记账原理；原理；掌握财务掌握财务报告的构报告的构成。成。系统化工作任务描述之三、工作步骤系统化工作任务描述之三、工作步骤老师布置本次将要大家完成的工作任务制订小组活动计划、完成任务的实施方案，填表；分别完成以下具体5项工作任务（1）各组研究分析每笔交易对会计要素的影响；）各组研究分析每笔交易对会计要素的影响；（2）分析研究企业常用的会计科目；）分析研究企业常用的会计科目；（3）分析每笔交易的复式记账的处理方式；）分析每笔交易的复式记账的处理方式；（4）研读并撰写财务报告的概要；）研读并撰写财务报告的概要；（5）填写相应表格，进行小组研讨。）填写相应表格，进行小组研讨。老师检查各组完成情况，检查对错，然后进行各组之间的交流。评估，总结表彰，知识串讲，复习巩固系统化工作任务描述之三、具体工作任务系统化工作任务描述之三、具体工作任务1、用会计、用会计要素解读要素解读5家上市公司家上市公司2、给出每、给出每个科目常用个科目常用的对应科目的对应科目3、用复式、用复式记账处理会记账处理会计业务计业务 4、阅读一、阅读一份完整的财份完整的财务报告务报告20家上市公司行业认知家上市公司行业认知旅游餐饮旅游餐饮家电家电贸易服务贸易服务电子电子造纸印刷造纸印刷化工化纤化工化纤电气设备电气设备食品饮料食品饮料服装纺织服装纺织有色金属有色金属IT化肥农药化肥农药 农业农业 通信通信 电力电力煤炭业煤炭业日用品日用品零售连锁零售连锁建材建材综合类综合类供水供气供水供气券商保险券商保险医药生物医药生物汽配汽配机械制造机械制造 建筑工程建筑工程 石油燃气石油燃气 酿酒造酒酿酒造酒钢铁钢铁传媒教育传媒教育汽车汽车房地产房地产运输物流运输物流银行银行找出行业找出行业研究特征研究特征 工作任务一、用会计要素解读工作任务一、用会计要素解读5家上市公司家上市公司在所给的在所给的20家上市公司中，每组分行业选取家上市公司中，每组分行业选取5家家公司，每人负责一个公司公司，每人负责一个公司分别用六大会计要素解读上市公司的情况分别用六大会计要素解读上市公司的情况进行分析研判进行分析研判并按下表样式，填制会计要素汇总表并按下表样式，填制会计要素汇总表每组选派一名代表向全班同学讲述你们的研究每组选派一名代表向全班同学讲述你们的研究结论结论系统化工作任务描述之三、具体工作任务系统化工作任务描述之三、具体工作任务11、企业资、企业资产的构成，产的构成，有何特征？有何特征？2、企业负、企业负债的组成，债的组成，有何特征？有何特征？3、所有者、所有者权益的组成，权益的组成，有何特征？有何特征？4、会计要、会计要素之间的关素之间的关系是什么？系是什么？会计要素汇总表会计要素汇总表公司名称公司名称资产资产负债负债权益权益收入收入费用费用利润利润课后作业课后作业基础知识导学财务报告和财务报表P4财务报表的意义财务报表的产生过程财务报告及财务报表财务报告财务报表、附表和附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附表及附注财务情况说明生产经营情况利润实现情况资金增减及周转情况财产物资变动其他需要说明的情况财务报表的财务报表的构成构成v年度财务报表年度财务报表 年度终了对外提供年度终了对外提供v中期财务报表中期财务报表 月度、季度、半月度、季度、半年年v财务财务报表至少包括：报表至少包括： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表 附注附注财务报表的意义财务报表的意义v企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录记录v有必要对日常会计核算资料进行再处理有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总定期分类调整、汇总 按照一定形式编表按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报告的意义 财务报告的意义财务报表的产生凭证账薄报表背景知识会计要素P8会计科目复式记账P12会计要素的内容会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表损益表反映企业财务状况静态要素反映企业经营成果动态要素会计对象会计对象的具体化引入目的：（1）为分类核算提供基础。（2）为分类编报提供框架。 财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资会计会计科目科目会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计账户银行银行存款存款固定固定资产资产存货存货概括性的信息概括性的信息账户账户是对会计要素进行分类的项目是对会计要素进行分类的项目项目名称即项目名称即会计科目。会计科目。所有者所有者权益类权益类 注意注意：与：与企业会计制度企业会计制度对会计科目分类的不同。对会计科目分类的不同。 企业会计制度企业会计制度将：将： 利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类费用类的一部分独立为成本类。资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类 收入类收入类费用类费用类 利润类利润类资产类资产类负债类负债类 损益类损益类成本类成本类 企业会计制度企业会计制度对会计科目的分类对会计科目的分类 会计科目按经济内容分类六类会计科目按经济内容分类六类会计会计科目的分类科目的分类按提供指标的按提供指标的详细程度详细程度【纵向关系纵向关系】明细分类科目明细分类科目简称简称总账科目或一级科目总账科目或一级科目，是是对会计要素进行总括核算的对会计要素进行总括核算的科目，科目，简称简称明细科目明细科目，是是对总帐反映的会计要素作进一步分对总帐反映的会计要素作进一步分类核算的类核算的科目，科目，一般一般由企业根据实际需要设置。由企业根据实际需要设置。会计会计科目的级次科目的级次总分类总分类科目科目复式记账法复式记账法分类：分类：增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法收付记账法收付记账法说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业单位一律采用借贷记账方法。单位一律采用借贷记账方法。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 按照复式记账的原理，在借贷记账法下，按照复式记账的原理，在借贷记账法下，任何一项经济业务发生都必须以相等的金额和任何一项经济业务发生都必须以相等的金额和借贷相反的方向，在两个或两个借贷相反的方向，在两个或两个以上以上相互关联相互关联的账户中进行登记的账户中进行登记。 记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向 借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额